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正文內(nèi)容

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)年度真題及答案解析-wenkub.com

2025-06-16 02:32 本頁(yè)面
   

【正文】   借:利潤(rùn)分配——  貸:  借:盈余公積——  貸:利潤(rùn)分配——  [試題點(diǎn)評(píng)]本題主要考查差錯(cuò)更正和日后調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整,屬于常規(guī)題目,失分不應(yīng)該?! ≠Y料(1)調(diào)整分錄:  借:以前年度損益調(diào)整 950〔(2000-100)50%〕  貸:應(yīng)收賬款 950  借:發(fā)出商品800(160050%)  貸:以前年度損益調(diào)整 800  借:應(yīng)交稅費(fèi)——〔(950-800)25%〕  貸:以前年度損益調(diào)整   資料(2)調(diào)整分錄:  借:以前年度損益調(diào)整1000  貸:預(yù)收賬款1000  借:庫(kù)存商品780  貸:以前年度損益調(diào)整780  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅55(22025%)  貸:以前年度損益調(diào)整55  資料(3)調(diào)整分錄:  借:以前年度損益調(diào)整20  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20  借:遞延所得稅資產(chǎn)5(2025%)  貸:以前年度損益調(diào)整5 ?。?)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))?! 。?)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 ?、奂坠景凑债?dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積?! 。?)其他資料 ?、偕鲜霎a(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅);銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元,增值稅額為51萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為240萬(wàn)元。當(dāng)日,如將該投資對(duì)外出售,預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元;如繼續(xù)持有該投資,預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬(wàn)。當(dāng)日,甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。  2.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司),系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%?! 〗瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資 360  貸:未分配利潤(rùn)——年初 120(15080%)  投資收益 240(30080%) ?。?)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄?! 。?)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷(xiāo)分錄?! ∫螅骸 。?)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄?! 、?008年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,年末計(jì)提盈余公積為30萬(wàn)元,股本和資本公積未發(fā)生變化?! 、?008年3月,甲公司收回上年度向乙公司銷(xiāo)售A商品的全部貨款  ③2008年4月,甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購(gòu)入的D商品全部對(duì)外售出。至2007年12月31日,甲公司購(gòu)入的該批D商品仍有80%未對(duì)外銷(xiāo)售,形成期末存貨。 ?、?007年6月,甲公司自乙公司購(gòu)入B商品作為管理用固定資產(chǎn),采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同,所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元,其中,股本為800萬(wàn)元,資本公積為100萬(wàn)元,盈余公積為20萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元?! 。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示)  [參考答案]  (1)2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄:  借:持有至到期投資1100  貸:銀行存款 1100 ?。?)計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額:  2007年12月31日甲公司該債券投資收益=1100%=(萬(wàn)元)  2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息=100010%=100(萬(wàn)元)  2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=100-=(萬(wàn)元)  會(huì)計(jì)處理:  借:  貸:投資收益  ?。?)2008年1月1日甲公司售出該債券的損益=955-(1100+)80%=(萬(wàn)元)  會(huì)計(jì)處理:  借:銀行存款 955  貸:  投資收益  ?。?)2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1100+-=(萬(wàn)元)  將剩余持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理:  借:可供出售金融資產(chǎn)240  貸:  資本公積   [試題點(diǎn)評(píng)]本題主要考查持有至到期投資的有關(guān)核算及金融資產(chǎn)重分類(lèi)的處理,屬于非?;A(chǔ)的內(nèi)容,細(xì)節(jié)方面稍加注意一下,拿到這道題的分基本上沒(méi)懸念。  要求: ?。?)編制2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)日,甲公司將其劃分為持有至到期投資,按年確認(rèn)投資收益。  專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息(利息支出)=3000%3/12=54(萬(wàn)元)  暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入=1100%1/12=(萬(wàn)元)  專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額=54-= (萬(wàn)元) ?。?)計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。 ?。?)計(jì)算甲公司2008年第四季度專(zhuān)門(mén)借款利息支出、暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入和專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額。 ?。?)12月1日,借入1年期的一般借款600萬(wàn)元,年利率為6%,利息于每季度末支付。%,于每季度末收取存款利息。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目) ?。ㄒ韵潞?jiǎn)稱(chēng)甲公司),為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,經(jīng)研究決定,采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。這里既然已經(jīng)符合條件,就應(yīng)該將其納入合并范圍。見(jiàn)教材284頁(yè)的第四段。(?。 參考答案]√  [解析] 見(jiàn)教材254頁(yè)的最后一段?! 。绻写_鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù),應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。  [試題點(diǎn)評(píng)]本題考查資產(chǎn)組的認(rèn)定。見(jiàn)教材127頁(yè)的倒數(shù)第二段?! 試題點(diǎn)評(píng)]本題考查交易性金融資產(chǎn)的定義?! ?,不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。(?。 參考答案]√  [解析] 融資租賃,是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。比如,可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng),其通過(guò)資本公積核算的。選項(xiàng)C,通過(guò)“銷(xiāo)售稅金”核算,最后會(huì)影響事業(yè)基金?! ?,正確的有(?。??! 試題點(diǎn)評(píng)]本題考查會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判斷。選項(xiàng)D,或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件之一就是該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。  A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)  B.債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)本金  C.債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息  D.債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額  [參考答案]BD  [解析]選項(xiàng)A,減免的那部分債務(wù)不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值;選項(xiàng)C,債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息,不影響未來(lái)期間的“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額,在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。選項(xiàng)D,投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,屬于逆流順流交易,需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。所以選項(xiàng)B,待出租的建筑物不選;選項(xiàng)D,不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn),不選?! .存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本  B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)
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