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20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析(第二批)(參考版)

2025-06-29 19:47本頁(yè)面
  

【正文】 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 5440 貸:投資收益 5440 借:股本 5000 資本公積 5000 盈余公積 1700 期末未分配利潤(rùn) 15100 商譽(yù) 2000 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 23440 少數(shù)股東權(quán)益 5360 借:投資收益 5440 少數(shù)股東損益 1360 期初未分配利潤(rùn) 9000 貸:期末未分配利潤(rùn) 15100 提取盈余公積 7000 借:營(yíng)業(yè)收入 800 貸:營(yíng)業(yè)成本 800 借:營(yíng)業(yè)成本 80 貸:存貨 80 借:應(yīng)付賬款 800 貸:應(yīng)收賬款 800 借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 16 貸:資產(chǎn)減值損失 16 添加微信號(hào):guanyouxueyuan 領(lǐng)取更多學(xué)習(xí)資料。 少數(shù)股東權(quán)益=(18000+2000)20%=4000(萬(wàn)元)。 (5)編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。 (3)分別計(jì)算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中,商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。 要求: (1)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 資料六:乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 7000 萬(wàn)元,計(jì)提盈余公積 700 萬(wàn)元,無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。至當(dāng)年年末,乙公司已將該批產(chǎn)品的 60%出售給非關(guān)聯(lián)方。 資料三:1 月 1 日,甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷(xiāo)售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用 10 年,預(yù)計(jì)凈殘值為 0,采用年限平均法計(jì)提折舊。 資料二:1 月 1 日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 18000 萬(wàn)元,其中,股本 5000 萬(wàn)元,資本公積 3000 萬(wàn)元,盈余公積 1000 萬(wàn)元,未分配利潤(rùn) 9000 萬(wàn)元。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。 (6)會(huì)計(jì)分錄如下: 借:固定資產(chǎn)清理 150 累計(jì)折舊 344 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 貸:固定資產(chǎn) 500 借:固定資產(chǎn)清理 1 貸:銀行存款 1 借:銀行存款 117 營(yíng)業(yè)外支出 51 貸:固定資產(chǎn)清理 151 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17 年,甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán),但不夠成反向購(gòu)買(mǎi)。 (4)2015 年 12 月 31 日,甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=50010080(50010080)2/10=256(萬(wàn)元),可收回金額為 250 萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=256250=6(萬(wàn)元)。 借:在建工程 495 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 借:在建工程 5 貸:應(yīng)付職工薪酬 5 借:固定資產(chǎn) 500 貸:在建工程 500 (2)2013 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=5002/10=100(萬(wàn)元);2014 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=(500100)2/10=80(萬(wàn)元)。 (6)編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2)分別計(jì)算甲公司 2013 年和 2014 年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。 假定不考慮其他因素。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬(wàn)元。 資料三:2015 年 12 月 31 日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,其可收回金額為 250 萬(wàn)元。 資料二:甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年,預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;所得稅納稅申報(bào)時(shí),該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬(wàn)元。 借:資產(chǎn)減值損失 6 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6 五、綜合題 ,使用的增值稅稅率為 17%,所得稅稅率為 25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。 借:資產(chǎn)減值損失 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (3)M 材料用于生產(chǎn) W 機(jī)床,所以應(yīng)先確定 W 機(jī)床是否發(fā)生減值,W 機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=10()=119(萬(wàn)元),成本=80+50=130(萬(wàn)元),W 機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于成本,發(fā)生減值,據(jù)此判斷 M 材料發(fā)生減值。 (2)S 型機(jī)床中有合同部分未減值,無(wú)合同部分發(fā)生減值。 【答案】 (1)對(duì)于有合同部分,S 型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10()=(萬(wàn)元); 對(duì)于無(wú)合同部分,S 型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4()=(萬(wàn)元)。 (3)判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應(yīng)對(duì) M 材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2)判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機(jī)床是否發(fā)生減值,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。W 型機(jī)床的市
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