【正文】 　　　賬戶作用有三方面：　?。?）是用來分門別類地記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；　?。?）是提供日常會計核算的資料和數(shù)據(jù)；　?。?）是為編制報表提供依據(jù)。在借貸記賬法下，其左方一律稱為“借方”，其右方一律稱為“貸方”?！　≡跁媽崉?wù)中，賬戶是根據(jù)以上的基本內(nèi)容來設(shè)置登記賬簿的（即第七章第三節(jié)中的各種賬簿格式）?！　”酒谠黾宇~、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計數(shù)。本期的期末余額就是下期的期初余額?！　　?（1）“借方”和“貸方”記賬符號與現(xiàn)實生活中的借貸并不具有相同的含義。以工業(yè)企業(yè)為例，各類性質(zhì)賬戶的“借”、“貸”含義可以概括如下所示。成本、費(fèi)用類如有余額也應(yīng)在借方。因為期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤”，轉(zhuǎn)銷后無余額；　　ⅱ）“制造費(fèi)用”：一般無余額?！　。?）運(yùn)用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，凡是記入賬戶借方的賬項稱為借項；凡是記入賬戶貸方的賬項稱為貸項，每一個賬戶的借方和貸方在一定期間內(nèi)所登記的金額的合計額稱為本期發(fā)生額，賬戶借方的金額合計稱為借方本期發(fā)生額，賬戶貸方的金額合計稱為貸方本期發(fā)生額?！　】偨Y(jié)：　?、儋Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類：　?、。r點(diǎn)數(shù)；　?、ⅲ┮话阌杏囝~；　?、＃┛紤]要素增減變動及余額；　?、ぃ榫幹瀑Y產(chǎn)負(fù)債表提供依據(jù)。　?、蹞p益類：　?、。r期數(shù)；　　ⅱ）一般無余額；　　ⅲ）歸集一定期間的發(fā)生額；　?、ぃ榫幹评麧櫛硖峁┮罁?jù)。178。 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額178。178。 會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別　　　　會計科目和賬戶所反映的會計對象的具體內(nèi)容是相同的，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，都是體現(xiàn)對會計要素具體內(nèi)容的分類。因此，會計科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)，賬戶的分類和會計科目的分類一樣：按會計科目提供核算資料的詳細(xì)程度分類，相應(yīng)地分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶等；會計科目和賬戶按會計對象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的結(jié)果是完全相同的，可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等?！　　　嬁颇績H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會計科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶，填憑證所運(yùn)用；而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制賬務(wù)報表所運(yùn)用。 會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解記賬方法－單式和復(fù)式　　所謂記賬方法，簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法?！　∫?、單式記賬法　　單式記賬法，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。　　單式記賬法記賬手續(xù)比較簡單，但是賬戶之間不能形成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整，因而是一種不夠科學(xué)的記賬方法?！　《?、復(fù)式記賬法　　復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。　　復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有以下兩個明顯的特點(diǎn)：　　，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記，既可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也能通過會計要素的增減變動情況，來全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果?！　?fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法，為世界各國所廣泛采用。在我國1992年頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會計等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法?！　〗栀J記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。 會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)　　在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。 （一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)　　資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額均在借方。資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加額）－本期貸方發(fā)生額（減少額）　?。ǘ?quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)　　權(quán)益類賬戶包括負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶，權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額均在貸方。權(quán)益類賬戶的期末余額計算公式如下：　　權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額（增加額）－本期借方發(fā)生額（減少額）　?。ㄈ┦杖腩愘~戶結(jié)構(gòu)　　收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相似，也就是說，對于收入類賬戶，金額增加時記入賬戶的貸方，金額減少時記入賬戶的借方，在期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，通過“本年利潤”賬戶計算出本期利潤。 （四）費(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)　　費(fèi)用是企業(yè)為了取得收入所發(fā)生的，在計算利潤時將其從收入總額中扣除掉；成本是對象化了的費(fèi)用；　　費(fèi)用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相同，與收入類賬戶相反，即借方登記費(fèi)用（成本）的增加額，貸方登記費(fèi)用（成本）的減少額。　?。ㄎ澹┵~戶結(jié)構(gòu)總結(jié)　　，期初余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方，反映資產(chǎn)或負(fù)債或所有者權(quán)益的期初余額。例如：“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。類似的情況在很多賬戶都存在，如“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”等反映往來賬款的賬戶以及“待處理財產(chǎn)損益”等雙重性賬戶，都應(yīng)根據(jù)它們期末余額的方向來確定其性質(zhì)，如果余額在借方，就是資產(chǎn)類賬戶；反之，如果余額在貸方，就是負(fù)債類賬戶。 會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解借貸記賬法的記賬規(guī)則　　借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。具體來說，就是指對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，如果在一個賬戶中登記了借方，必須同時在另一個或幾個賬戶中登記貸方；或者反過來說，在一個賬戶中登記了貸方，必須在另一個或幾個賬戶中登記借方?！　∵\(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，一般按以下步驟進(jìn)行：　　首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)；其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少；最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向。 ，共價值50000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。，用銀行存款向所有者支付。，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。　　在上述所舉的9個例子中，企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所涉及的賬戶只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶。反之，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到一個賬戶的貸方和幾個賬戶的借方時，也應(yīng)該使貸方賬戶的金額與借方的幾個賬戶的金額之和相等。 【例】飛達(dá)公司收到某企業(yè)投入的資本，其中收到50000元是貨幣資金，已存入銀行；另外30000元系木材且已驗收入庫?！　∽ⅲ呵懊娴谝徽碌谒墓?jié)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計等式中歸納的9種情況的再歸納?！　≡诓捎媒栀J記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，會使有關(guān)賬戶之間形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系，稱作賬戶間的對應(yīng)關(guān)系；發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。 會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解借貸記賬法的試算平衡法　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益（或“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”）的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法?！　。ㄒ唬┌l(fā)生額試算平衡法　　發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法?！。ǘ┯囝~試算平衡法　　余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。（）　　=貸方合計　　因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計=貸方合計?！? 　　在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：　?。?）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。　?。?）如果試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄肯定有錯誤。例如：　?、俾┯浤稠椊?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時減少，借貸仍然平衡；　?、谥赜浤稠椊?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時增加，借貸仍然平衡；　　③某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；　?、苣稠椊?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；等等?！　∫虼?，在編制試算平衡表之前，一定要認(rèn)真核對有關(guān)賬戶記錄，避免出現(xiàn)上述問題。在實務(wù)中，會計分錄是在記賬憑證上登記的?！　《嫹咒浀姆诸悺　“此婕暗馁~戶的多少，可分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄下的會計科目間的對應(yīng)關(guān)系十分清晰，比較容易理解和掌握。企業(yè)編制復(fù)合會計分錄，可以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，并簡化記賬手續(xù)，提高工作效率?！　　！　。ɑ蚰男┵~戶的借方，哪個（或哪些）賬戶的貸方，即借貸方?！　。骸坝薪璞赜匈J，借貸必相等”。明細(xì)分類賬戶，有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。　　注：會計憑證指原始憑證及記賬憑證?！　?。即一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進(jìn)行總括登記的同一會計期間，在其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類登記。　?。?）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計　　注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式：　　總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計　　總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計　?。?）總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計　　（3）總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計　?。ǘ┫旅嬉浴霸牧稀辟~戶和“應(yīng)付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。材料驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　 60000　　　　貸：原材料甲材料　　　　　　　　36000　　　　　　　　　乙材料　　　　　　　　24000 （3）7月12日，向B公司購入材料一批，其中甲材料200公斤，單價60元，價款12000元，乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。編制會計分錄如下：　　借：原材料甲材料　　　　　　12000　　　　　　　乙材料　　　　　　32000　　　　貸：應(yīng)付賬款B公司　　　　　　　44000?。?）7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元，償還欠B公司的貨款48000元。在總分類賬戶中只以價值量體現(xiàn)，在存貨類明細(xì)分類賬戶中，還需登記數(shù)量和單價，即同時以價值量和實物量反映?！　。ㄋ模┛偨Y(jié)　　在期末可以對總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤?！　。ㄎ澹┰囁闫胶馀c平行登記的主要區(qū)別　?。核匈~戶，借方合計=貸方合計　　：總賬=所屬明細(xì)賬合計 會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解企業(yè)籌資階段的主要業(yè)務(wù)企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩條：　　一是向投資人籌集（導(dǎo)致資產(chǎn)增加同時形成企業(yè)的所有者權(quán)益）；　　二是向債權(quán)人借入（導(dǎo)致資產(chǎn)增加同時形成企業(yè)的負(fù)債）。企業(yè)接受投資人的投資，既可以是中華人民共和國境內(nèi)的投資，也可以是境外的投資；投資人既可以是國家，也可以是法人、自然人；接受投資的形式，既可以是現(xiàn)款，也可以是實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解企業(yè)籌資賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置為了核算企業(yè)籌集資金的過程，應(yīng)設(shè)置“實收資本”、“資本公積”等賬戶來反映籌資時所有者權(quán)益的增加；設(shè)置“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等賬戶來反映籌資時資產(chǎn)的增加；設(shè)置“短期借款”、“長期借款”等賬戶來反映籌資時負(fù)債的增加。該賬戶貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本數(shù)，期末貸方余額，反映企業(yè)實有的資本或股本數(shù)額。該賬戶的貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額；借方登記資本公積金的減少數(shù)；期末貸方余額，表示企業(yè)資本公積金的實際結(jié)存數(shù)額。該賬戶的借方登記不需要經(jīng)過建造、安裝即可使用的固定資產(chǎn)增加的原始價值；貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值?！　。ㄋ模般y行存款”賬戶　　“銀行存款”賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。期末余額在借方，表示企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項。該賬戶是一個流動負(fù)債賬戶，企業(yè)借入的各種短期借款，表明流動負(fù)債的增加，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方；歸還借款時，表明流動負(fù)債的減少，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的借方。（六）“長期借款”賬戶（＞1年）（核算本金及利息）　　“長期借款”賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。期末貸方余額表示尚未歸還的長期借款本金和利息數(shù)。　　　　企業(yè)收到國家投入資本，國家資本金增加應(yīng)記入“實收資本”賬戶的貸方；同時收到的資金已存入銀行，銀行存款增加應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方?！　　　∑髽I(yè)接受其他單位投資，法人資本金增加，應(yīng)記入“實收資本”賬戶的貸方；同時收到設(shè)備，使公司的固定資產(chǎn)增加，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方?！　　　∑髽I(yè)接受其他單位投資，法人資本金增加，應(yīng)記入“實收資本”賬戶的貸方，同時收到商標(biāo)權(quán)投資，使無形資產(chǎn)增加，應(yīng)記入“無形資產(chǎn)”賬戶的借方。兩年后，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，該公司準(zhǔn)備吸收新投資者丙，將注冊資本增加到300萬元。接到銀行通知，150萬元投資額已經(jīng)到賬。　　A有限責(zé)任公司吸收股東投資，一方面導(dǎo)致資產(chǎn)增加，記入“銀行存款”賬戶借方；另一方面導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，在工商增加的注冊資本份額，記入“實收資本”賬戶貸方，出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分記入“資本公積”賬戶貸方?！　　　」鞠蜚y行借入流動資金，一方面說明增加臨時借款，應(yīng)記入“短期借款”的貸方，另一方面說明銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方。　　　　公司將借款存入銀行，一方面使銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方，另一方面說明企業(yè)的長期借款增加，應(yīng)記入“長期借款”賬戶的貸方?！　?，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、