中級會計實務(wù)年度真題及答案解析(參考版)
2025-06-22 02:32本頁面
【正文】 25 / 25。 資料（1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整300 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 貸：應(yīng)收賬款351 借：庫存商品240 貸：以前年度損益調(diào)整240 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15（6025％） 貸：以前年度損益調(diào)整15 資料（2）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整120 貸：壞賬準(zhǔn)備120 借：遞延所得稅資產(chǎn)30 貸：以前年度損益調(diào)整30 （5）合并調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”及“盈余公積——法定盈余公積”?！ ≠Y料（2）中相關(guān)日后事項屬于調(diào)整事項的有：①、②。 ?。?）對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！ 。ㄖ鸸P編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示） [參考答案]（1）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確（分別注明其序號）。 ?。?）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項（分別注明其序號）?！ ∫螅骸 。?）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確（分別注明其序號）。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備?！ 〖坠驹?008年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備300萬元。 ?、?008年12月31日，甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權(quán)的股份。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。 ?、?008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元?！ ?008年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司2008年度財務(wù)報告于2009年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。有一定難度，只要細(xì)心，應(yīng)該不會出現(xiàn)大的問題。 ?、賹﹂L期股權(quán)投資抵銷 借：股本 800 資本公積 100 盈余公積 65（35＋30） 未分配利潤——年末 485（215＋300－30） 商譽 200（1000－100080％） 貸：長期股權(quán)投資 1360（1000＋120＋240） 少數(shù)股東權(quán)益 290（145020％） ?、趯ν顿Y收益抵銷 借：投資收益 240（30080％） 少數(shù)股東損益 60（30020％） 未分配利潤——年初 215 貸：本年利潤分配——提取盈余公積 30 未分配利潤——年末 485 ③對A商品交易對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10 貸：未分配利潤——年初10 借：資產(chǎn)減值損失10 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10 借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 100 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 100 ?、軐商品購入作為固定資產(chǎn)交易抵銷 借：未分配利潤——年初 50 貸：固定資產(chǎn)——原價 50 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 15 貸：未分配利潤 5（50/5/2） 管理費用 10（50/5） ?、輰商品交易抵銷 借：未分配利潤——年初 16〔（50－30）80％〕 貸： 營業(yè)成本 16 ?。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄?！ 、賹﹂L期股權(quán)投資抵銷 借：股本 800 資本公積 100 盈余公積 35（20＋15） 未分配利潤——年末 215（80＋150－15） 商譽 200（1000－100080％） 貸：長期股權(quán)投資 1120（1000＋120） 少數(shù)股東權(quán)益 230（115020％） ?、趯ν顿Y收益抵銷 借：投資收益120 少數(shù)股東損益30 未分配利潤——年初80 貸：本年利潤分配——提取盈余公積15 未分配利潤——年末215 ③對A商品交易的抵銷 借：營業(yè)收入100 貸：營業(yè)成本100 對A商品交易對應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷 借：應(yīng)付賬款 100 貸：應(yīng)收賬款 100 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10 貸：資產(chǎn)減值損失 10 ?、苜徣隑商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷 借：營業(yè)收入 150 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)——原價 50 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 5（50/5/2） 貸：管理費用 5 借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 150 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 150 ⑤對D商品交易的抵銷 借：營業(yè)收入 50 貸：營業(yè)成本 50 借：營業(yè)成本 16〔（50－30）80％〕 貸：存貨 16 借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 50 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 50 (3)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄?！ 。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示） [參考答案]（1）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄?！ 。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。 ?。?）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄?！ 、奂俣ㄒ夜驹?007年度和2008年度均未分配股利?！ 。?）其他相關(guān)資料 ?、偌坠?、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同。至2008年12月31日，甲公司尚未對外售出該批E商品?！ 、?008年11月，甲公司自丙公司購入E商品，作為存貨待售。取得投資時，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。 ?、?007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬元，成本為30萬元。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬元，成本為100萬元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。至2007年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目） 1．甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），2007年度和2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： ?。?）2007年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料 ?、?007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購入乙公司80％有表決權(quán)的股份?！ ∥?、綜合題 （本類題共2小題 ，第1小題 15分，第2 小題 18分，共
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