【正文】 關的經濟利益的總流入。收入按企業(yè)經營業(yè)務的主次不同，分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。多選題】下列各項中，不符合收入會計要素定義，不可以確認為收入的是（?。??！　∫?、一般銷售商品業(yè)務收入的處理　　★，在辦妥托收手續(xù)時確認收入?！　　铩纠}甲公司會計分錄如下：　　（1）借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 702 000　　　　 　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 600 000　　　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　102 000　?。?）借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　 420 000　　　　 　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 420 000　　二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回的處理　　（一）★商業(yè)折扣 　　商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣除?！　。ǘ铿F(xiàn)金折扣　　現(xiàn)金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除?！　∑髽I(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?！　　铩纠}假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。　　甲公司在收到貨款時的會計分錄為：　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　208 494　　　　財務費用　　　　　　　　　　　　　 2 106　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 210 600　　若購貨方于3月底才付款，則應按全額付款。　　已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如果按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。　　四、銷售材料等存貨的處理　　企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨實現(xiàn)的收入以及結轉的相關成本，通過“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務成本”科目核算?！　　铩捌渌麡I(yè)務成本”科目包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額。計算分析題】甲公司銷售一批原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項已由銀行收妥。甲公司會計處理如下：　　（1）取得原材料銷售收入：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 11 700　　　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　1 700　?。?）結轉已銷原材料的實際成本：　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　9 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　9 000　　【例題　　　　 　　　　　 　 　　　　『正確答案』 AD『答案解析』選項B出售無形資產所有權和選項C處置營業(yè)用房都是非日常經營活動，取得的處置凈損益要記入到營業(yè)外收支科目中，不記入到其他業(yè)務收入科目?！　　铩纠}2007年該專利權計提的攤銷額為120 000元，每月計提金額為10 000元。甲公司會計處理如下：　?。?）2008年年末確認使用費收入：　　借：應收賬款（或銀行存款）　　　　　200 000　　　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　200 000　?。?）2008年每月計提專利權攤銷額；　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　 10 000　　　　貸：累計攤銷 　　　　　　　　　　　　10 000　　第五章 費 用　　費用包括企業(yè)日?；顒铀a生的經濟利益的總流出，具體包括成本費用和期間費用。期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用?！　　纠}　　 　　　　 　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』營業(yè)成本項目包含主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本?！　　纠}　　 　　　　 　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』以上四項全部計入其他業(yè)務成本。（不包括增值稅和所得稅）　　【例題　　 　　　　 　　　　『正確答案』D 『答案解析』本題考核營業(yè)稅金及附加。故答案選D?！　。ㄒ唬?銷售費用　　★銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。（車間、管理部門修理費計入管理費用）　?。ǘ?管理費用　　★包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的公司經費。企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，應在發(fā)生時計入管理費用。單選題】（2010年）下列各項中，應列入利潤表“管理費用”項目的是（?。??！　。ㄈ┴攧召M用　　★財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。單選題】（2012年）下列各項中，不應計入財務費用的是（?。?。發(fā)行股票時的手續(xù)費沖減股票發(fā)行的溢價收入，會計分錄為：　　借：資本公積——股本溢價　　　　貸：銀行存款 　　故答案選B。多選題】（2011年）下列各項中，影響當期營業(yè)利潤的有（　）?！　《?、營業(yè)外收入　　★營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得，主要包括非流動資產處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得等。單選題】（2010年）下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是（　）?！　∪?、營業(yè)外支出　　★營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失等。多選題】（2008年）下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有（?。?。　　四、所得稅費用　　★應交所得稅＝應納稅所得額所得稅稅率　　應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額　　★納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費），以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。　　★【例題假定甲公司全年無其他納稅調整因素。甲公司當期所得稅的計算如下：　　應納稅所得額＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）　　當期應交所得稅額＝10 000 00025%＝2 500 000（元）　五、本年利潤　　會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數填入利潤表的本月數欄?！　。ǘ?賬結法　　賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目?！　∧甓冉K了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目應無余額。計算題】乙公司2009年有關損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%）：　　　科目名稱借或貸結賬前余額主營業(yè)務收入貸6 000 000其他業(yè)務收入貸700 000公允價值變動損益貸150 000投資收益貸600 000營業(yè)外收入貸50 000主營業(yè)務成本借4 000 000其他業(yè)務成本借400 000營業(yè)稅金及附加借80 000銷售費用借500 000管理費用借770 000財務費用借200 000資產減值損失借100 000營業(yè)外支出借250 000　　乙公司2009年年末結轉本年利潤應編制如下會計分錄：　?。?）將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目：　?、俳Y轉各項收入、利得類科目：　　借：主營業(yè)務收入　　　　 6 000 000　　　　其他業(yè)務收入　　　　　 700 000　　　　公允價值變動損益　　　 150 000　　　　投資收益　　　　　　　 600 000　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　50 000　　　　貸：本年利潤　　　　　　　　 7 500 000　　②結轉各項費用、損失類科目：　　借：本年利潤　　　　　　 6 300 000　　　　貸：主營業(yè)務成本 　　　　　　4 000 000　　　　　　其他業(yè)務成本 　　　　　　　400 000　　　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　80 000　　　　　　銷售費用 　　　　　　　　　500 000　　　　　　管理費用　　　　　　　　　 770 000　　　　　　財務費用　　　　　　　　　 200 000　　　　　　資產減值損失　　　　　　　 100 000　　　　　　營業(yè)外支出　　　　　　　　 250 000　?。?）經過上述結轉后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計7 500 000元減去借方發(fā)生額合計6 300 000元即為稅前會計利潤1 200 000元?！　。?）應交所得稅＝1 200 00025%＝300 000（元）　　①確認所得稅費用：　　借：所得稅費用　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　 300 000　?、趯⑺枚愘M用結轉入“本年利潤”科目：　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　 300 000　　（5）將“本年利潤”科目年末余額900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元轉入“利潤分配——未分配利潤”科目：　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 900 000　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　 900 000第七章 財務報告　　一、財務報告概述　　財務報告是對企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件?！　∝攧請蟊硎菍ζ髽I(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述?！　《?、資產負債表　　（一）概述　　★記住資產負債表簡表。賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，大體按資產的流動性大小排列，流動性大的資產如“貨幣資金”、“交易性金融資產”等排在前面，流動性小的資產如“長期股權投資”、“固定資產”等排在后面?！　。ǘ镔Y產負債表的編制　　1.★根據總賬科目的余額填列。即　　貨幣資金 ＝ 庫存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金 　　【例題　　 　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』“短期借款”可直接根據有關總賬科目的余額編制?！　　镔Y產負債表中的有些項目，需要根據明細科目余額計算填列，如“應付賬款”項目，需要分別根據“應付賬款”和“預付款項”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。　　【例題　　A.“預付款項”科目所屬明細科目的借方余額　　B.“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額　　C.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額　　D.“預收款項”科目所屬明細科目的借方余額　　『正確答案』BD『答案解析』應收賬款項目＝應收賬款所屬明細科目的期末借方余額+預收款項所屬明細科目的期末借方余額－與應收賬款有關的壞賬準備的金額?！　　纠}　　『正確答案』　?。?）“應收賬款”項目金額＝500+100－50＝550（萬元）；　?。?）“預付款項”項目金額為200（萬元）；　?。?）“應付賬款”項目金額＝300+60＝360（萬元）；　?。?）“預收款項”項目金額為200（萬元）?！　　镔Y產負債表的有些項目，需要依據總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。單選題】某企業(yè)2010年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款1 000萬元，編制2012年12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是（?。?。　　4.★根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。　　【例題該企業(yè)2009年12月31日資產負債表“固定資產”的項目金額為（?。┤f元?！　　纠}　　 　　 　　　　 　 　 　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』這四個項目都有備抵科目，因此應該根據總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產負債表中?！　∪缳Y產負債表中的“存貨”項目，需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列。單選題】（2010年）下列各科目的期末余額，不應在資產負債表“存貨”項目列示的是（?。??！　　纠}假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產負債表中“存貨”項目的金額為（?。┤f元?！　∪?、利潤表　　利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的報表?！　　铩盃I業(yè)收入”項目應根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列?！　∷?、現(xiàn)金流量表　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。　　★企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。期限短一般是指從購買日起三個月內到期。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。　　【例題　　 　　　 　　　　 　　　　『正確答案』ABD『答案解析』銀行