【正文】 3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。二、原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算（一）原材料的核算實(shí)際成本法―――設(shè)置的賬戶有“原材料”和“在途物資”（1）購(gòu)入材料①購(gòu)入材料需要看兩方面，一：是否入庫(kù)；二：是否付款 如果驗(yàn)收入庫(kù)： 通過“原材料”核算 如果尚未驗(yàn)收入庫(kù)：通過“在途物資”核算 以支票支付：通過“銀行存款”如果付款 以銀行匯票支付：通過“其他貨幣資金”核算 以銀行本票支付：通過“其他貨幣資金”核算 款項(xiàng)已經(jīng)預(yù)付， 通過“預(yù)付賬款”核算 如果簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票：通過“應(yīng)付票據(jù)”核算未付款 如果背書轉(zhuǎn)讓一張商業(yè)匯票：通過“應(yīng)收票據(jù)”核算如果只是款未付，則通過“應(yīng)付賬款”核算②如果發(fā)票賬單月末仍然未到達(dá)，應(yīng)按照暫估價(jià)記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際金額記賬。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。委托加工物資會(huì)計(jì)處理――注意計(jì)劃成本核算（1）發(fā)出物資的會(huì)計(jì)處理借：委托加工物資貸：原材料 材料成本差異（如果節(jié)約差異此科目就在借方）③ 支付加工費(fèi)用及運(yùn)雜費(fèi)等的會(huì)計(jì)處理①支付加工費(fèi) 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ②支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：委托加工物資 貸：銀行存款 ③消費(fèi)稅的處理如果委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工，消費(fèi)稅可以抵扣：借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款如果委托加工物資收回后直接銷售，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本中：借：委托加工物資貸：銀行存款 （3）加工物資入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理 借：周轉(zhuǎn)材料或原材料等（計(jì)劃成本） 貸：委托加工物資 （實(shí)際成本） 借貸差額計(jì)入“材料成本差異”，超支計(jì)入借方，節(jié)約計(jì)入貸方。其中，成本是指期末存貨的實(shí)際成本；可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值＝210+6＝216（萬元）。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場(chǎng)本月銷售商品的實(shí)際成本為（ ）萬元。企業(yè)所發(fā)生的與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。 　 　 【答案】 C 【解析】取得長(zhǎng)期股權(quán)投資影響利潤(rùn)的項(xiàng)目就應(yīng)該是“營(yíng)業(yè)外收入”。（ ）答案：√解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。②在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）③在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）、固定資產(chǎn)折舊第一，固定資產(chǎn)原價(jià)第二，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值第三，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第四，固定資產(chǎn)的使用年限 除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；第二，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！?huì)計(jì)核算一般可以分為以下幾個(gè)步驟：（1）．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)報(bào)批處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【典型試題】1.【單選】企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。出售取得價(jià)款360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元，支付營(yíng)業(yè)稅18萬元。）8.【判斷】對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。自用房地產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠房和辦公樓，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)等。，對(duì)企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物，如董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決定，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)。（1）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)①按期（月）對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷）　?、谌〉玫淖饨鹗杖耄骸　〗瑁恒y行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　③ 投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備：投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的,還應(yīng)當(dāng)適用資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定。已采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（ ）答案：√第七節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)的概念、確認(rèn)和內(nèi)容無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。8月末，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬元。7.【多選】下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　）?！　答疑編號(hào)639011214]第二章 負(fù)債計(jì)算分析題的考點(diǎn)主要是“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”“應(yīng)付職工薪酬”的核算。（二）核算貨幣性職工薪酬的核算確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借： 生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬） 制造費(fèi)用 （車間管理人員的職工薪酬） 管理費(fèi)用 （行政管理部門人員、福利人員的職工薪酬）銷售費(fèi)用 （銷售人員的職工薪酬）在建工程 （在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬）研發(fā)支出 （研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放職工薪酬： 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 其他應(yīng)收款 （核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅非貨幣性職工薪酬的核算（1）企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)給職工①根據(jù)受益對(duì)象，按產(chǎn)品公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目） 貸：應(yīng)付職工薪酬②發(fā)放職工薪酬時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（2）將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用①每期應(yīng)提折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利②同時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊（3）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用①應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利②支付租金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金三、應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容及核算企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)：借：在建工程（待處理財(cái)產(chǎn)損溢或應(yīng)付職工薪酬） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（3）銷項(xiàng)稅額――通過“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算 注意：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，作為投資、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算交納增值稅。 企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。長(zhǎng)期借款按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付利息”（1）屬于籌建期間的計(jì)入管理費(fèi)用（2）屬于發(fā)生的與購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的借款費(fèi)用，按規(guī)定在購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前應(yīng)予以資本化的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同，分別計(jì)入“在建工程”“制造費(fèi)用”“研發(fā)支出”（3）用于正常經(jīng)營(yíng)所需流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)――――――計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”應(yīng)付債券對(duì)于面值發(fā)行的債券，每期采用票面利率計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照與長(zhǎng)期借款相已知的原則計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用對(duì)于分期付息，到期一次還本的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息計(jì)入“應(yīng)付利息”科目；對(duì)于一次還本付息的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息計(jì)入“應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息”。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的核算對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算視同銷售企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程，投資、捐贈(zèng)等。（一）、增值稅的核算一般納稅人會(huì)計(jì)處理（1）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：國(guó)內(nèi)采購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款。企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按賬面余額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”（三）應(yīng)付票據(jù)的核算 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)（1）到期無力支付的應(yīng)付商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（2）到期無力支付的應(yīng)付銀行承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（四）預(yù)收賬款預(yù)收賬款情況不多的，也可不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。　 答案：C解析：費(fèi)用化支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等二、無形資產(chǎn)的核算取得無形資產(chǎn)―――自行研究開發(fā)①企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益借：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出貸：銀行存款等開發(fā)階段的支出滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：借：研發(fā)支出－資本化支出貸：原材料（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等科目）②期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出”歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出③研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出－資本化支出無形資產(chǎn)攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷?！　. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)　　　　　　答案：D解析：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)?！　〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失　　　　 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備注意：已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（補(bǔ)：不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。作為存貨的房地產(chǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地。（ ） 答案：√解析：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)及按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，包括企業(yè)未使用、不需用的固定資產(chǎn)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（ ）萬元。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（3）．出售收入和殘料等的處理。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；（2）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。（?。┐鸢福旱诹?jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)一、固定資產(chǎn)核算（一）、固定資產(chǎn)取得的核算企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（增值稅一般納稅人不包括增值稅）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。本題的分錄是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　3600貸：銀行存款　　　　　2020　 　營(yíng)業(yè)外收入　　　　15802.【單選】2007年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的5%，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。核算步驟①取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 ②被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為投資收益：分錄是： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益③ 企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利④處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益若為投資損失則計(jì)入“投資收益”借方①．取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：A：“初始投資成本”大于“應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 應(yīng)收股利貸：銀行存款B: “初始投資成本”小于“應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 應(yīng)收股利貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 ②．持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限?！　　　　⒓庸こ杀竞推渌杀尽　　　?，期末應(yīng)將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本答案：ABCD7. 【判斷】已完成銷售手續(xù)、但購(gòu)買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存商品核算。 A．已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入 B．已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品 C．