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中級會計實務(wù)年度真題及答案解析-wenkub.com

2025-06-16 02:32 本頁面
   

【正文】   借:利潤分配——  貸:  借:盈余公積——  貸:利潤分配——  [試題點評]本題主要考查差錯更正和日后調(diào)整事項的調(diào)整,屬于常規(guī)題目,失分不應(yīng)該?! ≠Y料(1)調(diào)整分錄:  借:以前年度損益調(diào)整 950〔(2000-100)50%〕  貸:應(yīng)收賬款 950  借:發(fā)出商品800(160050%)  貸:以前年度損益調(diào)整 800  借:應(yīng)交稅費——〔(950-800)25%〕  貸:以前年度損益調(diào)整   資料(2)調(diào)整分錄:  借:以前年度損益調(diào)整1000  貸:預(yù)收賬款1000  借:庫存商品780  貸:以前年度損益調(diào)整780  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅55(22025%)  貸:以前年度損益調(diào)整55  資料(3)調(diào)整分錄:  借:以前年度損益調(diào)整20  貸:長期股權(quán)投資減值準備20  借:遞延所得稅資產(chǎn)5(2025%)  貸:以前年度損益調(diào)整5  (3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項,哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)?! 。?)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?! 、奂坠景凑债斈陮崿F(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積?! 。?)其他資料  ①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅);銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元,增值稅額為51萬元,銷售成本為240萬元。當日,如將該投資對外出售,預(yù)計售價為1500萬元,預(yù)計相關(guān)稅費為20萬元;如繼續(xù)持有該投資,預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬。當日,甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。甲公司據(jù)此確認應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元,同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。  2.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司),系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。  借:長期股權(quán)投資 360  貸:未分配利潤——年初 120(15080%)  投資收益 240(30080%) ?。?)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄?! 。?)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。  要求: ?。?)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 ?、?008年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元,年末計提盈余公積為30萬元,股本和資本公積未發(fā)生變化?! 、?008年3月,甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款 ?、?008年4月,甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。至2007年12月31日,甲公司購入的該批D商品仍有80%未對外銷售,形成期末存貨?! 、?007年6月,甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn),采用年限平均法計提折舊,折舊年限為5年,預(yù)計凈殘值為0。當日,乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同,所有者權(quán)益總額為1000萬元,其中,股本為800萬元,資本公積為100萬元,盈余公積為20萬元,未分配利潤為80萬元?! 。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示)  [參考答案]  (1)2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄:  借:持有至到期投資1100  貸:銀行存款 1100 ?。?)計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額:  2007年12月31日甲公司該債券投資收益=1100%=(萬元)  2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計利息=100010%=100(萬元)  2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-=(萬元)  會計處理:  借:  貸:投資收益  ?。?)2008年1月1日甲公司售出該債券的損益=955-(1100+)80%=(萬元)  會計處理:  借:銀行存款 955  貸:  投資收益   (4)2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1100+-=(萬元)  將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理:  借:可供出售金融資產(chǎn)240  貸:  資本公積   [試題點評]本題主要考查持有至到期投資的有關(guān)核算及金融資產(chǎn)重分類的處理,屬于非?;A(chǔ)的內(nèi)容,細節(jié)方面稍加注意一下,拿到這道題的分基本上沒懸念?! ∫螅骸 。?)編制2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄。當日,甲公司將其劃分為持有至到期投資,按年確認投資收益?! iT借款應(yīng)付利息(利息支出)=3000%3/12=54(萬元)  暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100%1/12=(萬元)  專門借款利息支出資本化金額=54-= (萬元)  (3)計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累計支出加平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額?! 。?)計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額?! 。?)12月1日,借入1年期的一般借款600萬元,年利率為6%,利息于每季度末支付。%,于每季度末收取存款利息。凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)  (以下簡稱甲公司),為了擴大生產(chǎn)規(guī)模,經(jīng)研究決定,采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。這里既然已經(jīng)符合條件,就應(yīng)該將其納入合并范圍。見教材284頁的第四段。(?。 參考答案]√  [解析] 見教材254頁的最后一段?! ?,如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù),應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。  [試題點評]本題考查資產(chǎn)組的認定。見教材127頁的倒數(shù)第二段?! 試題點評]本題考查交易性金融資產(chǎn)的定義?! ?,不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。(?。 參考答案]√  [解析] 融資租賃,是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃。比如,可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動,其通過資本公積核算的。選項C,通過“銷售稅金”核算,最后會影響事業(yè)基金。  ,正確的有(?。??! 試題點評]本題考查會計估計變更的判斷。選項D,或有事項確認為預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的三個條件之一就是該義務(wù)的金額能夠可靠計量?! .債權(quán)人同意減免的債務(wù)  B.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金  C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息  D.債務(wù)人符合預(yù)計負債確認條件的或有應(yīng)付金額  [參考答案]BD  [解析]選項A,減免的那部分債務(wù)不計入重組后負債賬面價值;選項C,債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息,不影響未來期間的“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額,在實際發(fā)生時直接確認財務(wù)費用。不應(yīng)當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。選項D,投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,屬于逆流順流交易,需要對凈利潤進行調(diào)整。所以選項B,待出租的建筑物不選;選項D,不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn),不選?! .存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本  B.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項
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