【正文】 性質(zhì)及其會計處理方法。如未決訴訟。（2分）! R! }8 a ]7 F3 Y$ d1 A會計處理方法包括三種情況：（1）發(fā)生的可能性極小的或有負債，通常不予披露。同時還要說明其性質(zhì)、產(chǎn)生原因、金額或合理的金額范圍。 3，預(yù)計負債與或有負債的主要區(qū)別有哪些?答案：或有負債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計負債是一種現(xiàn)時義務(wù)。4，會計政策的主要內(nèi)容有哪些(試舉5項說明)?答案：短期投資期末汁價采用成本與市價孰低法，長期股權(quán)投資的會計核算采用成本法或權(quán)益法，所得稅的會計核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法，固定資產(chǎn)折舊方法：直線法或快速法，借款費用的處理采用資本化或費用化，發(fā)出存貨計價采用先進先出法，加權(quán)平均法，等等。 答案：財務(wù)會計的基本特征是相對于管理會計來說的。6，簡述企業(yè)虧損彌補的途徑。五、業(yè)務(wù)計算題甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。 4100 12710 7月12日 6000 19200 8月20日 4500 14850 11月7日 1800 6120 本年銷售甲存貨15000件。（1）加權(quán)平均法。（如果計算結(jié)果有小數(shù)，請保留4位小數(shù)）答案：（1）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價=（8700+12710+19200+14850+6120）184。期末結(jié)存金額=+6120=14700元或=（8700+12710+19200+14850+1620）—46880或=（8700+12710+19200+14850+6120）—48540（2）上項無形資產(chǎn)的帳面價值8萬元；營業(yè)稅率5%。 （4）轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票一批，收入60000元。全部款項已通過銀行結(jié)算。（6）以銀行存款支付銷售費用3500元。（8）銷售產(chǎn)品一批，價款40萬元、增值稅68000元已存入銀行。（9）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅4000元。 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150000（2）借：其他業(yè)務(wù)支出87500 貸：預(yù)提費用50000（4）借：銀行存款59200貸：短期投資35000 投資收益24200（5）借：管理費用 50001貸：壞帳準備 5000（6）借：營業(yè)費用 3500 貸：應(yīng)交稅金4000B公司在1999年初以現(xiàn)款購入甲公司股票8000股作為長期投資，每股買價15元。要求：對下面兩種情況，采用適當(dāng)方法分別作出甲公司購入股票及當(dāng)年末的有關(guān)會計分錄。（2）假設(shè)甲公司所購股票占B公司的30%。購入股票時，作：借：長期股權(quán)投資120000貸：銀行存款120000當(dāng)年末作：借：應(yīng)收股利 16200（108000180。 貸：投資收益16200（2）采用權(quán)益法核算：購入股票時，作：借：長期股權(quán)投資 120000貸：銀行存款 120000+當(dāng)年末應(yīng)作：借：長期股權(quán)投資54000（180000180。 30%） 貸：長期股權(quán)投資32400 根據(jù)上面第2題的資料，編制A公司6月份的利潤表，格式如下：利潤表編制單位：A公司* * 年度6月單位：元項目 本期數(shù) 本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤 管理費用 財務(wù)費加：其他業(yè)務(wù)利潤用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤 2000年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24000元。要求：①分別計算2001年末、2002年末應(yīng)樸提或沖減壞賬準備的金額。答案：①2001年12月31 R，應(yīng)補提壞賬準備金24500元。即：100萬元X3％一(36000+3000)＝9000元②2001年末“壞賬準備”賬戶余額＝120萬元X3％：36000元92001年末“壞賬準備”賬戶余額＝10萬元X3％：30000元6，下面是B公司2003年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 ?5 j1．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。 3，上月盤虧的現(xiàn)金1000元因無法查明原因，本月經(jīng)批準作為企業(yè)的管理費用處理；4，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費15000元；5，上月中旬購人材料一批、價款20萬元，增值稅率17％，均已作為應(yīng)付賬款人賬。全部款項已通過銀行付訖；6，按公司醫(yī)務(wù)人員的工資總額計提福利費2500元；7．一張為期4個月、面值600000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期，對方無力償付；8．收入某公司支付的違約金1500元存人銀行；9．計提下半年應(yīng)付債券利息150000元，本債券在2005年?月到期，利息同本金一起支付。該項專利權(quán)賬面價值8萬元、未計提減值準備；營業(yè)稅率5％。答案：1．借：營業(yè)外支出 5 000貸：固定資產(chǎn)清理 5 000.2．借：其他貨幣資金 200 0006貸：銀行存款 200 0003．借：管理費用 1 000貸：待處理財產(chǎn)損益 1 000/4．借：管理費用 15 0000 貸：現(xiàn)金 15 0005．借：應(yīng)付賬款 234 000貸：財務(wù)費用 4 0004銀行存款 230 0006．借：管理費用 2 500貸：應(yīng)付福利費 2 5007．借：應(yīng)收賬款 600 000貸：應(yīng)收票據(jù) 600 0008．借；銀行存款 1 500貸；營業(yè)外收入 1 5009．借：財務(wù)費用(或在建工程) 150 000貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息 150 00010．借：銀行存款 150 000貸：無形資產(chǎn) 80 000應(yīng)交稅金 7 500營業(yè)外收入 62 50011．借：本年利潤 7 000 000貸：利潤分配一未分配利潤 7 000 00012．借：利潤分配一提取法定盈余公積 700 000貸：盈余公積 700 00013．借：所得稅 300 000貸：應(yīng)交稅金 300 0007，乙公司為有限責(zé)任公司，于2001年1月1日設(shè)立，注冊資本金總額為1440000元。該廠房的賬面原價為960000元，已提折舊200000元(不考慮有關(guān)稅金)，評估價為720000元。+ L0 n% g3 ?: ^7 s C/ \甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤840000元；年末按10％和5％的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤480000元、款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。②編制乙公司接受該項投資的會計分錄，并計算乙公司2001年末的所有者權(quán)益項目金! N。 }/ U5 Z6 P額．答案：①甲公司：2001年1月1日：借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(投資成本) 760 0008累計折lB 200 000貸：固定資產(chǎn) 960 0002001年年末：借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整) 420 000貸：投資收益 420 000借：銀行存款 240 000貸：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整) 240 000)2001年末，甲公司資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)=760 000+420 000—240 000；920 000元②乙公司：2001年1月1 日借：固定資產(chǎn) 960 000貸：累計折舊 240 000實收資本 720 0002001年末，乙公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末數(shù)=1 440 000t840 000—480 000=1 800 000元1．職工李明出差預(yù)借差旅費800元，出差單報銷850元，核銷原借款后，余額用現(xiàn)金補付。 貸：其他應(yīng)收款——李明800 答案：借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款10003．銷售產(chǎn)品一批，價款20000元，增值稅3400元，并以銀行存款替對方代墊運費600元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款24000貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 銀行存款 6004．購入A材料,發(fā)票價格10000元,增值稅1700元,款項尚未支付。借：原材料10000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅）1700貸：應(yīng)付賬款117005．銷售產(chǎn)品一批,價款30000元,增值稅5100元,收到對方開來3個月期的商業(yè)匯票一張。 答案： 答案：借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢300貸:原材料 300 貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 300。 答案：借:長期債權(quán)投資—債券投資（面值）200000財務(wù)費用1000貸:銀行存款201000，款項存入銀行。借:銀行存款 200000貸:長期借款 2000005，12月1日H公司有關(guān)應(yīng)收項目如下：應(yīng)收賬款一甲單位4 000元，應(yīng)收賬款一乙單位80 000元應(yīng)收票據(jù)一丁單位40 000元(面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。答案：借：應(yīng)收賬款一丙單位 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17 0002．8日，乙單位償還前欠賬款80 000元，其中：50 000元用銀行存款支付，余額用一張期限為60天的商業(yè)匯票抵付。答案：借；應(yīng)收票據(jù)—丙單位 117 000貸：應(yīng)收賬款一丙單位 117 0005．28日，將持有的應(yīng)收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額29 970元。答案：借：銀行存款 40 000貸：無形資產(chǎn) 19 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 2 000營業(yè)外收入 19 000 7．28日，銷售商品一批，價款300 000元、增值稅51 000元，款項已全部收妥并存入銀行。答案：借：銀行存款 351 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51 000借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000貸：庫存商品 200 0008．30日，預(yù)提短期借款利息5 000元。款項已通過銀行收妥。答案：借：管理費用 2 500貸：無形資產(chǎn) 2 50011．30日，上月末購人材料的應(yīng)付賬軟200 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。答案：借：應(yīng)付賬款 200 000貸：銀行存款 196 000財務(wù)費用 4 00012．31日，經(jīng)計算．企業(yè)全年應(yīng)納所得稅94 800元。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。要求：計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。36090 =101500元36050= t* O2 \3 f }! s主營務(wù)成本280萬元（借）2 a2 t . _0 S, u營業(yè)費用34萬元（借）2 U4 | l j2 _39。 k+ S/ O( R管理費用（借） z) f) q$ U, i( F6 U財務(wù)費用 （借） Q4 q+ X j% v. F其他業(yè)務(wù)收入7萬元（貸）2 i [39。 _ ], b。 該批材料成本為19000元；5 H X) B% J4 h7 B ^+ f/ Y |/ Y（2）攤銷自用商標價值4500元；: R% r, E7 b。經(jīng)查，前2個月已預(yù)提90000元；) R0 y: y0 i。經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2％的現(xiàn)金折扣收入。 不考慮其他相關(guān)稅費。 j _/ V要求：①對12月份發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（注意：“應(yīng)交稅金”賬戶應(yīng)列示明細賬戶）；②計算該企業(yè)2002年度的主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤答案：有關(guān)會計分錄如下：6 F1 }9 m P4 k39。 qJ u4 P 貸：無形資產(chǎn)4500 M. c) Y+ r: w9 d（3）借：預(yù)提費用900001 s4 n: k Y6 Z財務(wù)費用60000, a* r2 f N。 ]+ t+ A（4）借：預(yù)收賬款3510004 U* X, B2 I \: t7 X貸：主營務(wù)收入 300000) S39。 h應(yīng)交稅金——應(yīng)交增