【正文】 加工物質(zhì)(實(shí)際成本) 借：委托加工物質(zhì)(實(shí)際成本) 貸：原材料(計(jì)劃成本) 材料成本差異 材料成本差異 貸：原材料(計(jì)劃成本)計(jì)劃成本大于實(shí)際成本 計(jì)劃成本小于實(shí)際成本借：原材料(計(jì)劃成本) 借：原材料(計(jì)劃成本) 貸：委托加工物質(zhì)(實(shí)際成本) 材料成本差異 材料成本差異 貸：委托加工物質(zhì)(實(shí)際成本)借：委托加工物質(zhì) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款具體案例見(jiàn)教材p109[例17]、[例18]計(jì)劃成本大于實(shí)際成本 計(jì)劃成本小于實(shí)際成本借：原材料(計(jì)劃成本) 借：原材料(計(jì)劃成本)貸：生產(chǎn)成本(實(shí)際成本) 材料成本差異 材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本(實(shí)際成本)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)成本) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用) 貸：原材料計(jì)劃成本小于實(shí)際成本 計(jì)劃成本大于實(shí)際成本借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)成本) 借：材料成本差異 制造費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)成本) 管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用) 制造費(fèi)用 貸：材料成本差異 管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)具體案例見(jiàn)教材p109[例19]其他存貨委托加工物資發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料(或庫(kù)存商品)(或售價(jià))核算的企業(yè)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)計(jì)劃成本大于實(shí)際成本 計(jì)劃成本小于實(shí)際成本借：委托加工物資 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款) 材料成本差異(或商品進(jìn)銷差價(jià))材料成本差異(或商品進(jìn)銷差價(jià)) 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)，其由受托方代收代交的消費(fèi)稅，分別以下情況處理收回后直接用于銷售的， 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)、按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本 按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：委托加工物資 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款) 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)借：原材料(或庫(kù)存商品)貸：委托加工物資 具體案例見(jiàn)教材p111[例20]周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法 ，應(yīng)按周轉(zhuǎn)材料的殘值價(jià)值借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)成本) 借：原材料 制造費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)成本) 管理費(fèi)用(或管理費(fèi)用等) 制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料(或包裝物、低值易耗品) 管理費(fèi)用(或管理費(fèi)用等) 采用其他攤銷方法 借：周轉(zhuǎn)材料(或包裝物、低值易耗品)－庫(kù)存在用 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)成本) 貸：周轉(zhuǎn)材料(或包裝物、低值易耗品)－庫(kù)存未用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用(或管理費(fèi)用等) 貸：周轉(zhuǎn)材料(或包裝物、低值易耗品)－攤銷，應(yīng)補(bǔ)提攤銷額 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)成本) 借：原材料 制造費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)成本) 管理費(fèi)用(或管理費(fèi)用等) 制造費(fèi)用(或輔助生產(chǎn)成本) 貸：周轉(zhuǎn)材料(或包裝物、低值易耗品)－攤銷 管理費(fèi)用(或管理費(fèi)用等)借：周轉(zhuǎn)材料(或包裝物、低值易耗品)－攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料(或包裝物、低值易耗品)—庫(kù)存在用周轉(zhuǎn)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的，領(lǐng)用等發(fā)出周轉(zhuǎn)材料時(shí)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町愑?jì)劃成本小于實(shí)際成本 計(jì)劃成本大于實(shí)際成本借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)成本) 借：材料成本差異 制造費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)成本) 管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用) 制造費(fèi)用 貸：材料成本差異 管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)具體案例見(jiàn)教材p114[例21]、[例22]工業(yè)企業(yè)庫(kù)存商品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品按實(shí)際成本核算的企業(yè)借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本按計(jì)劃成本核算的企業(yè)計(jì)劃成本大于實(shí)際成本 計(jì)劃成本小于實(shí)際成本借：庫(kù)存商品(計(jì)劃成本) 借：庫(kù)存商品(計(jì)劃成本) 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(實(shí)際成本) 產(chǎn)品成本差異 產(chǎn)品成本差異 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(實(shí)際成本)產(chǎn)成品對(duì)外銷售，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本按實(shí)際成本核算的企業(yè)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品按計(jì)劃成本核算的企業(yè)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品計(jì)劃成本大于實(shí)際成本 計(jì)劃成本小于實(shí)際成本借：產(chǎn)品成本差異 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：產(chǎn)品成本差異商業(yè)流通企業(yè)庫(kù)存商品庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè) 借：庫(kù)存商品 借：庫(kù)存商品 貸：在途物資 貸：委托加工物資，根據(jù)不同結(jié)算方式借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(或應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款)，按合同價(jià)暫估入賬 借：庫(kù)存商品 借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款 借：庫(kù)存商品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：庫(kù)存商品 貸：銀行存款(或應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額核算的企業(yè)已采購(gòu)的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)賣價(jià)大于進(jìn)價(jià) 賣價(jià)小于進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品(商品售價(jià)) 借：庫(kù)存商品(商品售價(jià)) 貸：在途物資(商品進(jìn)價(jià))(實(shí)際成本) 商品進(jìn)銷差價(jià) 商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：在途物資(商品進(jìn)價(jià))(實(shí)際成本)委托外單位加工收回的商品賣價(jià)大于進(jìn)價(jià) 賣價(jià)小于進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品(商品售價(jià)) 借：庫(kù)存商品(商品售價(jià)) 貸：委托加工物資(商品進(jìn)價(jià))(實(shí)際成本) 商品進(jìn)銷差價(jià) 商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：委托加工物資(商品進(jìn)價(jià))(實(shí)際成本)企業(yè)對(duì)外銷售發(fā)出的商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品賣價(jià)大于進(jìn)價(jià) 賣價(jià)小于進(jìn)價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)發(fā)出商品對(duì)于不滿足收入條件的發(fā)出商品借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品發(fā)出商品滿足收入條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品賣價(jià)大于進(jìn)價(jià) 賣價(jià)小于進(jìn)價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品存貨清查 財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈 借：原材料(或庫(kù)存商品) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢