中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)年度真題及答案解析-wenkub.com
2025-06-16 02:32 本頁(yè)面
【正文】 借：利潤(rùn)分配—— 貸： 借：盈余公積—— 貸：利潤(rùn)分配—— [試題點(diǎn)評(píng)]本題主要考查差錯(cuò)更正和日后調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整，屬于常規(guī)題目，失分不應(yīng)該?！ ≠Y料（1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 950〔（2000－100）50％〕 貸：應(yīng)收賬款 950 借：發(fā)出商品800（160050％） 貸：以前年度損益調(diào)整 800 借：應(yīng)交稅費(fèi)——〔（950－800）25％〕 貸：以前年度損益調(diào)整 資料（2）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整1000 貸：預(yù)收賬款1000 借：庫(kù)存商品780 貸：以前年度損益調(diào)整780 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅55（22025％） 貸：以前年度損益調(diào)整55 資料（3）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整20 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20 借：遞延所得稅資產(chǎn)5（2025％） 貸：以前年度損益調(diào)整5 ?。?）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)）?！ 。?）對(duì)資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 ?、奂坠景凑债?dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積?！ 。?）其他資料 ?、偕鲜霎a(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格（不含增值稅）；銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為240萬(wàn)元。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬(wàn)。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。 2．甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％?！ 〗瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資 360 貸：未分配利潤(rùn)——年初 120（15080％） 投資收益 240（30080％） ?。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄?！ 。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷(xiāo)分錄?！ ∫螅骸 。?）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄?！ 、?008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積為30萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化?！ 、?008年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷(xiāo)售A商品的全部貨款 ③2008年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購(gòu)入的D商品全部對(duì)外售出。至2007年12月31日，甲公司購(gòu)入的該批D商品仍有80％未對(duì)外銷(xiāo)售，形成期末存貨。 ?、?007年6月，甲公司自乙公司購(gòu)入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，其中，股本為800萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為20萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元?！ 。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示） [參考答案] （1）2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄： 借：持有至到期投資1100 貸：銀行存款 1100 ?。?）計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額： 2007年12月31日甲公司該債券投資收益＝1100％＝（萬(wàn)元） 2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息＝100010％＝100（萬(wàn)元） 2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷(xiāo)額＝100－＝（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)處理： 借： 貸：投資收益 ?。?）2008年1月1日甲公司售出該債券的損益＝955－（1100＋）80％＝（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 955 貸： 投資收益 ?。?）2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本＝1100＋－＝（萬(wàn)元） 將剩余持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理： 借：可供出售金融資產(chǎn)240 貸： 資本公積 [試題點(diǎn)評(píng)]本題主要考查持有至到期投資的有關(guān)核算及金融資產(chǎn)重分類(lèi)的處理，屬于非?；A(chǔ)的內(nèi)容，細(xì)節(jié)方面稍加注意一下，拿到這道題的分基本上沒(méi)懸念。 要求： ?。?）編制2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。 專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000％3/12＝54（萬(wàn)元） 暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入＝1100％1/12＝（萬(wàn)元） 專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額＝54－＝ （萬(wàn)元） ?。?）計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。 ?。?）計(jì)算甲公司2008年第四季度專(zhuān)門(mén)借款利息支出、暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入和專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額。 ?。?）12月1日，借入1年期的一般借款600萬(wàn)元，年利率為6％，利息于每季度末支付。％，于每季度末收取存款利息。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目） ?。ㄒ韵潞?jiǎn)稱(chēng)甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。這里既然已經(jīng)符合條件，就應(yīng)該將其納入合并范圍。見(jiàn)教材284頁(yè)的第四段。（?。 參考答案]√ [解析] 見(jiàn)教材254頁(yè)的最后一段?！ 。绻写_鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 [試題點(diǎn)評(píng)]本題考查資產(chǎn)組的認(rèn)定。見(jiàn)教材127頁(yè)的倒數(shù)第二段?！ 試題點(diǎn)評(píng)]本題考查交易性金融資產(chǎn)的定義?！ ?，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。（?。 參考答案]√ [解析] 融資租賃，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。比如，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)，其通過(guò)資本公積核算的。選項(xiàng)C，通過(guò)“銷(xiāo)售稅金”核算，最后會(huì)影響事業(yè)基金?！ ?，正確的有（?。??！ 試題點(diǎn)評(píng)]本題考查會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判斷。選項(xiàng)D，或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件之一就是該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。 A．債權(quán)人同意減免的債務(wù) B．債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)本金 C．債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息 D．債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額 [參考答案]BD [解析]選項(xiàng)A，減免的那部分債務(wù)不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息，不影響未來(lái)期間的“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。選項(xiàng)D，投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，屬于逆流順流交易，需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。所以選項(xiàng)B，待出租的建筑物不選；選項(xiàng)D，不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn)，不選?！ ．存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本 B．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)
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