【正文】 的金額應(yīng)計入“營業(yè)外收入”，超過的金額是1580萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權(quán)投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。2007年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利共200萬元?！　?000 195　　 200 205答案：D解析：1200+5=1205（萬元）3.【判斷】企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。 4.【判斷】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。（1）購建需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)先通過“在建工程”核算一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，如果這些資產(chǎn)均符合固定資產(chǎn)的定義，并滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則應(yīng)將各項資產(chǎn)單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配。自建固定資產(chǎn)應(yīng)先通過在建工程科目核算，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程科目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。 ②若用于自建生產(chǎn)線、機(jī)器設(shè)備等，其進(jìn)項稅額允許抵扣。注意： （1） 企業(yè)在具體計提折舊時，一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。（3）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。折舊計算方法可以采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。（四）固定資產(chǎn)處置企業(yè)出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算，處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入或營業(yè)外支出）。借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）．發(fā)生的清理費用。借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理（4）．保險賠償?shù)奶幚?。固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理后的凈損失 借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（五）、固定資產(chǎn)清查（1）、盤盈固定資產(chǎn) 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。①盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整②結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積－法定盈余公積 利潤分配－未分配利潤（2）盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算　，固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。A 管理費用 B 生產(chǎn)成本C 在建工程 D 其他業(yè)務(wù)成本答案：C解析：建造辦公大樓使用生產(chǎn)用原材料：分錄為：借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）2.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備2010年應(yīng)計提的折舊為（ ）萬元。3.【單選】某企業(yè)于2009年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅為３４萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。A． B． C． D．80答案：D解析：2002/5=80（萬元） 4.【單選】某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他相關(guān)稅費。 A．10 B．77 C．95 D．105 答案：B 解析：企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為360（370115）1018=77萬元 5.【多選】企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（ ）。6.【多選】下列各項,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（　?。?。 　 【答案】 AC 【解析】固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大變更的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法；自行建造的固定資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)就應(yīng)計提折舊（已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。（ ）答案：9.【判斷】因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用。對未使用、不需用固定資產(chǎn)提取的折舊應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。１０.【判斷】企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。二、投資性房地產(chǎn)（一）投資性房地產(chǎn)的范圍屬于投資性房地產(chǎn)的項目不屬于投資性房地產(chǎn)的項目已出租的土地使用權(quán)：是指企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)。持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)：是指企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。這部分房地產(chǎn)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)。注意：，經(jīng)營租出的建筑物才屬于已出租的建筑物。、部分用于賺取租金或資本增值的，如果某項投資性房地產(chǎn)不同用途的部分能夠單獨計量和出售的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)、存貨）和投資性房地產(chǎn)。）（二）投資性房地產(chǎn)的核算 投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其取得時的成本進(jìn)行計量。【注】建造過程中發(fā)生的非正常性損失，直接計入當(dāng)期損益，不計入建造成本。注意：同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。經(jīng)減值測試后確定發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備?！、芴幹猛顿Y性房地產(chǎn)確認(rèn)收入：　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　投資性房地產(chǎn)累計折舊（或：投資性房地產(chǎn)累計攤銷）　　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　貸：投資性房地產(chǎn)(2)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。①資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值公允價值高于其賬面余額的差額，會計處理為：　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　　　 　貸：公允價值變動損益公允價值高于其賬面余額的差額，會計處理為：　　借：公允價值變動損益　　　 　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　?、谌〉玫淖饨鹗杖?，會計處理為：　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　?、厶幹猛顿Y性房地產(chǎn)時：　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　——公允價值變動（或借記）　　同時：　　借：公允價值變動損益　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　或作相反分錄。 成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益?！镜湫屠}】1.【單選】下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（?。?。2. 【單選】甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為9000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目列報正確的是（ ）。3.【判斷】采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。 注意：（1）商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，所以商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷?！镜湫屠}】【單選】2007年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計入當(dāng)期利潤總額的研發(fā)支出為（ ）萬元。2.【單選】某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5％。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費。 A． B．50 　　C． D．80 答案：C 解析：來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，所以無形資產(chǎn)應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷無形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬元 則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面余額為45045*4=270萬元 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350270350*5%= 3.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬元購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費120萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷?！　? 答案：B解析：2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價值=[（2700+120（2700+120）/5]=2256（萬元）?！　．無形資產(chǎn)處置損失　　B．存貨自然災(zāi)害損失　　C．固定資產(chǎn)清理損失　　D．長期股權(quán)投資處置損失答案：ABC解析：選項D應(yīng)該計入到投資收益。　　A．壞賬準(zhǔn)備 B．存貨跌價準(zhǔn)備　　C．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：AB解析：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的。A. 無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷 B. 有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C. 內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)D. 無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 答案： BD 解析：對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)該攤銷，只有對使用壽命確定的無形資產(chǎn)才分期攤銷；內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出只有符合資本化條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，對于不符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)該計入當(dāng)期損益。非流動資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計期間均不得轉(zhuǎn)回。 （ ）答案：√9.【判斷】企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資產(chǎn)化計入無形資產(chǎn)成本。（ ）答案：解析：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該記入長期待攤費用，以后分期攤銷記入相應(yīng)的成本和費用。本章主要考點：本章重要考點及典型例題：一、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款（一）短期借款利息的處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)提短期借款利息時：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息實際支付利息時，根據(jù)已預(yù)提的利息借：應(yīng)付利息 財務(wù)費用 貸：銀行存款（二）應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，因在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用 。二、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容及其核算（一）內(nèi)容：職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。補(bǔ)充養(yǎng)老保險及以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利）（8）其他與獲取職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等應(yīng)計入“管理費用”。 購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按照買價的13％扣除率抵扣進(jìn)項稅額。接受應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅專用發(fā)票注明的稅款。通過“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）”核算。 借：在建工程（或長期股權(quán)投資、營業(yè)外支出） 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（4）出口退稅： 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）交納增值稅：企業(yè)交納增值稅―――借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款 小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理――進(jìn)項稅不得抵扣，直接計入成本。 借：在建工程（長期股權(quán)投資或營業(yè)外支出）貸：庫存商品（商品、產(chǎn)品成本）應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅）委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理。（三）應(yīng)交營業(yè)稅的核算企業(yè)按照營業(yè)及其適用的稅率，計算應(yīng)交的營業(yè)稅， 借：營業(yè)稅金及附加（提供應(yīng)交營業(yè)稅的勞務(wù)） 固定資產(chǎn)清理 （銷售不動產(chǎn)） 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅五、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款的內(nèi)容應(yīng)付利息――核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。其他應(yīng)付款――應(yīng)付租入包裝物、固定資產(chǎn)租金；存入保證金等五、長期借款、應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款的核算長期借款利息費用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用?！颈菊碌湫驮囶}】【單選】企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應(yīng)付票據(jù) （ ） 。 A 資本公積 B 其他應(yīng)付款 C 營業(yè)外收入 D 其他業(yè)務(wù)收入答案：C解析：根據(jù)06年頒布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷