【正文】 資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除；Ⅰ：轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)的賬面原值、已提累計折舊 借：在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)Ⅱ：發(fā)生后續(xù)支出 借：在建工程貸：銀行存款等Ⅲ：終止確認(rèn)替換固定資產(chǎn)的賬面價值 借：營業(yè)外支出 貸：在建工程Ⅳ：達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（2）費用化后續(xù)支出：企業(yè)生產(chǎn)車間 (部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記‘管理費用”科目，貸記‘“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記‘銷售費用”科目，貸記‘銀行存款”等科目。應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”核算。2011年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（?。┤f元。A．預(yù)計凈殘值B．原價C．已計提的減值準(zhǔn)備D．使用壽命答案：ABCD7.【多選】下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有（?。?。（　）答案： √解析：一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，如果這些資產(chǎn)均符合固定資產(chǎn)的定義，并滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則應(yīng)將各項資產(chǎn)單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按公允價值的比例對總成本進行分配。，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。會計分錄為：　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　貸：在建工程　或：開發(fā)成本（針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常采用成本模式計量，滿足特定條件時可以采用公允價值模式計量。（3）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更 企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更?！　　　　　　　〈鸢福篋解析：本題是成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊=9000/50（9/12）=135（萬元），投資性房地產(chǎn)的賬面價值=9000135=8865（萬元），所以2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目列報的金額為8865萬元。具體核算：①企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入管理費用，借：管理費用貸：累計攤銷②出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本，借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷 ③某無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本，借：制造費用貸：累計攤銷無形資產(chǎn)處置借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入（如果是處置凈損失則在借方記“營業(yè)外支出”）無形資產(chǎn)減值―――減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回三、其他資產(chǎn)的核算經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)通過“長期待攤費用”進行核算。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認(rèn)的凈收益為（ ）萬元。6.【多選】下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的有（　）。（ ）答案：10.【判斷】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期捐益。（4）住房公積金（5）工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費（6）非貨幣性福利：企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)給職工，企業(yè)向職工提供無償使用自己所擁有的資產(chǎn)、企業(yè)為職工無償提供商品或類似醫(yī)療保健服務(wù)。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅）”核算（2）不得抵扣進項稅： 購進的貨物改變用途（用于非增值稅項目、集體福利、個人消費等）購進的貨物以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失購進時知道不得抵扣，應(yīng)將進項稅額直接計入成本；購進時已經(jīng)抵扣進項稅額后又出現(xiàn)了不得抵扣的情況，應(yīng)將原已經(jīng)抵扣的進項稅轉(zhuǎn)出。應(yīng)付股利――核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤。 A．轉(zhuǎn)作短期借款 B．轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款 C．轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款 D．僅做備查登記 答案：B 【單選】企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（ ）。進口環(huán)節(jié)交納的消費稅計入該物資的成本。 運輸費可按照7%的扣除率抵扣進項稅額。具體包括：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼（2）職工福利費（3）醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費。8.【判斷】無形資產(chǎn)在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。4.【多選】企業(yè)對使壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷時，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入（ ） 答案：ABD5.【多選】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（?。?。該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用 (即其達(dá)到預(yù)定用途)當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷，即無形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法和生產(chǎn)總量法企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。甲公司對該商品房采用成本模式進行后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命為50年，預(yù)計凈殘值為零。 注意：投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊或攤銷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值為基礎(chǔ)，調(diào)整其賬面價值。（1）外購的投資性房地產(chǎn)　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　貸：銀行存款（2）企業(yè)自行建造的投資性房地產(chǎn)　　其成本包括建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括土地開發(fā)費、建筑安裝成本、應(yīng)予以資本化的借款費用、支付的其他費用和分?jǐn)偟拈g接費用等。已出租的建筑物：是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營租賃方式出租的房屋等建筑物。 因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用。A 管理費用 B 營業(yè)外收入C 營業(yè)外支出 D 長期待攤費用答案：BC解析：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，清理凈收益計入營業(yè)外收入，清理凈損失計入營業(yè)外支出。 答案：B解析：本題是09年之后購入的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本，所以固定資產(chǎn)入賬價值360萬，采用年數(shù)總和法計提折舊，2010年應(yīng)該計提的折舊是360【5/（1+2+3+4+5）】 =120萬元。借：銀行存款”或“其他應(yīng)收款”貸：固定資產(chǎn)清理（5）．清理凈損益的處理。（4）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核。（2）企業(yè)自建固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資。④．在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動貸：資本公積——其他資本公積或貸記“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動”借記‘資本公積——其他資本公積⑤．處置長期股權(quán)投資時，借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資－成本 －損益調(diào)整 －其他權(quán)益變動（此科目也可能借方） 應(yīng)收股利（金額為尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤） 投資收益（也可能在借方）同時還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，分錄為： 借：資本公積――其他資本公積 貸：投資收益也可能是相反的分錄長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第五節(jié)、長期股權(quán)投資的核算長期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。 A．管理不善造成的存貨凈損失 B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失 C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失 D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失 答案：A解析：B應(yīng)計入“營業(yè)外支出”，CD計入“其他應(yīng)收款”４. 【單選】某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。計提跌價準(zhǔn)備時：借：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準(zhǔn)備 貸：存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已提的存貨跌價準(zhǔn)備時： 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準(zhǔn)備【典型例題】1. 【單選】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。（1）毛利率法毛利率＝銷售毛利/銷售凈額銷售凈額＝銷售收入－銷售退回與折讓銷售毛利＝銷售凈額毛利率銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本（2）售價金額核算法進銷差價率＝(期初庫存商品進銷差價＋本期購入商品進銷差價)/（期初庫存商品售價＋本期購入商品售價）本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M銷差價＝本期商品銷售收入進銷差價率本期銷售商品的實際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M銷差價期末結(jié)存商品的實際成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的實際成本三、存貨清查、存貨減值（1）存貨盤盈的會計處理①企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，報經(jīng)批準(zhǔn)前：應(yīng)借記有關(guān)存貨科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；②報經(jīng)批準(zhǔn)后借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。（ ） 答案：解析：計劃成本法下，收到原材料入庫的時候，就要按計劃成本借記“原材料”科目 ４.【判斷】企業(yè)采用計劃成本對材料進行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計算分?jǐn)偂?008年12月1日，結(jié)存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為1600萬元。（100+400）＝ 月末材料的數(shù)量＝100+400350＝150 月末材料的賬目余額＝150＝32040元4. 【單選】某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。207年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。進貨費用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期費用。　　 答案：D解析：材料的實際單位成本=入庫材料的實際總成本/實際入庫材料的數(shù)量。存貨的加工成本――直接人工和制造費用存貨其他成本 注：（1）為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)計入存貨的成本。第四節(jié) 存貨一、存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨的清查（一）存貨成本的確定 存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。 答案：B解析：已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元應(yīng)計入“應(yīng)收股利”，相關(guān)交易費用應(yīng)計入“投資收益”借：交易性金融資產(chǎn) 2704應(yīng)收股利 126 投資收益 4貸：銀行存款 2834３、【單選】2007年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，；該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4％；7月1日，企業(yè)收到利息8萬元；8月20日，企業(yè)以405萬元的價格出售該投資。 ( ) 答案：解析：確認(rèn)壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)（重點） “交易性金融資產(chǎn)”核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 答案：D解析：應(yīng)收賬款入賬價值包括價款、增值稅、代墊的運雜費。5.【判斷】銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證（ ）答案：第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票） 應(yīng)收票據(jù)核算涉及取得、收回應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息計入“財務(wù)費用”）應(yīng)收賬款（掌握入賬價值以及會計處理）（1）應(yīng)收賬款的入賬價值包括銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。三、其他貨幣資金的核算其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（企付銀未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額）③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（銀收企未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額）④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬（銀付企未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額）銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。　　　　　　　　　　答案：BCD　　解析：選項A屬于交易性金融資產(chǎn)。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（ ）萬元?！　? 　　 答案：ABCD5.【判斷】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時，應(yīng)計入管理費用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。2007年12月31日該股票投資的賬面余額為（B、575 （?。?【答案】 【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)記入“投資收益” 科目借方。小規(guī)模納稅人 ―――與一般納稅人不同的是購入貨物所支付的增值稅要計入存貨成本。該批材料入庫的實際單位成本為每