【正文】 ； 經(jīng)協(xié)商減讓部分價(jià)款，則是銷售折讓； 會(huì)計(jì)要作必要的調(diào)整，沖減已入賬的應(yīng)收賬款和銷售收入。 1. 商業(yè)承兌匯票 （2）不帶息票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的核算：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算；此外，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)貼現(xiàn)：是指企業(yè)以支付貼現(xiàn)息為代價(jià)，在票據(jù)到期之前，將票據(jù)的收款權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，提前取得現(xiàn)金的方式。企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下： 票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＋票據(jù)到期利息 貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值年貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)所得＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息第三節(jié)：預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款按照合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或者提供勞務(wù)的單位的款項(xiàng)稱為預(yù)付賬款。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如果企業(yè)預(yù)付賬款的業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)置該科目，記入“應(yīng)付賬款”，但在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)分開(kāi)列示其他應(yīng)收款是指企業(yè)除了產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)以外的其他業(yè)務(wù)引起的結(jié)算款項(xiàng)。以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的部分； ，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。直接轉(zhuǎn)銷法備抵法 按照估計(jì)壞賬損失的方法有： 應(yīng)收賬款余額百分比法 壞賬的會(huì)計(jì)處理——備抵法應(yīng)收賬款百分比法：年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)壞賬損失占應(yīng)收賬款的比例計(jì)算期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額，然后對(duì)比調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額，據(jù)此倒推本期應(yīng)提取或沖銷的壞賬準(zhǔn)備金。賬齡是指顧客欠賬款的時(shí)間。第五節(jié)：應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目的填制直接填列法應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和應(yīng)收補(bǔ)貼款等項(xiàng)目就采用直接填列法。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款則要分析其明細(xì)賬余額，同時(shí)結(jié)合壞賬準(zhǔn)備情況填列。100000（2）銀行存款49000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000應(yīng)收賬款500008500（2）貼現(xiàn)所得=58500*（1+5%/2）（%*4/12）=5906358500563500008500（2）銀行存款應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款40254應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收賬款10123銀行存款應(yīng)收賬款8082應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用20000第六章案例分析 –壞賬處理第六章案例分析 –壞賬處理假賬鑒別人員在對(duì)某外商投資企業(yè)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）企業(yè)1996年12月31日從該年開(kāi)始企業(yè)按制度規(guī)定計(jì)提3%的壞賬準(zhǔn)備。（3）企業(yè)1997年12月31日應(yīng)收賬款余額為195萬(wàn)元，企業(yè)編制了借記“管理費(fèi)用——壞賬損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”58500元的記賬憑證，并記入了有關(guān)賬簿。 請(qǐng)各位同學(xué)鑒別下，那些會(huì)計(jì)處理存在問(wèn)題？第六章案例分析金路公司應(yīng)收賬款案例第六章案例分析金路公司應(yīng)收賬款案例君威會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)金路實(shí)業(yè)股份有限公司2003年年終財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)函詢證，收到回函后發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在如下問(wèn)題：原因是金路公司于2008年12月20日銷售給民生公司一批貨物，已開(kāi)出發(fā)票，貨已發(fā)出，但未確認(rèn)收入，而民生公司已經(jīng)入賬。“應(yīng)收賬款健民公司”明細(xì)賬的余額為340 000元，而健民公司賬上記錄為200 000元?！皯?yīng)收賬款—明達(dá)公司”明細(xì)賬的余額為293 500元，而明達(dá)公司賬上記錄為270 000元。要求：，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表有何影響？n 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義與功能n 第二節(jié) 會(huì)計(jì)目標(biāo)與會(huì)計(jì)信息使用者n 第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容與形式n 第四節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)n 第五節(jié) 會(huì)計(jì)規(guī)范n 會(huì)計(jì)的含義n 管理活動(dòng)論是人類進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的一種活動(dòng),會(huì)計(jì)本身就具有經(jīng)濟(jì)管理的職能,會(huì)計(jì)應(yīng)主動(dòng)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和管理n 信息系統(tǒng)論是旨在為提高企業(yè)和各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)n 本書的會(huì)計(jì)定義是以反映和控制企業(yè)與各單位的經(jīng)濟(jì)過(guò)程為內(nèi)容,以為用戶提供決策有用信息為目標(biāo)的管理信息系統(tǒng)n 會(huì)計(jì)的發(fā)展演變與功能n 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)復(fù)式記賬法的產(chǎn)生（起源于12世紀(jì)。n 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要為企業(yè)外部決策者服務(wù)和提供財(cái)務(wù)信息n 管理會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的決策者,為他們提供決策所需的財(cái)務(wù)信息n 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,會(huì)計(jì)越重要第二節(jié) 會(huì)計(jì)目標(biāo)與會(huì)計(jì)信息使用者n 會(huì)計(jì)目標(biāo)– 受托責(zé)任觀? 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向企業(yè)資源的所有者如實(shí)反映資源的受托者對(duì)受托資源的管理和使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)主要反映企業(yè)歷史的客觀信息，強(qiáng)調(diào)信息的可靠性– 決策有用觀? 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息的使用者提供對(duì)他們進(jìn)行決策有用的信息n 一些國(guó)際會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)– 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)? International Accounting Standards Committee（IASC）– 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)? American Institute of Certified Public Accountants（AICPA）– 美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)? Financial Accounting Standard Board（FASBn 會(huì)計(jì)目標(biāo)或會(huì)計(jì)報(bào)表目標(biāo)包含的內(nèi)容– 會(huì)計(jì)信息的用途是什么？– 向哪些人提供會(huì)計(jì)信息？– 什么是有用的會(huì)計(jì)信息？n 會(huì)計(jì)信息使用者– 股東或企業(yè)所有者– 債權(quán)人– 政府機(jī)構(gòu)– 企業(yè)管理者– 其他會(huì)計(jì)信息使用者第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容與形式n 一個(gè)例子（）– 大學(xué)三年級(jí)學(xué)生王某，在學(xué)校的三年中發(fā)現(xiàn)每年夏天臨放假前，總有一些畢業(yè)生會(huì)將一些學(xué)習(xí)和生活用品進(jìn)行變賣，如電腦、臺(tái)燈等，而一些新生也會(huì)因?yàn)閮r(jià)格便宜購(gòu)買這些二手貨，所以引發(fā)其賺取中間差額的念頭n 例： 剛開(kāi)始，王某只有100元現(xiàn)金，此時(shí)財(cái)務(wù)狀況資 產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 100資本： 100由于100元不夠投入，王某向同學(xué)借款1,000元,答應(yīng)生意做完給10%的利息：資 產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 1,100借款： 1,000資本： 100資產(chǎn)合計(jì)： 1,100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 1,100王某用1,100元中的1,040元去收購(gòu)畢業(yè)生要處理的日常用品和小電器：資 產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 60借款： 1,000存貨： 1,040資本： 100資產(chǎn)合計(jì)： 1,100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 1,100王某將采購(gòu)來(lái)的1,040元商品以2,600元價(jià)格出售，賺取毛利1,560元；但王某出售商品只收回現(xiàn)金2,500元，某同學(xué)欠100元，此時(shí)財(cái)務(wù)狀況資 產(chǎn) 負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 2,560借款： 1,000應(yīng)收賬款： 100資本： 100存貨：利潤(rùn)： 1,560資產(chǎn)合計(jì)： 2,660負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 2,660假如因某種原因，該欠款同學(xué)無(wú)法償還，王某應(yīng)從利潤(rùn)中扣除100元壞賬：資 產(chǎn) 負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 2,560借款 1,000應(yīng)收賬款： 資本： 100存貨：利潤(rùn)： 1,460（發(fā)生壞賬100元）資產(chǎn)合計(jì)： 2,560負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 2,560王某決定將借款1,000元還給同學(xué)，同時(shí)支付利息100元：資 產(chǎn) 負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 1,460借款 資本： 100利潤(rùn)： 1,360（支付利息100元）資產(chǎn)合計(jì)： 1,460負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 1,460綜上所述，可知王某整個(gè)經(jīng)營(yíng)情況如下表所示：王某經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 2,600 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 1,040主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)： 1,560管理費(fèi)用—— 壞賬： 100財(cái)務(wù)費(fèi)用—— 利息費(fèi)用： 100營(yíng)業(yè)利潤(rùn)： 1,360n 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息及其報(bào)告– 財(cái)務(wù)狀況：某一特定日期企業(yè)擁有的資源及其分布，企業(yè)資金來(lái)源及其構(gòu)成方面的情況– 資產(chǎn)負(fù)債表? 表19（下頁(yè)）? 可以了解一些信息資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：惠強(qiáng)公司 2006年12月31日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金153,000209,000負(fù)債：應(yīng)收賬款255,000305,000 短期借款250,000300,000原材料240,000200,000 應(yīng)付賬款250,450280,000庫(kù)存商品150,000285,000 應(yīng)付工資10,00012,000房屋450,000400,000 應(yīng)交稅金6,0005,000設(shè)備280,000230,000 長(zhǎng)期負(fù)債??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，產(chǎn)品銷售不理想，公司有可能出現(xiàn)短期的償債危機(jī)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理n 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果信息及其報(bào)告– 經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)給與利潤(rùn)相關(guān)的指標(biāo) – 利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表 ? 表110 （見(jiàn)下頁(yè)） 利潤(rùn)表惠強(qiáng)公司 2006年 單位：元收入： 商品銷售收入1,000,000 租金收入20,000 收入合計(jì)1,020,000減：費(fèi)用： 商品銷售成本600,000 人工費(fèi)用100,000 折舊費(fèi)用60,000 利息費(fèi)用25,000 管理費(fèi)用100,000 費(fèi)用合計(jì)885,000利潤(rùn)總額135,000減：所得稅44,550凈利潤(rùn)90,450減：分配利潤(rùn)70,000留存利潤(rùn)20,450nnn 企業(yè)現(xiàn)金流量及其報(bào)告– 現(xiàn)金流量表（表111）– 分成三種類型的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額一. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金950,000 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(45,000) 出租房屋收到的現(xiàn)金20,000 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(45,000) 現(xiàn)金收入合計(jì)970,000三. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(660,000) 借款所收到現(xiàn)金95,000 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金(110,000)