【正文】 B2 g T8 H( [* X% n　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　5400+ q3 u [) {7 q4 s6 S　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　5400$ S, k5 C: ?2 J　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益( N9 z% F, E2 X8 S* ]1 e　　借：營(yíng)業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失　58907 k6 d! W/ N。n H G r) |* a　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　4000/ _7 {) a1 W8 J! A/ t4 r ?　　　　　　應(yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　2700 n `! l% P。d. J( o8 m　　（2）發(fā)生清理費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) Z2 O1 _1 q9 ^! v( ]　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　42706 o* \( Y E) t0 `) N3 A) a　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　186400: ^/ A) O4 ~S0 {　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　1770804 ` R+ D: }。 [% A　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　70202 V$ o: W4 L G7 d2 o39。賬務(wù)處理如下：39。該設(shè)備原價(jià)為186400元，累計(jì)已提折舊177080元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為2300元。 A! ]1 i7 ?: ~39。 第一年應(yīng)提的折舊額=60000040%=240000（元）39。 d$ d2 x年折舊率=2/5=40%8 p39。按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，每年折舊額計(jì)算如下：9 N. O$ X* L H* V2 c ~: y: Q1 S 本例中，由于盤盈的固定資產(chǎn)存在活躍于市場(chǎng)，因此，該公司盤盈的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為：50000080%=400000（元）。9 U$ w, T/ ` }! G6 R _* p! J/ u+ M　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　172000$ w, z/ e。 o39。甲公司的賬務(wù)處理如下：7 C3 t。) . Y4 h4 ~ p$ M, h8 n企業(yè)通過出包工程方式建造的固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付給承包單位的工程價(jià)款作為該固定資產(chǎn)的成本。Z) j/ Y7 + x% [! _h9 D　　　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　14260/ k S L: K3 F* m! v6 Z　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。 r \2 }4 j　　借：在建工程——廠房　　　　　　　658009 `( d/ H! v0 A。 m, i, V3 F。 V　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5440: D: j+ T39。 U　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　3200039。 a9 n7 q　　借：在建工程——廠房　　　　　　　3744039。 M8 u7 K　　借：在建工程——廠房　　　　　　　2725002 a/ N6 {. p X　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　272500, Q2 Q$ I m, i/ t: n39。c! amp。I0 J N9 }( S　　借：工程物資　　　　　　　　　　　292500/ ^0 }0 V2 n* t. G G ~~0 k丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：. R% F3 ~ H J4 i K. ~（l）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資6 ~。: j2 z/ k% zl3 {　　（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為32000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；5 e) T/ [8 {9 o8 a+ F4 j. p/ Q0 l（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為35000元；7 j 7 p, k39。U8 \4 U（2）至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；) [8 R7 D. n4 l hw0 Z7 P^2 ]5 q（l）購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付； x! M o }% \G/ } ?　　　　貸：銀行存款　　　　　 　　9168000【例4】207年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：。 h m! N: b3 C! p9 Z m) G4 i　　　　　　　　——B　　　　39422407 y3 M7 y! |8 P2 e4 N/ j　　　　　　　　——C　　　　20169607 ?4 * ]B+ Z7 b* ?　　C設(shè)備入賬價(jià)值為：916800022%=2016960（元）1 [: Y9 G( g1 ~ U, |+ H I（4）作會(huì)計(jì)分錄2 o39。 M6 ` 7 a+ G( _　　B設(shè)備入賬價(jià)值為：916800043%=3942240（元）1 [0 X39。 i6 g: B B, x2 n1 Y　?。?）確定A、B和C設(shè)備各自的入賬價(jià)值4 I! V* N。 H F2 Y$ C( K6 r% T9 v* Q　　3594800/（926000+3594800+1839200）=43%% W: 6 O! O Z. b　　C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為：( n, v2 F: k% ^39。 f6 39。 h3 w* q) U. O T　　A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為：) y! D) v0 a39。$ c$ K) {! l z c8 h+ |* n7 z甲公司的賬務(wù)處理如下：( Z/ q7 R% R6 S5 l8 t。207年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“乙公司”）一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。 Y39。 ^4 j8 B7 n, `$ |. S6 j7 d39。q( H。H5 S( k2 _/ f（3）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)2 i4 C K0 U n e。 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　331149 c8 9 L39。 H（2）領(lǐng)用本公司原材料，支付安裝工人工資等費(fèi)用合計(jì)為33114元. x n7 o k8 a f0 g+ S0 E 貸：銀行存款　　　　　　1011200【例2】207年2月3日，甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為260000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為44200元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為2500元，款項(xiàng)已通過銀行支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值24200元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4114元；支付安裝工人的工資為4800元；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 U/ R2 U n! j L0 }$ x　　 假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 4245006 D。貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 28017002 q8 A9 _ U: G5 J7 m4 M L借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) K0 I0 L a% t t$ l 42450039。借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 B$ j+ i 17550002 \! m5 Y9 H: ! Z k第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤(rùn)（本筆業(yè)務(wù)的分錄分成2筆也可。貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1755000) o! b R5 n: ~2 F) z 借：所得稅(62)=1 000(元)(3)首期計(jì)提債券利息、攤銷債券溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000借；應(yīng)付債券一債券溢價(jià) l 000 貸：在建工程 1 000或者：借：在建工程 4 000 應(yīng)付債券一債券溢價(jià) 1 000 貸：應(yīng)付利息 5 000(4)債券到期償付本息的會(huì)汁分錄：借：應(yīng)付債券一債券面值 100 000 應(yīng)付利息 5 000 貸：銀行存款 105 000⑵年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：, t. v4 ?! m4 k第一，列支所得稅：答案：(1)債券發(fā)行時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 112 000 貸：應(yīng)付債券一債券面值 100 000 應(yīng)付債券一債券溢價(jià) 12 000(2)計(jì)算每期債券利息和按直線法計(jì)算每期應(yīng)攤銷的債券溢價(jià)每期應(yīng)付債券利息=100 00010％247。該企業(yè)每半年計(jì)提一次債券利息并攤銷債券溢價(jià)。答案：(1)該項(xiàng)設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)＝80 000+13 600+1 400+5 000=100 000元(2)該設(shè)備2001年的折舊顫： 平均年限法計(jì)算的折舊額=(100000一10 000+2 000)／5=18 400 年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額=(100 000—10 000+2000)5／15=36 000元(3)2004年底設(shè)備報(bào)廢時(shí)發(fā)生凈損失＝100 000—18 4004—800=25 600元5，2000年1月1日甲企業(yè)發(fā)行一批6年期、票面利率10％、總面值100 000元，到期一次還本，每半年支付一次利息的債券，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款112 000元存入銀行(發(fā)行費(fèi)用略)。(3)2004年12月31日，因意外事故該設(shè)備遭毀損而提前報(bào)廢，凈殘值為800元，采用平均年限法折舊。 要求計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的下列金額：(1)交付使用時(shí)的原價(jià)。6日以轉(zhuǎn)賬支票支付安裝費(fèi)5 000元，同日設(shè)備交付使用。 j/ qamp。 y A6 ~, c, m凈利潤(rùn)＝600－＝2 L7 U T5 f39。 n/ L+ e( b2 j應(yīng)交所得稅額＝585萬元30％＝ D$ ^* eamp。（注意：“利潤(rùn)分配”賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶）答案：⑴應(yīng)納稅所得額＝600－20＋10－5＝585萬元+ c39。g: _39。, c9 C D2002年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有國(guó)庫(kù)券利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；行政部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)15萬元（按照稅法要求應(yīng)計(jì)提20萬元）。 a* L財(cái)務(wù)費(fèi)用＝＋6－＝ [: J5 K: ?. b0 B. l. ?其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝7－＋4－＝－ ` }5 V+ W3 D$ 營(yíng)業(yè)外支出＝＋＝ _4 A, N3 \, i( Z8 u主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝500－300－21＝179萬元$ [0 i3 n+ D0 B* j營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝179－－34－23－＝99萬元: e i, b1 l A( ?利潤(rùn)總額＝99＋＋－＝100萬元+ y k6 m2 d: e( |39。 u: }管理費(fèi)用＝＋＋＝23萬元4 Q8 |, Q! o x39。 t39。 2000 y |% l i6 z貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000 ~. Z$ b! j9 L7 D25007 a% Y4 L m i9 O（7）借：營(yíng)業(yè)外支出2500) A: b8 K5 Q, Q! Q! I 貸：應(yīng)付福利費(fèi) M: R V, c+ t（6）借：管理費(fèi)用 C( X6 a, {$ b2 m1 {39。 R8 L39。 B, U7 Z j 1500000 Q9 H: H% ?amp。 貸：銀行存款 ]3 ^2 l9 ~/ X ? 4500( N7 x4 d0 H2 ?。190007 L0 f% Y t7 K（2）借：管理費(fèi)用貸：原材料V4 X: _* B( H! B0 ^, {19000, n8 p W. h6800* I8 }5 m9 z/ R5 l: d同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 40000/ C2 h, v4 O: N z5 o1 j | 46800$ `( G7 c7 G( |$ s 貸：其他業(yè)務(wù)收入 b, Z（1）借：銀行存款S [ k C8 Wamp。（6）按醫(yī)務(wù)人員的工資計(jì)提福利費(fèi)2500元；（7）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000元；（8）本年度應(yīng)交所得稅33萬元；（9）存出投資款50萬元。}$ F6 o（5）上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入材料一批，價(jià)款20萬元、增值稅34000元已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。該批產(chǎn)品成本為20萬元；5 x6 _ M) v y2 H e. ~ O（4）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬元。 f$ z（3）支付本季短期借款利息150000元。19萬元（借）12月份發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：( ~$ F, ?! c( N) E9 b（1）銷售不適用的原材料一批，價(jià)款40000元，增值稅6800元，貨款已收妥并存入銀行。所得稅（借）* u * k7 K, U. F. L4