20xx年中級會計師中級會計實務考試真題及答案解析(第二批)(參考版)
2025-06-29 19:47本頁面
【正文】 借：長期股權投資 5440 貸：投資收益 5440 借：股本 5000 資本公積 5000 盈余公積 1700 期末未分配利潤 15100 商譽 2000 貸：長期股權投資 23440 少數股東權益 5360 借：投資收益 5440 少數股東損益 1360 期初未分配利潤 9000 貸：期末未分配利潤 15100 提取盈余公積 7000 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 80 貸：存貨 80 借：應付賬款 800 貸：應收賬款 800 借：應收賬款——壞賬準備 16 貸：資產減值損失 16 添加微信號：guanyouxueyuan 領取更多學習資料。 少數股東權益=（18000+2000）20%=4000（萬元）。 （5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。 （3）分別計算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。 要求： （1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權的相關會計分錄。 資料六：乙公司 2016 年度實現的凈利潤為 7000 萬元，計提盈余公積 700 萬元，無其他利潤分配事項。至當年年末，乙公司已將該批產品的 60%出售給非關聯方。 資料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預計銷售中心業(yè)務大樓尚可使用 10 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。 資料二：1 月 1 日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為 18000 萬元，其中，股本 5000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 1000 萬元，未分配利潤 9000 萬元。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。 （6）會計分錄如下： 借：固定資產清理 150 累計折舊 344 固定資產減值準備 6 貸：固定資產 500 借：固定資產清理 1 貸：銀行存款 1 借：銀行存款 117 營業(yè)外支出 51 貸：固定資產清理 151 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17 年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權，但不夠成反向購買。 （4）2015 年 12 月 31 日，甲公司該設備的賬面價值=50010080（50010080）2/10=256（萬元），可收回金額為 250 萬元，應計提減值準備=256250=6（萬元）。 借：在建工程 495 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程 5 貸：應付職工薪酬 5 借：固定資產 500 貸：在建工程 500 （2）2013 年該設備應計提的折舊額=5002/10=100（萬元）；2014 年該設備應計提的折舊=（500100）2/10=80（萬元）。 （6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設備的相關會計分錄。 （4）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。 （2）分別計算甲公司 2013 年和 2014 年對該設備應計提的折舊額。 假定不考慮其他因素。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬元。 資料三：2015 年 12 月 31 日，該設備出現減值跡象，經減值測試，其可收回金額為 250 萬元。 資料二：甲公司預計該設備可使用 10 年，預計凈殘值為 20 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。 借：資產減值損失 6 貸：存貨跌價準備 6 五、綜合題 ，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。 借：資產減值損失 貸：存貨跌價準備 （3）M 材料用于生產 W 機床，所以應先確定 W 機床是否發(fā)生減值，W 機床的可變現凈值=10（）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W 機床可變現凈值低于成本，發(fā)生減值，據此判斷 M 材料發(fā)生減值。 （2）S 型機床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。 【答案】 （1）對于有合同部分，S 型機床可變現凈值=10（）=（萬元）； 對于無合同部分，S 型機床可變現凈值=4（）=（萬元）。 （3）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應對 M 材料計提或轉回存貨跌價準備，并簡要說明理由。 （2）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床是否發(fā)生減值，并簡要說明理由。 假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。W 型機床的市
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