【正文】 值稅（銷項稅額） 510006 qD w) y4 |同時，借：主營業(yè)務(wù)成本200000 t。 S7 ^貸：庫存商品200000/ B0 o ]/ j% c（5）借：應(yīng)付賬款234000 k% J4 u6 L0 U3 a( t貸：銀行存款230000! j1 S% L/ ^ q7 b財務(wù)費用 4000* I$ A Q8 M q。 \, P（8）借：所得稅 1400000 ] N7 H8 u2 S! C r0 O6 Z( \8 k貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅140000R2 I3 ]/ H% B6 [ ? S3 m（9）借：其他貨幣資金5000003 r) h5 T* D1 N貸：銀行存款500000②有關(guān)指標的計算如下： ^6 G0 w! G9 s, A7 b0 y主營業(yè)務(wù)收入＝470＋30＝500萬元$ j* |4 w$ O0 t6 X) y主營業(yè)務(wù)成本＝280＋20＝300萬元$ x1 j6 Y0 e8 r X。 D}39。 z6 ]凈利潤＝100－33＝67萬元3．某企業(yè)2002年度的有關(guān)資料如下：: _: ah( J3 e1 e X f/ . Z: y2 U年初“利潤分配——未分配利潤”。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30％；并決定按10％、6％的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月支付要求：①計算下列指標：該企業(yè)2002年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。 k, m②根據(jù)上述計算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會計分錄。 ?39。 O. X1 o, i應(yīng)付稅款法下的所得稅費用＝ A, ?! ?2 c。 l0 X) T提取的法定盈余公積金＝10％＝424500元m8 g1 {9 X, H法定公益金＝42450006％＝254700元 P( `amp。 V. k1 f( V給投資者分配的利潤＝424500050％＝2122500元! g, B, E. f ~年末未分配利潤＝296000＋4245000－424500－254700－2122500＝1739300元8 p8 [% c+ I5 F: G t) E4， 2000年12月5日K公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款80 000元、增值稅13(100元、運 雜 費1 400元。該設(shè)備預計殘值收入10 000元、預計清理費2 000元，預計使用年限5年。(2)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算的2001年的折舊額。計算此時該項設(shè)備的清理凈損益。所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，至2000年末工程尚未完工。要求；(1)編制債券發(fā)行時的會計分錄；(2)計算每期的應(yīng)付債券利息和按直線法攤銷的債券溢價：(3)編制首期計提債券利息，攤銷債券溢價的會計分錄；(4)編制債券到期償付本息的會計分錄。2=5 000(元)每期應(yīng)攤銷的債券溢價＝12 000247。 “利潤分配”賬戶未列示明細賬戶的，應(yīng)扣1分）：5 V: f: C/ M9 Y。 L$ T u. u3 B——提取法定公益金 2547002 o* G2 P8 J$ v% ]——應(yīng)付利潤2122500. n7 t( k: p6 m0 g貸：盈余公積——法定盈余公積4245004 x! Z+ c4 Q: _——提取法定公益金2547003 ? N W6 m C3 w d——應(yīng)付利潤21225004 ^9 a$ D! J. I9 h2 L J第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額39。 b |$ |: Y9 c2 A+ a4 m+ B3 N——提取法定公益金2547006 a% u6 \% j1 ~+ `——應(yīng)付利潤 2122500【例1】207年3月2日，ABC股份有限公司（以下簡稱“ABC公司”）購入一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為860000元，增值稅進項稅額為146200元，發(fā)生的運輸費為5000元，款項全部付清。ABC股份有限公司的賬務(wù)處理如下：7 |/ \, b+ M1 C0 P6 OABC股份有限公司購置的設(shè)備成本為：0 A+ }, W* R% r O W2 A1 P860000+146200+5000=1011200（元） K d f4 b2 x h: U借：固定資產(chǎn)　　　　　　101120039。甲公司的賬務(wù)處理如下：6 s6 Q F) M1 i2 K（1）支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費合計為306700元9 W* q4 J5 i0 {( K6 E 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　306700* ~7 S g7 s z4 X }　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　3067006 u! r, p8 \2 D, y。 _/ Q, FJ5 u6 H8 r$ Y　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　24200/ K2 j$ N* N U　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）41146 e39。 {! h( H7 ]! t7 g　　　 　應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　4800, R。 B/ N　　固定資產(chǎn)的入賬價值為：306700+33114=339814（元）。 ^2 _ B　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　33981439。 D/ D( o0 K　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　339814【例3】甲公司為一家制造性企業(yè)。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅進項稅額1326000元，包裝費42000元，全部以銀行存款支付；假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為：2926000元、3594800元、1839200元；甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關(guān)稅費。 t（1）確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買價、包裝費及增值稅進項稅額等，即：! g D( Q2 V! ?% d( k C　　7800000+1326000+42000=9168000（元）. j! P2 t0 M) o1 q! v7 z) b! ^　?。?）確定設(shè)備A、B和C的價值分配比例5 b7 {39。 t　　2926000/（292600+3594800+1839200）=35%8 }) q0 L39。 L% [: j1 g3 X　　B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為：P39。 u5 s0 ! A　　1839200/（292600+3594800+1839200）=22%4 Q6 U: h。 ~, | J2 Q7 |! `[　　A設(shè)備入賬價值為：916800035%=3208800（元）7 k。 Y。 [1 z T p1 r \　　借：固定資產(chǎn)——A　　　　3208800 B k。 [。 _（5）支付工程人員工資為65800元；2 {2 ]9 `2 a5 D! X2 c. T! |（6）6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；_+ G2 \6 k/ o6 s U|V（7）7月中旬，該項工程決算實際成本為425000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資； 7 e$ ~4 U/ F P q（8）假定不考慮其他相關(guān)稅費。 G/ H2 Z3 s39。 g5 ^　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　292500. n S. Uf1 p _ w: a! i（2）工程領(lǐng)用物資N3 O* ~。 t5 T4 D（3）工程領(lǐng)用原材料4 |3 Y. `l, A C。 p E7 k。 R, d! \( ~1 C ?39。 U h h% J* x0 s( q（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出 ]2 G: c k. x M5 Z. ~ c) ?　　借：在建工程——廠房　　　　　　　35000 K: c) O W39。 Z　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　　350008 c. o+ d3 Ow D（5）支付工程人員工資 R39。 R　　　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　658000 {9 H9 |% o5 k/ c（6）6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)成本按暫估價值入賬2 F: i. u+ c z! ]: P% Q) M3 T　　借：固定資產(chǎn)——廠房　　　　　　　4107409 x A2 |! q l( v1 ~　　　　貸：在建工程——廠房　　　　　　　4107407 v4 B s, `2 J6 E) yo( f$ F/ M（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨8 f5 s1 g4 K/ A3 L1 X　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 W8 Y。 q3 m H! d f: V　　貸：工程物資20000 x$ ~3 L P r4 a, W（8）7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本j: H* e+ a2 l　　借：固定資產(chǎn)——廠房　　　　　　　142604 N7 D+ o+ y1 h, b% W39。 ( l3 ?, `8 V$ m* W, _【例5】207年3月2日，甲公司將一幢新建廠房工程出包給乙公司承建，按規(guī)定先向承包單位預付工程價款400000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付；207年7月2日，工程達到預定可使用狀態(tài)后，收到承包單位的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補付工程款172000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付2207年7月3日，工程達到預定可使用狀態(tài)經(jīng)驗收后交付使用。 T) t6 R（1）207年3月2日，甲公司預付工程款400000元$ C/ U$ r7 M9 X) Q39。 k3 X　　借：在建工程　　　　　　　　　　400000. P b) P9 }a9 u0 B( Q* B! Y3 o, S% ~0 \　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　400000 P [/ }5 e) o. s+ E. c（2）20Z年7月2日，甲公司補付工程款172000元8 j5 y M6 i H! Q$ M　　借：在建工程　　　　　　　　　　172000 \39。 E/ L4 L$ c6 |9 6 p: h8 l（3）207年7月3日，工程達到預定可使用狀態(tài)經(jīng)驗收，交付使用+ }/ c5 O4 W% \( T　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　572000$ J4 }! o F0 L9 J6 j1 q　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　5720001 R ^: M. E$ R2 s* x. k7 x. I【例9】2002年12月31日，丁股份有限公司進行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的機器設(shè)備尚未入賬，該機器設(shè)備八成新，該型號機器設(shè)備存在活躍市場，市場價格為500000元。 賬務(wù)處理如下：/ w* h j r$ i, }. |（1）盤盈時9 A1 } k L! e/ Q6 h借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000003 |m1 e* ~( t　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢　　　　　4000009 U8 x q G* b7 J+ z4 l（2）盤盈固定資產(chǎn)報經(jīng)批準后處理1 h9 t0 o1 t$ D3 s, v1 H X6 ] i4 ~借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢　　　　　400000: x* E/ q6 T j* b+ D　　貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈　　　　　　　　　　400000【例11】乙公司有一臺機器設(shè)備原價為600000元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值率為4%。 G% J7 o6 W。 X: E) \5 H1 q, n1 ^* ]第二年應(yīng)提的折舊額=（600000240000）40%=144000（元）5 m2 V! c _! j% h* \! U. P A第三年應(yīng)提的折舊額=（360000144000）40%=86400（元）39。 N從第四年起改按年限平均法（直線法）計提折舊：! \ g) T6 P J2 t0 F$ o s s第四、五年應(yīng)提的折舊額=（1296006000004%）/2=52800（元【例14】甲公司有一臺設(shè)備，因使用期滿經(jīng)批準報廢。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用4000元，殘料變賣收入為5400元，支付的相關(guān)稅金為270元。 U6 r( Pk9 `) d. c) Z7 m　　（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理$ U39。 s。 |3 [1 K　　　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　2300! D。 H0 [　?。?）收到殘料變價收入6 v/ z39。 k. k ]　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　589017 / 17