中級會計實務(wù)年度真題及答案解析-wenkub.com
2025-06-16 02:32 本頁面
【正文】 借：利潤分配—— 貸： 借：盈余公積—— 貸：利潤分配—— [試題點評]本題主要考查差錯更正和日后調(diào)整事項的調(diào)整，屬于常規(guī)題目，失分不應(yīng)該?！ ≠Y料（1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 950〔（2000－100）50％〕 貸：應(yīng)收賬款 950 借：發(fā)出商品800（160050％） 貸：以前年度損益調(diào)整 800 借：應(yīng)交稅費——〔（950－800）25％〕 貸：以前年度損益調(diào)整 資料（2）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整1000 貸：預(yù)收賬款1000 借：庫存商品780 貸：以前年度損益調(diào)整780 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅55（22025％） 貸：以前年度損益調(diào)整55 資料（3）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整20 貸：長期股權(quán)投資減值準備20 借：遞延所得稅資產(chǎn)5（2025％） 貸：以前年度損益調(diào)整5 （3）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項（分別注明其序號）?！ 。?）對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！ 、奂坠景凑债斈陮崿F(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積?！ 。?）其他資料 ①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。當日，如將該投資對外出售，預(yù)計售價為1500萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬。當日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。甲公司據(jù)此確認應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。 2．甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。 借：長期股權(quán)投資 360 貸：未分配利潤——年初 120（15080％） 投資收益 240（30080％） ?。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄?！ 。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。 要求： ?。?）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 ?、?008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，年末計提盈余公積為30萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化?！ 、?008年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款 ?、?008年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。至2007年12月31日，甲公司購入的該批D商品仍有80％未對外銷售，形成期末存貨?！ 、?007年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。當日，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元?！ 。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示） [參考答案] （1）2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄： 借：持有至到期投資1100 貸：銀行存款 1100 ?。?）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額： 2007年12月31日甲公司該債券投資收益＝1100％＝（萬元） 2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計利息＝100010％＝100（萬元） 2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額＝100－＝（萬元） 會計處理： 借： 貸：投資收益 ?。?）2008年1月1日甲公司售出該債券的損益＝955－（1100＋）80％＝（萬元） 會計處理： 借：銀行存款 955 貸： 投資收益 （4）2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本＝1100＋－＝（萬元） 將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理： 借：可供出售金融資產(chǎn)240 貸： 資本公積 [試題點評]本題主要考查持有至到期投資的有關(guān)核算及金融資產(chǎn)重分類的處理，屬于非?；A(chǔ)的內(nèi)容，細節(jié)方面稍加注意一下，拿到這道題的分基本上沒懸念?！ ∫螅骸 。?）編制2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄。當日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益?！ ｉT借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000％3/12＝54（萬元） 暫時閑置專門借款的存款利息收入＝1100％1/12＝（萬元） 專門借款利息支出資本化金額＝54－＝ （萬元） （3）計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額?！ 。?）計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額?！ 。?）12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6％，利息于每季度末支付。％，于每季度末收取存款利息。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目） （以下簡稱甲公司），為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。這里既然已經(jīng)符合條件，就應(yīng)該將其納入合并范圍。見教材284頁的第四段。（?。 參考答案]√ [解析] 見教材254頁的最后一段?！ ?，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。 [試題點評]本題考查資產(chǎn)組的認定。見教材127頁的倒數(shù)第二段?！ 試題點評]本題考查交易性金融資產(chǎn)的定義?！ ?，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。（?。 參考答案]√ [解析] 融資租賃，是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃。比如，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動，其通過資本公積核算的。選項C，通過“銷售稅金”核算，最后會影響事業(yè)基金。 ，正確的有（?。??！ 試題點評]本題考查會計估計變更的判斷。選項D，或有事項確認為預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的三個條件之一就是該義務(wù)的金額能夠可靠計量?！ ．債權(quán)人同意減免的債務(wù) B．債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金 C．債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息 D．債務(wù)人符合預(yù)計負債確認條件的或有應(yīng)付金額 [參考答案]BD [解析]選項A，減免的那部分債務(wù)不計入重組后負債賬面價值；選項C，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息，不影響未來期間的“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額，在實際發(fā)生時直接確認財務(wù)費用。不應(yīng)當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。選項D，投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，屬于逆流順流交易，需要對凈利潤進行調(diào)整。所以選項B，待出租的建筑物不選；選項D，不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn)，不選?！ ．存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本 B．存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項
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