審計(jì)學(xué)知識點(diǎn)整理-文庫吧資料
2025-07-01 02:13本頁面
【正文】 會計(jì)師不帶任何偏見地選取樣本評價(jià)樣本結(jié)果：，當(dāng)實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率推斷總體偏差率。首先要計(jì)算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。在沒有事先編號的情況下。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為兩種類型：，包括控制測試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：，與審計(jì)的效率有關(guān)細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：，與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)類似，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)類似，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率審計(jì)抽樣的基本原理和步驟：，旨在根據(jù)測試的目標(biāo)和抽樣總體，旨在按照適當(dāng)?shù)姆椒◤南鄳?yīng)的抽樣總體中選取所需的樣本，并對其實(shí)施檢查，旨在根據(jù)對誤差的性質(zhì)和原因的分析，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對總體的結(jié)論樣本設(shè)計(jì)階段：：①控制測試是為了獲取關(guān)于某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行是否有效的證據(jù)②細(xì)節(jié)測試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，：①定義總體 ②定義抽樣單元③：在控制測試中，誤差是指控制偏差，注冊會計(jì)師要仔細(xì)定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況；在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)，：注冊會計(jì)師必須確定能夠最好地實(shí)現(xiàn)測試目標(biāo)的審計(jì)程序組合選取樣本階段：：樣本規(guī)模的影響因素：，在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大；，總體項(xiàng)目的變異性越低，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零選取樣本的方法：隨機(jī)數(shù)表，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣，系統(tǒng)選樣，隨意選樣使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣：，建立總體中的項(xiàng)目與表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。：：指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)審計(jì)抽樣：指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計(jì)師針對整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)審計(jì)抽樣基本特征： 審計(jì)抽樣的適用情形：：當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試。：原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反映的對財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計(jì)算、：①注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息②通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息③自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息（重要性水平與審計(jì)證據(jù)的充分性之間沒有聯(lián)系；重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間正向變動，與審計(jì)證據(jù)反向變動；審計(jì)證據(jù)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反向變動）審計(jì)證據(jù)的可靠性：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的可信程度判斷證據(jù)可靠性時(shí)遵循的原則：、(2) .審計(jì)證據(jù)越適當(dāng)，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少了解內(nèi)部控制的方法：詢問、觀察、檢查、穿行測試；控制測試：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行、穿行測試（實(shí)質(zhì)性測試：觀察、詢問、檢查、函證、重新計(jì)算）控制活動：授權(quán)，業(yè)績評價(jià)，信息處理，實(shí)物控制，職責(zé)分離評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：：①風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)②風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)③交易的復(fù)雜程度④風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易⑤財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間⑥風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易審計(jì)證據(jù)：指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有助于注冊會計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍?？赡苡绊懚囗?xiàng)認(rèn)定。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在選擇適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的
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