20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析(第二批)(參考版)
2025-06-29 19:47本頁(yè)面
【正文】 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5440 貸：投資收益 5440 借：股本 5000 資本公積 5000 盈余公積 1700 期末未分配利潤(rùn) 15100 商譽(yù) 2000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 23440 少數(shù)股東權(quán)益 5360 借：投資收益 5440 少數(shù)股東損益 1360 期初未分配利潤(rùn) 9000 貸：期末未分配利潤(rùn) 15100 提取盈余公積 7000 借：營(yíng)業(yè)收入 800 貸：營(yíng)業(yè)成本 800 借：營(yíng)業(yè)成本 80 貸：存貨 80 借：應(yīng)付賬款 800 貸：應(yīng)收賬款 800 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 16 貸：資產(chǎn)減值損失 16 添加微信號(hào)：guanyouxueyuan 領(lǐng)取更多學(xué)習(xí)資料。 少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）20%=4000（萬(wàn)元）。 （5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。 （3）分別計(jì)算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。 要求： （1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 資料六：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 7000 萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積 700 萬(wàn)元，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的 60%出售給非關(guān)聯(lián)方。 資料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷(xiāo)售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 資料二：1 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 18000 萬(wàn)元，其中，股本 5000 萬(wàn)元，資本公積 3000 萬(wàn)元，盈余公積 1000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 9000 萬(wàn)元。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。 （6）會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)清理 150 累計(jì)折舊 344 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 貸：固定資產(chǎn) 500 借：固定資產(chǎn)清理 1 貸：銀行存款 1 借：銀行存款 117 營(yíng)業(yè)外支出 51 貸：固定資產(chǎn)清理 151 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán)，但不夠成反向購(gòu)買(mǎi)。 （4）2015 年 12 月 31 日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=50010080（50010080）2/10=256（萬(wàn)元），可收回金額為 250 萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=256250=6（萬(wàn)元）。 借：在建工程 495 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 借：固定資產(chǎn) 500 貸：在建工程 500 （2）2013 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=5002/10=100（萬(wàn)元）；2014 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=（500100）2/10=80（萬(wàn)元）。 （6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （4）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）分別計(jì)算甲公司 2013 年和 2014 年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。 假定不考慮其他因素。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬(wàn)元。 資料三：2015 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為 250 萬(wàn)元。 資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬(wàn)元。 借：資產(chǎn)減值損失 6 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6 五、綜合題 ，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （3）M 材料用于生產(chǎn) W 機(jī)床，所以應(yīng)先確定 W 機(jī)床是否發(fā)生減值，W 機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=10（）=119（萬(wàn)元），成本=80+50=130（萬(wàn)元），W 機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷 M 材料發(fā)生減值。 （2）S 型機(jī)床中有合同部分未減值，無(wú)合同部分發(fā)生減值。 【答案】 （1）對(duì)于有合同部分，S 型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10（）=（萬(wàn)元）； 對(duì)于無(wú)合同部分，S 型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4（）=（萬(wàn)元）。 （3）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應(yīng)對(duì) M 材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （2）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。W 型機(jī)床的市
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