審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)整理-閱讀頁(yè)
2025-07-10 02:13本頁(yè)面
【正文】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。(3).審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷無(wú)法通過數(shù)量彌補(bǔ)如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷審計(jì)程序的種類：：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，：：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。：在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。編號(hào)可利用總體項(xiàng)目中原有的某些編號(hào)，如憑證號(hào)、支票號(hào)、發(fā)票號(hào)等等。即從隨機(jī)數(shù)表中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)和一個(gè)選號(hào)路線，隨機(jī)起點(diǎn)和選號(hào)路線可以任意選擇，但一經(jīng)選定就不得改變系統(tǒng)抽樣：指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。選樣間距計(jì)算公式：選樣間距=總體規(guī)模247。當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比較。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。低于則總體可以接受，大于或等于則總體不能接受。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用預(yù)計(jì)總體偏差率是0，在檢查樣本時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)一個(gè)偏差就立即停止抽樣。審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用：：①均值估計(jì)抽樣：先計(jì)算樣本中所有項(xiàng)目審定金額的平均值，然后用這個(gè)樣本平均值乘以總體規(guī)模，得出總體金額的估計(jì)值。樣本規(guī)模；推斷的總體錯(cuò)報(bào)=平均錯(cuò)報(bào)總體規(guī)模③比率估計(jì)抽樣：比率=樣本審定金額247。：通過實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序需考慮的因素：確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素：：水平越低，：風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，：保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果的可靠性要求越高，范圍越廣控制測(cè)試：指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情況：，、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)實(shí)質(zhì)性程序：指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮：， 存貨監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容：、存貨監(jiān)盤程序：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表不帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的條件：、審計(jì)報(bào)告的要素：、 審計(jì)報(bào)告類型：：：財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在下列情形之一：①在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響更大，但不具有廣泛性②無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能就被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來(lái)越容易。能干的人，不在情緒上計(jì)較，只在做事上認(rèn)真；無(wú)能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計(jì)較
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