【正文】 其他應(yīng)付款――應(yīng)付租入包裝物、固定資產(chǎn)租金；存入保證金等五、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 借：在建工程（或長(zhǎng)期股權(quán)投資、營(yíng)業(yè)外支出） 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（4）出口退稅： 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）交納增值稅：企業(yè)交納增值稅―――借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款 小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理――進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，直接計(jì)入成本。企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。本章主要考點(diǎn)：本章重要考點(diǎn)及典型例題：一、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款（一）短期借款利息的處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)提短期借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已預(yù)提的利息借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（二）應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，因在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 。A. 無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo) B. 有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D. 無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 答案： BD 解析：對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)該攤銷(xiāo)，只有對(duì)使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)才分期攤銷(xiāo)；內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出只有符合資本化條件的才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)于不符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額的研發(fā)支出為（ ）萬(wàn)元。 注意：（1）商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，所以商譽(yù)不屬于無(wú)形資產(chǎn)?！镜湫屠}】1.【單選】下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（?。?。經(jīng)減值測(cè)試后確定發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。、部分用于賺取租金或資本增值的，如果某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)不同用途的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)、存貨）和投資性房地產(chǎn)。持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)：是指企業(yè)通過(guò)出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（ ）答案：9.【判斷】因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A 管理費(fèi)用 B 生產(chǎn)成本C 在建工程 D 其他業(yè)務(wù)成本答案：C解析：建造辦公大樓使用生產(chǎn)用原材料：分錄為：借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）2.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）．發(fā)生的清理費(fèi)用。注意： （1） 企業(yè)在具體計(jì)提折舊時(shí)，一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 4.【判斷】采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=2000+20=2020萬(wàn)元享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=12000*30%=3600萬(wàn)元由于享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額大于長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本，其超過(guò)的金額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，超過(guò)的金額是1580萬(wàn)元。實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。　 答案：B解析：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）＝30%；銷(xiāo)售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本＝80（1－30%）＝56（萬(wàn)元）6.【多選】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（ ）。２. 【單選】下列各項(xiàng)，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的是（ ）?？勺儸F(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)。（四）庫(kù)存商品１、庫(kù)存商品包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外的商品、接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。 暫估： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付賬款 沖回：下月初作相反分錄（2）發(fā)出材料――看材料的用途借：生產(chǎn)成本 （車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料） 制造費(fèi)用 （車(chē)間一般物料消耗） 管理費(fèi)用 （行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料）　　其他業(yè)務(wù)成本（銷(xiāo)售材料）　　在建工程　（工程領(lǐng)用材料） 貸：原材料計(jì)劃成本法――使用的賬戶是“原材料”“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”（1） 購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)處理①采購(gòu)： 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）貸：銀行存款 （應(yīng)付賬款等）②按計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫(kù)： 借：原材料 貸：材料采購(gòu) 注意：計(jì)劃成本＝驗(yàn)收入庫(kù)的數(shù)量計(jì)劃單價(jià)③結(jié)轉(zhuǎn)差異：差異＝實(shí)際成本－計(jì)劃成本 超支差異： 借：材料成本差異 貸：材料采購(gòu) 節(jié)約差異： 借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異（2）、材料發(fā)出的總分類(lèi)核算①按計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用等科目 貸：原材料 ②分配材料成本差異（應(yīng)當(dāng)按月分?jǐn)偅坏迷诩灸┗蚰昴┮淮斡?jì)算。A材料月末賬面余額為（ ）元。（二）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法?！　．20 200　　　　　　　　　　B．21 400　　C．23 804　　　　　　　　　　D．25 004答案：D解析：注意本題為“小規(guī)模納稅人”。如某種酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為使生產(chǎn)的酒達(dá)到規(guī)定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而必須發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入酒的成本，而不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。進(jìn)貨費(fèi)用金額較大（可以直接計(jì)入存貨成本，也可以按存銷(xiāo)情況分?jǐn)傆?jì)入，對(duì)于已經(jīng)售出商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于未售出的商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。D、610 9月10日。 B. 40 D. 80【答案】 A【解析】2008年度涉及投資收益的內(nèi)容包括利息和支付的交易費(fèi)用，2008年7月1日購(gòu)入債券時(shí)需要將支付的交易費(fèi)用15萬(wàn)元計(jì)入“投資收益”借方；另外債券半年付息一次，在2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)40萬(wàn)元的投資收益（2000*4%/2），所以2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4015=25萬(wàn)元相關(guān)考點(diǎn)，注意本題分錄的編制：本題的分錄是：借：交易性金融資產(chǎn)　　2060應(yīng)收利息　　　　　40投資收益　　　　　15貸：銀行存款　　　　　　2115借：銀行存款　　　　　40　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　40借：應(yīng)收利息　　　　　40（20004％6/12）貸：投資收益　　　　　　40２.【單選】某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。3.【多選】下列各項(xiàng)，會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（ ）。 應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng) 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)減值（1）“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”等均可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.【多選】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（?。?。本章具體結(jié)構(gòu)及學(xué)習(xí)要求如下： 庫(kù)存現(xiàn)金：掌握庫(kù)存現(xiàn)金清查貨幣資金 銀行存款：掌握銀行存款核算與核對(duì) 其他貨幣資金：掌握其他貨幣資金的內(nèi)容應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算交易性金融資產(chǎn)：掌握交易性金融資產(chǎn)的核算（包括取得、現(xiàn)金股利和利息、期末計(jì)量、處置）掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨清查存貨掌握原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資：掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)：掌握固定資產(chǎn)的核算 掌握投資性房地產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：掌握無(wú)形資產(chǎn)的核算熟悉無(wú)形資產(chǎn)的概念、內(nèi)容和確認(rèn)熟悉其他資產(chǎn)的核算了解無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理本章重點(diǎn)難點(diǎn)：第一節(jié) 貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查：無(wú)法查明的現(xiàn)金短缺，批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余，批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用 C 銷(xiāo)售費(fèi)用 D 營(yíng)業(yè)外支出答案：B解析：無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。存在現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣以前的實(shí)際金額確認(rèn)。2.【多選】下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（ ）。該債券面值為2000萬(wàn)元。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 C、585 存貨采購(gòu)成本工業(yè)企業(yè)一般納稅人―― 購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 存貨的相關(guān)稅金：進(jìn)口關(guān)稅；不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如由于自然災(zāi)害而發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，由于這些費(fèi)用的發(fā)生無(wú)助于使該存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，而應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益?！荆?06050＋3500＋620）】/（2060－60）＝（元/公斤）2.【單選】某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，200９年10月9日購(gòu)入材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為21200元，增值稅額為3 604元。①應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本②也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分?jǐn)?。A．10000 B．10500 C．10600 D．11000答案：C解析：先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單價(jià)=[200100+300110]/[200+300]=106，再計(jì)算月末庫(kù)存材料的數(shù)量200+300－400=100公斤，甲材料的庫(kù)存余額=100106=10600（元）。9月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元。 【答案】 C 【解析】材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料成本差異+本期入庫(kù)材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）＝（－6+12）/（400+2000）＝％；2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（400+2000－1600）（1+％）＝802（萬(wàn)元）。金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理； ①對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目； ②對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目； ③扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為 （ ）萬(wàn)元。A．－10 B．0 C．10 D．12答案：D解析：乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110－20－2=88，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10088=12（萬(wàn)元）５. 【單選】某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。）②企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。自營(yíng)工程需要注意：①購(gòu)入工程物資時(shí)，借：工程物資貸：銀行存款注意：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)工程物資①若用于自建房屋、建筑物等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)借：制造費(fèi)用 （基本生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊以及未使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） 在建工程 （自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）其他業(yè)務(wù)成本 （經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）應(yīng)付職工薪酬 （企業(yè)擁有的無(wú)償提供職工使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）貸：累計(jì)折舊（三）、固定資產(chǎn)后續(xù)支出（1）資本化后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定