【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 600 0008．借；銀行存款 1 500貸；營(yíng)業(yè)外收入 1 5009．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程) 150 000貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 150 00010．借：銀行存款 150 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 80 000應(yīng)交稅金 7 500營(yíng)業(yè)外收入 62 50011．借：本年利潤(rùn) 7 000 000貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 7 000 00012．借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 700 000貸：盈余公積 700 00013．借：所得稅 300 000貸：應(yīng)交稅金 300 0007，乙公司為有限責(zé)任公司，于2001年1月1日設(shè)立，注冊(cè)資本金總額為1440000元。甲公司以一幢廠房作價(jià)投資，擁有乙公司50％的股權(quán)。該廠房的賬面原價(jià)為960000元，已提折舊200000元(不考慮有關(guān)稅金)，評(píng)估價(jià)為720000元。其他投資者的出資也如數(shù)到位。+ L0 n% g3 ?: ^7 s C/ \甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為33％。2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)840000元；年末按10％和5％的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤(rùn)480000元、款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求：①編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目需要列出明細(xì)科目)，并計(jì)算該公司2001年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額。②編制乙公司接受該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算乙公司2001年末的所有者權(quán)益項(xiàng)目金! N。 H x39。 }/ U5 Z6 P額．答案：①甲公司：2001年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(投資成本) 760 0008累計(jì)折lB 200 000貸：固定資產(chǎn) 960 0002001年年末：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整) 420 000貸：投資收益 420 000借：銀行存款 240 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整) 240 000)2001年末，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)=760 000+420 000—240 000；920 000元②乙公司：2001年1月1 日借：固定資產(chǎn) 960 000貸：累計(jì)折舊 240 000實(shí)收資本 720 0002001年末，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)=1 440 000t840 000—480 000=1 800 000元1．職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，出差單報(bào)銷850元，核銷原借款后，余額用現(xiàn)金補(bǔ)付。答案借：其他應(yīng)收款——李明 800貸：現(xiàn)金 800借：管理費(fèi)用 850貸：其他應(yīng)收款——李明 800現(xiàn)金 50*2．從銀行提取現(xiàn)金1000元，以備零用。答案：借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 10003．銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，增值稅3400元，并以銀行存款替對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)600元，貨款尚未收到。答案：借：應(yīng)收賬款 24000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3400 銀行存款 6004．購(gòu)入A材料,發(fā)票價(jià)格10000元,增值稅1700元,款項(xiàng)尚未支付。答案：借：原材料 10000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：應(yīng)付賬款 117005．銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款30000元,增值稅5100元,收到對(duì)方開(kāi)來(lái)3個(gè)月期的商業(yè)匯票一張。答案：借：應(yīng)收票據(jù) 35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 51006．從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票10000股進(jìn)行短期投資,每股價(jià)格23元,另支付手續(xù)費(fèi)1200元。答案：借:短期投資——股票投資 231200貸:銀行存款 2312007．月末盤(pán)虧材料100公斤,成本300元,經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用。答案：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300貸:原材料 300借:管理費(fèi)用 300,貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300。答案：借：管理費(fèi)用 1500貸:待攤費(fèi)用 15009．購(gòu)買債券2000份進(jìn)行長(zhǎng)期投資,每份面值100元,利率為5%,期限三年,面值發(fā)行,另支付手續(xù)費(fèi)1000元。答案：借:長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（面值） 200000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000貸:銀行存款 201000，款項(xiàng)存入銀行。答案：借:銀行存款 200000貸:長(zhǎng)期借款 2000005，12月1日H公司有關(guān)應(yīng)收項(xiàng)目如下：應(yīng)收賬款一甲單位4 000元，應(yīng)收賬款一乙單位80 000元應(yīng)收票據(jù)一丁單位40 000元(面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。) 該企業(yè)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄：1．5日，向丙單位銷售商品一批，價(jià)款100 000元，銷項(xiàng)增值稅17 000元，款項(xiàng)尚未收到。答案：借：應(yīng)收賬款一丙單位 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 0002．8日，乙單位償還前欠賬款80 000元，其中：50 000元用銀行存款支付，余額用一張期限為60天的商業(yè)匯票抵付。答案：借：銀行存款 50 000應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000貸；應(yīng)收賬款乙單位 80 000 3．20日，收到丁單位來(lái)信，得知其資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款，答案：借：應(yīng)收賬款——丁單位 40 300貸：應(yīng)收票據(jù)—丁單位 40 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 3004．25日，收到丙單位開(kāi)出的銀行承兌匯票一張，抵付5日的欠款。答案：借；應(yīng)收票據(jù)—丙單位 117 000貸：應(yīng)收賬款一丙單位 117 0005．28日，將持有的應(yīng)收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額29 970元。答案：借：銀行存款 29 970財(cái)務(wù)費(fèi)用 30貸：應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000 6．28日，出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得40 000元收入，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面攤余價(jià)值為19 000元，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收付。答案：借：銀行存款 40 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 19 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2 000營(yíng)業(yè)外收入 19 000 7．28日，銷售商品一批，價(jià)款300 000元、增值稅51 000元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200 000元。答案：借：銀行存款 351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000貸：庫(kù)存商品 200 0008．30日，預(yù)提短期借款利息5 000元。答案：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000貸；預(yù)提費(fèi)用 5 0009．30日，轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票，轉(zhuǎn)讓凈收入54 800元；該股票的賬面余額為40 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行收妥。答案：借：銀行存款 54 800貸：短期投資 40 000投資收益 14 80010．30日，攤銷無(wú)形資產(chǎn)2 500元。答案：借：管理費(fèi)用 2 500貸：無(wú)形資產(chǎn) 2 50011．30日，上月末購(gòu)人材料的應(yīng)付賬軟200 000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。由于在折扣期內(nèi)付款而享受2％的現(xiàn)金折扣(采用總價(jià)法核算)。答案：借：應(yīng)付賬款 200 000貸：銀行存款 196 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 00012．31日，經(jīng)計(jì)算．企業(yè)全年應(yīng)納所得稅94 800元。答案：借：所得稅 4 800貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 4 800二，核算題1，M公司于2005年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2005年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。解：貼現(xiàn)期=90天－已持有的40天=50天到期值=本息和=100000＋1000006%247。36090 =101500元 貼現(xiàn)利息=1015009%247。36050=貼現(xiàn)凈額=101500－=2．某工業(yè)企業(yè)2002年1—11月?lián)p益類賬戶累計(jì)余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 470萬(wàn)元（貸）/ ? X39。 t* O2 \3 f }! s主營(yíng)務(wù)成本 280萬(wàn)元（借）2 a2 t @. _0 S, u營(yíng)業(yè)費(fèi)用 34萬(wàn)元（借）2 U4 | l j2 _39。 x+ ?4 |8 C4 d/ p主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 21萬(wàn)元（借）9 P7 ~. l4 i! J* y。 k+ S/ O( R管理費(fèi)用 （借） z) f) q$ U, i( F6 U財(cái)務(wù)費(fèi)用 （借） Q4 q+ X j% v. F其他業(yè)務(wù)收入 7萬(wàn)元（貸）2 i [39。 t4 \。 _ ], b。 x* V1 C1 x( B其他業(yè)務(wù)支出 （借）: W) J1 Q4 A1 f投資收益 （貸） K* S \0 D! \ l/ p營(yíng)業(yè)外收入 （貸）2 _1 }f1 [ ?, |2 s營(yíng)業(yè)外支出 （借）* u @* k7 K, U. F. L4 o所得稅 19萬(wàn)元（借）12月份發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：( ~$ F, ?! @ c( N) E9 b（1）銷售不適用的原材料一批，價(jià)款40000元，增值稅6800元，貨款已收妥并存入銀行。該批材料成本為19000元；5 H X) B% J4 h7 B ^+ f/ Y |/ Y（2）攤銷自用商標(biāo)價(jià)值4500元；: R% r, E7 b。 f$ z（3）支付本季短期借款利息150000元。經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提90000元；) R0 y: y0 i。 y2 H e. ~ O（4）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬(wàn)元。經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款10萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。該批產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元；5 x6 _ M) v}$ F6 o（5）上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅34000元已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2％的現(xiàn)金折扣收入。（6）按醫(yī)務(wù)人員的工資計(jì)提福利費(fèi)2500元；（7）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000元；（8）本年度應(yīng)交所得稅33萬(wàn)元；（9）存出投資款50萬(wàn)元。 不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。S [ k C8