中級會計(jì)實(shí)務(wù)年度真題及答案解析-資料下載頁
2025-06-19 02:32本頁面
【正文】 0－30） 商譽(yù) 200（1000－100080％） 貸：長期股權(quán)投資 1360（1000＋120＋240） 少數(shù)股東權(quán)益 290（145020％） ②對投資收益抵銷 借：投資收益 240（30080％） 少數(shù)股東損益 60（30020％） 未分配利潤——年初 215 貸：本年利潤分配——提取盈余公積 30 未分配利潤——年末 485 ③對A商品交易對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10 貸：未分配利潤——年初10 借：資產(chǎn)減值損失10 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10 借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 100 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 100 ?、軐商品購入作為固定資產(chǎn)交易抵銷 借：未分配利潤——年初 50 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 50 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15 貸：未分配利潤 5（50/5/2） 管理費(fèi)用 10（50/5） ?、輰商品交易抵銷 借：未分配利潤——年初 16〔（50－30）80％〕 貸： 營業(yè)成本 16 （5）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時對甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄?！ 〗瑁洪L期股權(quán)投資 30〔（300－200）30％〕 貸：存貨 30 [試題點(diǎn)評]本題考查非同一控制下企業(yè)合并抵銷處理及權(quán)益法下逆流交易在合并報(bào)表中的抵銷處理。有一定難度，只要細(xì)心，應(yīng)該不會出現(xiàn)大的問題?！ ?．甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下： （1）甲公司在2009年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： ?、?008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬元，按售價(jià)的5％向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費(fèi)用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元?！ ?008年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元?！ 、?008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元?！ 、?008年12月31日，甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。 ?。?）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下： ?、?009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)?！ 、?009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！ 〖坠驹?008年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元?！ 。?）其他資料 ①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格（不含增值稅）；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備?！ 、诩坠具m用的所得稅稅率為25％；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)?！ 、奂坠景凑债?dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積?！ ∫螅骸 。?）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號）?！ 。?）對資料（1）中判斷為不正確的會計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！ 。?）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號）?！ 。?）對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！ 。ㄖ鸸P編制涉及所得稅的會計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬元表示） [參考答案]（1）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號）。 資料（1）中交易或事項(xiàng)處理不正確的有：①、②、③?！ 。?）對資料（1）中判斷為不正確的會計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！ ≠Y料（1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 950〔（2000－100）50％〕 貸：應(yīng)收賬款 950 借：發(fā)出商品800（160050％） 貸：以前年度損益調(diào)整 800 借：應(yīng)交稅費(fèi)——〔（950－800）25％〕 貸：以前年度損益調(diào)整 資料（2）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整1000 貸：預(yù)收賬款1000 借：庫存商品780 貸：以前年度損益調(diào)整780 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅55（22025％） 貸：以前年度損益調(diào)整55 資料（3）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整20 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20 借：遞延所得稅資產(chǎn)5（2025％） 貸：以前年度損益調(diào)整5 ?。?）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號）。 資料（2）中相關(guān)日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有：①、②?！ 。?）對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！ ≠Y料（1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 貸：應(yīng)收賬款351 借：庫存商品240 貸：以前年度損益調(diào)整240 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15（6025％） 貸：以前年度損益調(diào)整15 資料（2）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整120 貸：壞賬準(zhǔn)備120 借：遞延所得稅資產(chǎn)30 貸：以前年度損益調(diào)整30 ?。?）合并調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”及“盈余公積——法定盈余公積”?！ 〗瑁豪麧櫡峙洹 ≠J： 借：盈余公積—— 貸：利潤分配—— [試題點(diǎn)評]本題主要考查差錯更正和日后調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整，屬于常規(guī)題目，失分不應(yīng)該。25 / 25
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