中級會計實務(wù)年度真題及答案解析-閱讀頁
2025-07-04 02:32本頁面
【正文】 008年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。 要求： ?。?）編制2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄?！ 。?）計算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應(yīng)的會計分錄。 ?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示） [參考答案] ?。?）2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄： 借：持有至到期投資1100 貸：銀行存款 1100 ?。?）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額： 2007年12月31日甲公司該債券投資收益＝1100％＝（萬元） 2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計利息＝100010％＝100（萬元） 2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額＝100－＝（萬元） 會計處理： 借： 貸：投資收益 （3）2008年1月1日甲公司售出該債券的損益＝955－（1100＋）80％＝（萬元） 會計處理： 借：銀行存款 955 貸： 投資收益 ?。?）2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本＝1100＋－＝（萬元） 將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理： 借：可供出售金融資產(chǎn)240 貸： 資本公積 [試題點評]本題主要考查持有至到期投資的有關(guān)核算及金融資產(chǎn)重分類的處理，屬于非?；A(chǔ)的內(nèi)容，細節(jié)方面稍加注意一下，拿到這道題的分基本上沒懸念。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩 位小數(shù)。當(dāng)日，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元?！ 、?007年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅貸款共計100萬元?！ 、?007年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為0?！ 、?007年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。至2007年12月31日，甲公司購入的該批D商品仍有80％未對外銷售，形成期末存貨?！ 。?）2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料 ?、?008年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30％有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊??！ 、?008年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款 ?、?008年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元，成本為200萬元?！ 、?008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，年末計提盈余公積為30萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化?！ 、诓豢紤]增值稅、所得稅等相關(guān)稅費；除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值?！ ∫螅骸 。?）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄?！ 。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄?！ 。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄?！ 〗瑁洪L期股權(quán)投資 120（15080％） 貸：投資收益 120 ?。?）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄?！ 〗瑁洪L期股權(quán)投資 360 貸：未分配利潤——年初 120（15080％） 投資收益 240（30080％） （4）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄?！ 〗瑁洪L期股權(quán)投資 30〔（300－200）30％〕 貸：存貨 30 [試題點評]本題考查非同一控制下企業(yè)合并抵銷處理及權(quán)益法下逆流交易在合并報表中的抵銷處理?！ ?．甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下： （1）甲公司在2009年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： ?、?008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5％向乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。甲公司據(jù)此確認應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。當(dāng)日，甲公司確認應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項稅額170萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。當(dāng)日，如將該投資對外出售，預(yù)計售價為1500萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬?！ 。?）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下： ?、?009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元?！ 、?009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備?！ 。?）其他資料 ?、偕鲜霎a(chǎn)品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。 ?、诩坠具m用的所得稅稅率為25％；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。 ③甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。 ?。?）對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 ?。?）對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！ ≠Y料（1）中交易或事項處理不正確的有：①、②、③?！ ≠Y料（1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 950〔（2000－100）50％〕 貸：應(yīng)收賬款 950 借：發(fā)出商品800（160050％） 貸：以前年度損益調(diào)整 800 借：應(yīng)交稅費——〔（950－800）25％〕 貸：以前年度損益調(diào)整 資料（2）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整1000 貸：預(yù)收賬款1000 借：庫存商品780 貸：以前年度損益調(diào)整780 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅55（22025％） 貸：以前年度損益調(diào)整55 資料（3）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整20 貸：長期股權(quán)投資減值準備20 借：遞延所得稅資產(chǎn)5（2025％） 貸：以前年度損益調(diào)整5 ?。?）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項（分別注明其序號）。 ?。?）對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！ 〗瑁豪麧櫡峙洹 ≠J： 借：盈余公積—— 貸：利潤分配—— [試題點評]本題主要考查差錯更正和日后調(diào)整事項的調(diào)整，屬于常規(guī)題目，失分不應(yīng)該
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