【正文】 的產(chǎn)品目錄。　　，來推動(dòng)商業(yè)銀行未來的風(fēng)險(xiǎn)管理模式向大風(fēng)險(xiǎn)管理和專業(yè)化管理模式轉(zhuǎn)變。比如由于下級(jí)行責(zé)任中心內(nèi)部管理等原因，致使商業(yè)銀行上級(jí)管理部門對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)或?qū)ｍ?xiàng)檢查工作，由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以通過內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移直接計(jì)入接收服務(wù)一方的責(zé)任中心，而不會(huì)向其他責(zé)任中心分?jǐn)偂Ｒ环矫媸谷胸?zé)任中心的結(jié)構(gòu)設(shè)置更趨于合理和清晰，從而有利于責(zé)任會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建；另一方面，通過應(yīng)用預(yù)期損失、分?jǐn)偝杀竞虵TP收益等概念和方法，使得PA分析的結(jié)果完全不同于以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果。　　，對(duì)此要有正確的認(rèn)識(shí)?！　。ㄒ唬┩ㄟ^信息系統(tǒng)的應(yīng)用，為經(jīng)營管理提供多緯度的盈利分析手段，并延伸成為績效考評(píng)工具　　從浦發(fā)銀行的實(shí)施案例來看，SAP PA模塊的功能定位，是從特定緯度、對(duì)特定分析對(duì)象進(jìn)行盈利能力分析的工具，并借此實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用?！　?duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)算主要借鑒BASELII標(biāo)準(zhǔn)法的基本思路，并以客戶內(nèi)部信用評(píng)級(jí)代替外部信用評(píng)級(jí)，同時(shí)參考銀監(jiān)會(huì)（2004年2月份公布）的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》有關(guān)要求確定。作為客觀反映資金成本的衡量機(jī)制，不應(yīng)該過多地人為加以調(diào)整（如對(duì)收益率曲線進(jìn)行調(diào)整、根據(jù)不同區(qū)域確定不同的收益率曲線或者FTP利率等等），以避免信息扭曲。PA分?jǐn)偼瓿珊螅纬勺詈蟮挠治鲂畔⒔Y(jié)構(gòu)。業(yè)務(wù)管理中心、業(yè)務(wù)支持中心和業(yè)務(wù)服務(wù)中心的期間費(fèi)用按照一定的成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)（如人數(shù)、責(zé)任中心數(shù)量等）依次向下進(jìn)行分?jǐn)??！　。ㄎ澹┮燥L(fēng)險(xiǎn)回報(bào)為基礎(chǔ)的多維盈利分析體系　　在前述實(shí)施內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過與SAP BW （Business Warehouse業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)倉庫）功能集成，SAP PA能夠出具比較靈活的基于機(jī)構(gòu)、條線、客戶、產(chǎn)品以及客戶經(jīng)理的、多緯度的盈利分析報(bào)告，能夠計(jì)算出基于以上計(jì)算流程的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的經(jīng)濟(jì)增加值（EVA，Economic Value Added）和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)率（RAROC，RiskAdjust Return on Capital）。即它不僅涵蓋了直接費(fèi)用，還可以計(jì)算分?jǐn)偤蟮拈g接費(fèi)用；不僅覆蓋營業(yè)費(fèi)用等財(cái)務(wù)成本，還可以計(jì)算資金成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。 　　本文主要圍繞浦發(fā)銀行SAP管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)施案例，來分析國內(nèi)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的整體框架、基本內(nèi)容、主要方法以及未來的發(fā)展趨勢。在SAP公司提供的整個(gè)金融業(yè)解決方案中，PA（Profitability Analyzer，盈利能力分析器，以下簡稱SAP PA）作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的模塊，能夠提供多緯度盈利能力分析報(bào)告?！　。ㄒ唬┮载?zé)任中心會(huì)計(jì)為核心的責(zé)任會(huì)計(jì)體系　　SAP PA通過借助ERP系統(tǒng)的集成支持，將全行各級(jí)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)劃分為不同的責(zé)任中心，并依據(jù)各責(zé)任中心責(zé)任范圍和歸屬關(guān)系的不同，劃分為成本中心、利潤中心和內(nèi)部衡量的利潤中心等不同類型。不僅是因?yàn)榇隧?xiàng)工作在國內(nèi)銀行業(yè)當(dāng)中沒有成型的方法和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，而且它也挑戰(zhàn)了SAP系統(tǒng)的功能極限。　　同時(shí)，系統(tǒng)對(duì)責(zé)任中心成本歸屬所遵循的原則是，責(zé)任中心應(yīng)該對(duì)自己責(zé)任范圍內(nèi)的可控成本負(fù)責(zé)；為了維持整個(gè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只承擔(dān)管理職責(zé)和為業(yè)務(wù)或交易提供支持服務(wù)的責(zé)任中心，應(yīng)該按照全面成本管理的要求進(jìn)行成本分?jǐn)偅瑥亩谧罱K分析層面能夠體現(xiàn)全部的期間成本；責(zé)任成本（可控成本）、管理成本和交易成本應(yīng)該分類顯示，針對(duì)不同的用途提供不同的輔助決策信息；能夠明確確認(rèn)的專屬服務(wù)成本或者雙方認(rèn)可的內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本，應(yīng)該專項(xiàng)計(jì)入承擔(dān)該成本的責(zé)任中心?！　〈送?，對(duì)于運(yùn)營部門等業(yè)務(wù)支持中心，CO分?jǐn)偨梃b了作業(yè)成本管理的基本思路，采取了按照公司業(yè)務(wù)和個(gè)人業(yè)務(wù)各自的業(yè)務(wù)量乘以單筆業(yè)務(wù)成本為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的分?jǐn)偡椒?，將全行運(yùn)營部門的期間費(fèi)用向公司業(yè)務(wù)和個(gè)人業(yè)務(wù)兩大條線進(jìn)行分?jǐn)?。　?。ㄈ┵Y金轉(zhuǎn)移定價(jià)　　資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（Fund Transfer Pricing，即FTP），是基于金融市場的資金供求關(guān)系確定的一個(gè)內(nèi)部資金機(jī)會(huì)利率，通過應(yīng)用這個(gè)內(nèi)部利率將資金的利率風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)配損益集中于專門的利率管理部門，同時(shí)以此利率來衡量資金籌集部門的機(jī)會(huì)收益和資金運(yùn)用部門的機(jī)會(huì)成本。浦發(fā)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要借鑒了BASELII內(nèi)部評(píng)級(jí)法的基本思路，以及參考國外商業(yè)銀行關(guān)于不同信用等級(jí)客戶違約概率的基礎(chǔ)上來進(jìn)行的?！　?，譬如可以利用PA的結(jié)果作為分行和條線等機(jī)構(gòu)總體的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)；而對(duì)產(chǎn)品和客戶兩個(gè)緯度，則必須從決策的角度來使用PA的分析結(jié)果?！　　！　。到y(tǒng)的實(shí)施促進(jìn)了浦發(fā)銀行專門的管理會(huì)計(jì)與成本管理架構(gòu)的設(shè)置和建設(shè)。單筆服務(wù)價(jià)格由雙方協(xié)商確定?？偨Y(jié)浦發(fā)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，借鑒國際銀行業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的最佳實(shí)踐和發(fā)展趨勢，筆者認(rèn)為，隨著我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理理念的進(jìn)一步提升、數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的進(jìn)一步提高和組織架構(gòu)的進(jìn)一步明確，未來國內(nèi)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用工作還可能在以下幾個(gè)方面求得進(jìn)一步的發(fā)展。未來隨著商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算流程的進(jìn)一步科學(xué)化和合理化、產(chǎn)品管理工作的進(jìn)一步規(guī)范化和完善化、組織架構(gòu)的進(jìn)一步明確化和穩(wěn)定化，商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的產(chǎn)品目錄結(jié)構(gòu)和條線架構(gòu)設(shè)計(jì)方面還將有進(jìn)一步的發(fā)展和完善。因此，隨著國內(nèi)金融市場的不斷發(fā)展完善、隨著利率市場化的到來，與國內(nèi)商業(yè)銀行資金管理體制的完善相配套，未來商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的FTP機(jī)制也將進(jìn)一步完善。拼一個(gè)春夏秋冬！贏一個(gè)無悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.