【正文】 o營(yíng)業(yè)外支出f1 [ ?, |2 s（貸）2 _1 }營(yíng)業(yè)外收入 （貸） K* S \0 D! \ l/ p投資收益（借）: W) J1 Q4 A1 f其他業(yè)務(wù)支出 x* V1 C1 x( B t4 \。 21萬元（借）9 P7 ~. l4 i! J* y。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 x+ ?4 |8 C4 d/ p 470萬元（貸）/ ? X39。貼現(xiàn)凈額=101500－=2．某工業(yè)企業(yè)2002年1—11月?lián)p益類賬戶累計(jì)余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貼現(xiàn)利息=1015009%247。解：貼現(xiàn)期=90天－已持有的40天=50天到期值=本息和=100000＋1000006%247。2005年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。答案：借：所得稅 4 800貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 4 800二，核算題1，M公司于2005年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。由于在折扣期內(nèi)付款而享受2％的現(xiàn)金折扣(采用總價(jià)法核算)。答案：借：銀行存款 54 800貸：短期投資 40 000投資收益 14 80010．30日，攤銷無形資產(chǎn)2 500元。答案：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000貸；預(yù)提費(fèi)用 5 0009．30日，轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票，轉(zhuǎn)讓凈收入54 800元；該股票的賬面余額為40 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該批商品成本為200 000元。答案：借：銀行存款 29 970財(cái)務(wù)費(fèi)用 30貸：應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000 6．28日，出售無形資產(chǎn)所有權(quán)取得40 000元收入，該無形資產(chǎn)的賬面攤余價(jià)值為19 000元，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，款項(xiàng)已通過銀行收付。答案：借：銀行存款 50 000應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000貸；應(yīng)收賬款乙單位 80 000 3．20日，收到丁單位來信，得知其資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款，答案：借：應(yīng)收賬款——丁單位 40 300貸：應(yīng)收票據(jù)—丁單位 40 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 3004．25日，收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張，抵付5日的欠款。) 該企業(yè)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄：1．5日，向丙單位銷售商品一批，價(jià)款100 000元，銷項(xiàng)增值稅17 000元，款項(xiàng)尚未收到。 答案： 15009．購(gòu)買債券2000份進(jìn)行長(zhǎng)期投資,每份面值100元,利率為5%,期限三年,面值發(fā)行,另支付手續(xù)費(fèi)1000元。 1500貸:待攤費(fèi)用答案：借：管理費(fèi)用 300,借:管理費(fèi)用 2312007．月末盤虧材料100公斤,成本300元,經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用。231200貸:銀行存款借:短期投資——股票投資51006．從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票10000股進(jìn)行短期投資,每股價(jià)格23元,另支付手續(xù)費(fèi)1200元。 30000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入答案：借：應(yīng)收票據(jù) 答案： 3400 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 答案： 50*2．從銀行提取現(xiàn)金1000元，以備零用?，F(xiàn)金 850800借：管理費(fèi)用800貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款——李明答案 H x39。要求：①編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目需要列出明細(xì)科目)，并計(jì)算該公司2001年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為33％。其他投資者的出資也如數(shù)到位。甲公司以一幢廠房作價(jià)投資，擁有乙公司50％的股權(quán)。11．將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶；12，按本年度凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；13，本年度應(yīng)交所得稅260萬元，1～11月已累計(jì)交納230萬元，余額尚未支付。10．出售一項(xiàng)專利權(quán)、收入15萬元已存人銀行。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2％的現(xiàn)金折扣收入。 2．向證券公司劃出資金20萬元，準(zhǔn)備購(gòu)買股票。要求編制會(huì)計(jì)分錄：: T: A U/ Q p。即：120萬元X3％一(24000—12500)＝24500元*2002年12月31日，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備9000元。②分別確定2001年末、2002年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額。2001年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元；2002年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元。174200* 32000* 142200 5，S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額的3％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。答案一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000*5 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 250000* 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 4000* 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 146000**管理費(fèi)用 62500** 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500* 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益 5000* 營(yíng)業(yè)外收入 50000* 營(yíng)業(yè)外支出 150000** 四、利潤(rùn)總額減：所得稅 24200 五、凈利潤(rùn) （108000180。32400 54000 同時(shí)：借：應(yīng)收股利30%） 貸：投資收益 15%） 答案：（1）采用成本法核算。（1）假設(shè)B公司所購(gòu)股票占甲公司的15%。當(dāng)年甲公司的稅后利潤(rùn)為180000元，決定分配現(xiàn)金股利108000元。 4000 250000（9）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加250000貸：庫存商品 68000 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000應(yīng)交稅金468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32000（8）借：銀行存款32000貸：應(yīng)交稅金 3500（7）借：所得稅貸：銀行存款 500007500（3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000應(yīng)交稅金貸：無形資產(chǎn) 150000答案：（1）借：銀行存款該批產(chǎn)品成本為25萬元。（7）本月應(yīng)納所得稅32000元，尚未支付。（5）提取壞帳準(zhǔn)備5000元。該批股票的帳面成本35000元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)800元。（3）預(yù)提短期借款利息50000元。=13040元對(duì)A公司6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入15萬元已存入銀行。=14700元*（3）后進(jìn)先出法：本年銷售成本=6120+14850+19200+=48540元 期末結(jié)存金額=+8700=13040元（3000+4100+6000+4500+1800）=本年銷售成本==47613元 本期末存貨結(jié)存金額=（8700+12710+19200+14850+6120）—47613=13967元 （2）先進(jìn)先出法：本年銷售成本=8700+12710+19200+=46880元 （2）先進(jìn)先出法，（3）后進(jìn)先出法。要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨的本年銷售成本、年末結(jié)存金額。 金額（元）2月9日: 數(shù)量（件） 單價(jià)（元/件） 本年進(jìn)貨情況如下：日期答案：企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有：①用下一盈利年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過5年；②5年內(nèi)不足補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；③用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ)；④用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。主要有：①以貨幣作為主要計(jì)量單位；②以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)； ③有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法；④有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。5，簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量：而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。 （3）發(fā)生的可能性很大的或有負(fù)債，如果金額確定或能合理估計(jì)，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)確認(rèn)估計(jì)入帳；如果金額不能合理估計(jì)，則應(yīng)詳細(xì)披露其性質(zhì)、產(chǎn)生原因及合理的金額范圍。（2）可能發(fā)生的或有負(fù)債，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要在附注中披露。性質(zhì)是企業(yè)的一種潛在債務(wù)。答案：或有負(fù)債是由企業(yè)過去的某種約定、承諾或意外情況引起，但結(jié)果尚未確定的、企業(yè)未來可能承擔(dān)的債務(wù)。總價(jià)法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理?？們r(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收帳款的入帳金額，凈價(jià)法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收帳款的入帳金額。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn)；凈價(jià)法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)。10，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。8，備用金：指企業(yè)財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)賬單位或內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。7，預(yù)計(jì)負(fù)債：指因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：指短期投資期末市價(jià)低于成本的差額。時(shí)間性差異：指會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間因計(jì)算時(shí)間等不一致產(chǎn)生的差異。三、名詞解釋坐支：指單位將收入的現(xiàn)金不通過銀行直接用于本單位的支出。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的金額包括 (C. 利息費(fèi)用5000元 D．折價(jià)攤銷738元)。16, 下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有(C. 用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧 D．用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E．取得股票股利)17, 下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(A．罰款收入D. 盤盈固定資產(chǎn))18, 下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有(A. 以存貨交換設(shè)備B．本期確認(rèn)壞賬損C. 以固定資產(chǎn)低債D．存貨盤虧E. 分配股票股利)19, 采用權(quán)益法核算時(shí)，下列能夠引起“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有 (A．被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī). 被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng))20, 在我國(guó)，下列各項(xiàng)資產(chǎn)中應(yīng){十提減值損失的有(B．應(yīng)收賬款C. 在建工程 D．無形資產(chǎn)E. 期股權(quán)投資)21, 下列屬于會(huì)計(jì)確認(rèn)的一般原則有(B．權(quán)責(zé)發(fā)生制D．配比原則E．劃分資本性支出與收益性支出)22, 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)包括(A. “應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額)23, 下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有(A. 收回已確認(rèn)的壞賬C．計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息 D. 收到供應(yīng)單位違反合同的違約金)。C、銀行本票存款1其他貨幣資金包括（B、銀行匯票存款1下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（B、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、大修理暫停用的固定資產(chǎn) H, d) V/ h. H13，現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是（如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計(jì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶的金額包括（C、利息費(fèi)用5000元）。C、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶A、“應(yīng)收帳款”帳戶 )。10．下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的有(B．廣告費(fèi) C．產(chǎn)品展覽費(fèi) C．從發(fā)行股票的溢價(jià)款中扣除)。B．作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理8．股票發(fā)行費(fèi)用的處理方法包括(A．直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B．已遭毀損且不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)D．使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn) E．由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn) )。A．能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 . 期限短 D. 流動(dòng)性強(qiáng)E．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小）.6．下列固定資產(chǎn)應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的有(A．長(zhǎng)期閑置不用且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)5．現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是（ ）。D. 稅后利潤(rùn)3．下列可以用于彌補(bǔ)虧損的有（A．資本公積 B. 法定盈余公積C．法定公益金 二、多項(xiàng)選擇題1．下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，屬于同城結(jié)算的有（A．銀行本票 C．支票 D．委