【正文】 其他應(yīng)付款――應(yīng)付租入包裝物、固定資產(chǎn)租金；存入保證金等五、長期借款、應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款的核算長期借款利息費用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。 借：在建工程（或長期股權(quán)投資、營業(yè)外支出） 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（4）出口退稅： 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）交納增值稅：企業(yè)交納增值稅―――借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款 小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理――進項稅不得抵扣，直接計入成本。企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費等應(yīng)計入“管理費用”。本章主要考點：本章重要考點及典型例題：一、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款（一）短期借款利息的處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日預(yù)提短期借款利息時：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息實際支付利息時，根據(jù)已預(yù)提的利息借：應(yīng)付利息 財務(wù)費用 貸：銀行存款（二）應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，因在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用 。A. 無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷 B. 有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)C. 內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認為無形資產(chǎn)D. 無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 答案： BD 解析：對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)該攤銷，只有對使用壽命確定的無形資產(chǎn)才分期攤銷；內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出只有符合資本化條件的才能確認為無形資產(chǎn)，對于不符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)該計入當(dāng)期損益。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計入當(dāng)期利潤總額的研發(fā)支出為（ ）萬元。 注意：（1）商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性，所以商譽不屬于無形資產(chǎn)。【典型例題】1.【單選】下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（?。?。經(jīng)減值測試后確定發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。、部分用于賺取租金或資本增值的，如果某項投資性房地產(chǎn)不同用途的部分能夠單獨計量和出售的，應(yīng)當(dāng)分別確認為固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)、存貨）和投資性房地產(chǎn)。持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)：是指企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（ ）答案：9.【判斷】因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A 管理費用 B 生產(chǎn)成本C 在建工程 D 其他業(yè)務(wù)成本答案：C解析：建造辦公大樓使用生產(chǎn)用原材料：分錄為：借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）2.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用。借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）．發(fā)生的清理費用。注意： （1） 企業(yè)在具體計提折舊時，一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 4.【判斷】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整已確認的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本=2000+20=2020萬元享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價值的份額=12000*30%=3600萬元由于享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價值的份額大于長期股權(quán)投資初始投資成本，其超過的金額應(yīng)計入“營業(yè)外收入”，超過的金額是1580萬元。實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)收項目處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本?！? 答案：B解析：商品進銷差價率＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）＝30%；銷售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本＝80（1－30%）＝56（萬元）6.【多選】下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（ ）。２. 【單選】下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是（ ）。可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價或合同價。（四）庫存商品１、庫存商品包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外的商品、接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品。當(dāng)月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。 暫估： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付賬款 沖回：下月初作相反分錄（2）發(fā)出材料――看材料的用途借：生產(chǎn)成本 （車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料） 制造費用 （車間一般物料消耗） 管理費用 （行政管理部門領(lǐng)用材料） 銷售費用 （銷售部門領(lǐng)用材料）　　其他業(yè)務(wù)成本（銷售材料）　　在建工程?。üこ填I(lǐng)用材料） 貸：原材料計劃成本法――使用的賬戶是“原材料”“材料采購”和“材料成本差異”（1） 購入原材料的會計處理①采購： 借：材料采購 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額 ）貸：銀行存款 （應(yīng)付賬款等）②按計劃成本驗收入庫： 借：原材料 貸：材料采購 注意：計劃成本＝驗收入庫的數(shù)量計劃單價③結(jié)轉(zhuǎn)差異：差異＝實際成本－計劃成本 超支差異： 借：材料成本差異 貸：材料采購 節(jié)約差異： 借：材料采購 貸：材料成本差異（2）、材料發(fā)出的總分類核算①按計劃成本借：生產(chǎn)成本制造費用 管理費用 銷售費用等科目 貸：原材料 ②分配材料成本差異（應(yīng)當(dāng)按月分攤，不得在季末或年末一次計算。A材料月末賬面余額為（ ）元。（二）發(fā)出存貨的計價方法存貨發(fā)出的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動平均法。　　A．20 200　　　　　　　　　　B．21 400　　C．23 804　　　　　　　　　　D．25 004答案：D解析：注意本題為“小規(guī)模納稅人”。如某種酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為使生產(chǎn)的酒達到規(guī)定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而必須發(fā)生的倉儲費用，應(yīng)計入酒的成本，而不應(yīng)計入當(dāng)期損益。進貨費用金額較大（可以直接計入存貨成本，也可以按存銷情況分攤計入，對于已經(jīng)售出商品的進貨費用，計入當(dāng)期損益，對于未售出的商品的進貨費用，計入期末存貨成本。D、610 9月10日。 B. 40 D. 80【答案】 A【解析】2008年度涉及投資收益的內(nèi)容包括利息和支付的交易費用，2008年7月1日購入債券時需要將支付的交易費用15萬元計入“投資收益”借方；另外債券半年付息一次，在2008年12月31日應(yīng)確認40萬元的投資收益（2000*4%/2），所以2008年度應(yīng)確認的投資收益=4015=25萬元相關(guān)考點，注意本題分錄的編制：本題的分錄是：借：交易性金融資產(chǎn)　　2060應(yīng)收利息　　　　　40投資收益　　　　　15貸：銀行存款　　　　　　2115借：銀行存款　　　　　40　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　40借：應(yīng)收利息　　　　　40（20004％6/12）貸：投資收益　　　　　　40２.【單選】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。3.【多選】下列各項，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。 應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項 其他各種應(yīng)收、暫付款項應(yīng)收款項減值（1）“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”等均可以直接計提壞賬準(zhǔn)備。3.【多選】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（?。?。本章具體結(jié)構(gòu)及學(xué)習(xí)要求如下： 庫存現(xiàn)金：掌握庫存現(xiàn)金清查貨幣資金 銀行存款：掌握銀行存款核算與核對 其他貨幣資金：掌握其他貨幣資金的內(nèi)容應(yīng)收及預(yù)付款項：掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算交易性金融資產(chǎn)：掌握交易性金融資產(chǎn)的核算（包括取得、現(xiàn)金股利和利息、期末計量、處置）掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨清查存貨掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算長期股權(quán)投資：掌握長期股權(quán)投資的核算 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)：掌握固定資產(chǎn)的核算 掌握投資性房地產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：掌握無形資產(chǎn)的核算熟悉無形資產(chǎn)的概念、內(nèi)容和確認熟悉其他資產(chǎn)的核算了解無形資產(chǎn)減值的會計處理本章重點難點：第一節(jié) 貨幣資金一、庫存現(xiàn)金清查庫存現(xiàn)金的清查：無法查明的現(xiàn)金短缺，批準(zhǔn)后計入“管理費用”；無法查明的現(xiàn)金溢余，批準(zhǔn)后計入“營業(yè)外收入”。A 財務(wù)費用 B 管理費用 C 銷售費用 D 營業(yè)外支出答案：B解析：無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計入“管理費用”；無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入“營業(yè)外收入”。存在現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣以前的實際金額確認。2.【多選】下列各項，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（ ）。該債券面值為2000萬元。企業(yè)出售該投資確認的投資收益為（ ）萬元。 C、585 存貨采購成本工業(yè)企業(yè)一般納稅人―― 購買價款 存貨的相關(guān)稅金：進口關(guān)稅；不包括可以抵扣的增值稅進項稅額。如由于自然災(zāi)害而發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用，由于這些費用的發(fā)生無助于使該存貨達到目前場所和狀態(tài)，不應(yīng)計入存貨成本，而應(yīng)確認為當(dāng)期損益?！荆?06050＋3500＋620）】/（2060－60）＝（元/公斤）2.【單選】某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，200９年10月9日購入材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明的價款為21200元，增值稅額為3 604元。①應(yīng)當(dāng)計入存貨采購成本②也可以先進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。A．10000 B．10500 C．10600 D．11000答案：C解析：先計算全月一次加權(quán)平均單價=[200100+300110]/[200+300]=106，再計算月末庫存材料的數(shù)量200+300－400=100公斤，甲材料的庫存余額=100106=10600（元）。9月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元。 【答案】 C 【解析】材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料成本差異+本期入庫材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期入庫材料的計劃成本）＝（－6+12）/（400+2000）＝％；2008年12月31日結(jié)存材料的實際成本＝（400+2000－1600）（1+％）＝802（萬元）。金額較小的，可在領(lǐng)用時一次計入成本費用。報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會計處理； ①對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等科目； ②對于應(yīng)由保險公司和過失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目； ③扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為 （ ）萬元。A．－10 B．0 C．10 D．12答案：D解析：乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110－20－2=88，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計提跌價準(zhǔn)備10088=12（萬元）５. 【單選】某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。）②企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項長期股權(quán)投資的賬面余額為（ ）萬元。自營工程需要注意：①購入工程物資時，借：工程物資貸：銀行存款注意：增值稅一般納稅人購進工程物資①若用于自建房屋、建筑物等，其進項稅額不允許抵扣。企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時借：制造費用 （基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提折舊） 管理費用 （管理部門固定資產(chǎn)計提的折舊以及未使用固定資產(chǎn)計提的折舊） 銷售費用 （銷售部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊） 在建工程 （自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計提的折舊）其他業(yè)務(wù)成本 （經(jīng)營出租固定資產(chǎn)計提的折舊）應(yīng)付職工薪酬 （企業(yè)擁有的無償提供職工使用的固定資產(chǎn)計提的折舊）貸：累計折舊（三）、固定資產(chǎn)后續(xù)支出（1）資本化后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定