論文p系統(tǒng)與商業(yè)的銀行管理會計的實踐管理會計-閱讀頁
2025-07-11 10:36本頁面
【正文】 用PA的結(jié)果作為分行和條線等機構(gòu)總體的績效評價指標；而對產(chǎn)品和客戶兩個緯度，則必須從決策的角度來使用PA的分析結(jié)果。PA分析結(jié)果顯示盈利能力不好的客戶或產(chǎn)品，并不完全意味著一定要做出“放棄”的決策。比如對于分攤后的期間費用信息，當進行績效評價時，應(yīng)重點看該分析對象的責任成本（可控成本）；當進行產(chǎn)品盈利分析時，則可以包括全部的直接和間接費用；當進行產(chǎn)品定價時，應(yīng)重點分析其直接成本和間接費用中的支持費用（如運營費用等）。FTP的實質(zhì)是將財務(wù)會計的凈利息收益在資金籌集部門和資金運用部門之間進行分割，分割的依據(jù)是各項存貸款業(yè)務(wù)相關(guān)資金的期限結(jié)構(gòu)和利率條件?！ ?。從理論上來說，管理會計與財務(wù)會計結(jié)果是可以核對的，但這種核對是在對差異進行合理解釋的基礎(chǔ)上展開的。 ?。ǘ┩ㄟ^信息系統(tǒng)的應(yīng)用，來推動管理會計工作的起步和發(fā)展 浦發(fā)銀行對PA系統(tǒng)的應(yīng)用，是將其定位于商業(yè)銀行管理會計的應(yīng)用實施。此外，配合責任會計體系的建立，還可以擬定基于內(nèi)部相互服務(wù)的內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移體系?！ ?，系統(tǒng)的實施促進了浦發(fā)銀行專門的管理會計與成本管理架構(gòu)的設(shè)置和建設(shè)?！ ?，與SAP PA相互配合，能夠支持銀行不同業(yè)務(wù)條線間交叉銷售或者跨責任中心聯(lián)合營銷而導(dǎo)致的內(nèi)部成本相互轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)責任會計對責任利潤的合理計算?！ ?，對專項服務(wù)費用進行專門的成本轉(zhuǎn)移核算，由接受服務(wù)的一方承擔，以增強成本的可歸屬性并落實成本責任。 ?。ㄈ邕\營中心）進行管理和運行績效的評價分析。單筆服務(wù)價格由雙方協(xié)商確定?！ 。ㄈ┩ㄟ^信息系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠推動商業(yè)銀行風險管理理念的更新，促進資本管理工作的發(fā)展浦發(fā)銀行的管理會計系統(tǒng)通過引入以BASELII為代表的新的風險管理理念，以及嘗試建立的預(yù)期損失計算模型，將積極推動全行風險管理理念的更新，并促進經(jīng)濟資本管理工作的進一步發(fā)展?！ ?，浦發(fā)銀行的管理會計系統(tǒng)中預(yù)期損失和信用風險資本的計算，都將客戶信用評級視為第一還款保證，而將傳統(tǒng)意義上的擔保方式和抵押質(zhì)押物的風險緩釋效力相應(yīng)調(diào)低，從而有助于扭轉(zhuǎn)銀行經(jīng)營中的風險管理理念，使得信貸風險管理工作更加關(guān)注客戶自身的信用狀況。比如，系統(tǒng)首次考慮了操作風險資本的計算；并借助FTP機制將利率風險集中到資金管理部門進行專業(yè)管理，營銷部門可以集中精力于客戶信用風險的衡量、評估和管理，從而從細化內(nèi)部分工、提升專業(yè)化管理水平的角度來推進商業(yè)銀行風險管理水平的進一步提升。總結(jié)浦發(fā)銀行管理會計系統(tǒng)實施中的經(jīng)驗教訓(xùn)，借鑒國際銀行業(yè)管理會計應(yīng)用的最佳實踐和發(fā)展趨勢，筆者認為，隨著我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理理念的進一步提升、數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的進一步提高和組織架構(gòu)的進一步明確，未來國內(nèi)商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)應(yīng)用工作還可能在以下幾個方面求得進一步的發(fā)展。通過對系統(tǒng)的使用，隨著成本管理理念和方法的提高，未來商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)成本分攤方法可能會向著兩個方向發(fā)展，一個是遵循現(xiàn)有的分攤架構(gòu)，逐步將銀行內(nèi)部各主要業(yè)務(wù)條線的成本在條線內(nèi)按照作業(yè)量進行分攤；另一種思路是當商業(yè)銀行的工作流程、組織架構(gòu)、崗位設(shè)置和管理細度進一步規(guī)范后，成本分攤方法將有可能進一步向真正、完全的作業(yè)成本法演進?！ 。ǘ┦广y行產(chǎn)品定義和條線架構(gòu)更加清晰化 產(chǎn)品的盈利能力分析是管理會計系統(tǒng)的重要功能之一。浦發(fā)銀行管理會計系統(tǒng)使用的產(chǎn)品目錄也不是全行通用的產(chǎn)品目錄，其合理性、全面性以及與會計核算的集成性等方面都還存在許多值得商榷和改進的地方。未來隨著商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算流程的進一步科學化和合理化、產(chǎn)品管理工作的進一步規(guī)范化和完善化、組織架構(gòu)的進一步明確化和穩(wěn)定化，商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)的產(chǎn)品目錄結(jié)構(gòu)和條線架構(gòu)設(shè)計方面還將有進一步的發(fā)展和完善。這主要是由于預(yù)期損失和資本分攤內(nèi)容很新，對數(shù)據(jù)積累和數(shù)量分析模型的要求很高。從國內(nèi)商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢來看，管理會計系統(tǒng)在資本分攤方面的改進可能會有兩個方向，一個是配合商業(yè)銀行風險管理信息系統(tǒng)的日益完善，直接通過數(shù)據(jù)接口獲取有關(guān)預(yù)期損失和風險資本的計算結(jié)果，并以風險資本為基礎(chǔ)來構(gòu)建經(jīng)濟資本管理體系；另一個是通過數(shù)據(jù)積累，根據(jù)我國商業(yè)銀行的實際情況來建立各行自有的、基于收益波動性的數(shù)量模型，借助ERP系統(tǒng)的功能來搭建由管理會計系統(tǒng)計算的經(jīng)濟資本管理體系。 （四）與利率市場化趨勢相配套，進一步完善FTP機制 由于國內(nèi)金融市場發(fā)展的不充分和市場的相互分割，以及國內(nèi)商業(yè)銀行傳統(tǒng)資金管理模式的制約，現(xiàn)有管理會計系統(tǒng)中使用的FTP機制的實際運行效果到底如何，還有待檢驗。因此，隨著國內(nèi)金融市場的不斷發(fā)展完善、隨著利率市場化的到來，與國內(nèi)商業(yè)銀行資金管理體制的完善相配套，未來商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)的FTP機制也將進一步完善。 從管理會計的整體架構(gòu)上來看，浦發(fā)銀行通過引進SAP PA系統(tǒng)來實現(xiàn)管理會計應(yīng)用的整個業(yè)務(wù)范圍還欠缺一個重要部分，即預(yù)算編制及管理系統(tǒng)。當然，從浦發(fā)銀行的實際情況來看，要切實發(fā)揮這個系統(tǒng)在商業(yè)銀行管理會計工作中的作用，我們還必須在內(nèi)部管理、流程設(shè)計、核算處理、報告分析等各個方面付出極大的努力。在SAP公司提供的整個金融業(yè)解決方案中，PA（Profitability Analyzer，盈利能力分析器，以下簡稱SAP PA）作為一個相對獨立的模塊，能夠提供多緯度盈利能力分析報告。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。拼一個春夏秋冬！贏一個無悔人生！早安！—————獻給所有努力的人.
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