【正文】 置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用）銀行存款（支付的棄置費(fèi)用）油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分）按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入借：銀行存款貸：油氣資產(chǎn)清理礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額借：營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：油氣資產(chǎn)清理。（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等借：在建工程—待攤支出油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：銀行存款購入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資借：工程物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款借：工程物資—專用設(shè)備貸：預(yù)付賬款銀行存款自營工程、進(jìn)行油氣勘探、開發(fā)領(lǐng)用物資借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資工程完工后對(duì)領(lǐng)出剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)借：工程物資貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際成本借：低值易耗品貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具）完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資自營基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資借：在建工程—建筑工程、安裝工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程—建筑工程、安裝工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：油氣生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)生產(chǎn)成本等將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)借：在建工程（在安裝設(shè)備）油氣開發(fā)支出貸：原材料—專用設(shè)備以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本借：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程）油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：工程物資將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝借：在建工程—在安裝設(shè)備貸：工程物資按合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款其他應(yīng)付款工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)付的工程款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款其他應(yīng)付款由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程）工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資盤盈的工程物資或處置收益借：工程物資貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出1基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用借：在建工程—待攤支出貸：銀行存款庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的借：銀行存款庫存商品貸：在建工程—待攤支出1在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付利息1工程項(xiàng)目達(dá)到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費(fèi)用借：勘探費(fèi)用貸：油氣勘探支出1在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備貸：在建工程減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)借：在建工程減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備（九）無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實(shí)收資本）為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實(shí)收資本）接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本借：無形資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款等企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資”科目出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷1無形資產(chǎn)的攤銷借：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷1無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（十）長期待攤費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目攤銷長期待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用（十一）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)收益盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財(cái)產(chǎn)損失盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：原材料庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支出—盤虧損失、報(bào)廢毀損損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失部分借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值利率）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實(shí)際收的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息）貸：銀行存款貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：短期借款持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資借：材料采購（或原材料、庫存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分）應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)收票據(jù)公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借：材料采購庫存商品原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)1支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款1收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款1期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)1票據(jù)到期支付利息借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）1應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入等代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借：原材料（公允價(jià)值）庫存商品（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）持有至到期投資（公允價(jià)值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）長期股權(quán)投資等（公允價(jià)值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，未來?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額借：應(yīng)收賬款（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）1企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：應(yīng)付賬款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—股本（或資本）溢價(jià)營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得1以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)公允價(jià)值的差額借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得1將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入—確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng)（三）預(yù)付、預(yù)收賬款因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到所購物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款將預(yù)計(jì)不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）購貨單位補(bǔ)付貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款退回多付貨款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款（四）代銷商品款采用進(jìn)價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷商品，按接受價(jià)借：受托代銷商品貸：代銷商品款采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款