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2025-08-12 02:13本頁面
【正文】 級管理人員（5）會計師事務(wù)所為審計客戶提供直接影響審計對象信息的其他服務(wù)過度推介（1）會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份（2）項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響（4）注冊會計師接受客戶的禮品或款待外在壓力（1）會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅（3）客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所（5）由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)管理層的認(rèn)定：管理層在財務(wù)報表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。隱含的認(rèn)定： 與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：：：：：：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：：記錄的資產(chǎn)、：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定：：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，：：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，：財?wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)?shù)谖逭鲁醪綐I(yè)務(wù)活動：注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，確保實現(xiàn)以下三個目的：(2).不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項(管理層)；注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計業(yè)務(wù)活動開始時，開展以下三個方面的初步業(yè)務(wù)活動：(2).評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；審計業(yè)務(wù)約定書：指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容：，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明重要性的含義：（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依倨財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的重要性水平的確定：：通常先選定一基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。、：指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退綄徲嬶L(fēng)險：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因索有關(guān)．如經(jīng)濟(jì)蕭條。識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險：、賬戶余額、進(jìn)而影響多項認(rèn)定（認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險與控制風(fēng)險）固有風(fēng)險：指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性控制風(fēng)險：指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性檢查風(fēng)險：指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險（審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險 ）第六章內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序了解內(nèi)部控制vs控制測試：=確定控制是否存在+=確定被審計單位所實施的內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)，并糾正財務(wù)報表重大錯報上的有效性。包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息。
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