【正文】 本模式轉換為公允價值模式的相關會計分錄?！　?5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產的相關會計分錄。答案中的金額單位用“萬元”表示)　　【答案解析】　　(1)2010年12月31日　　借：投資性房地產 1 970　　累計折舊 156　　貸：固定資產 1 970　　投資性房地產累計折舊 156[(197020)/504]　　(2)2011年1月1日預收租金　　借：銀行存款 240　　貸：預收賬款 240　　2011年1月31日　　每月確認租金收入=240/12=20(萬元)　　每月計提的折舊額=(1 97020)/50/12=(萬元)　　借：預收賬款 20　　貸：其他業(yè)務收入 20(240/12)　　借：其他業(yè)務成本 　　貸：投資性房地產累計折舊 　　(3)2012年12月31日　　借：投資性房地產成本 2 000　　投資性房地產累計折舊 234[(1 97020)/506]　　貸：投資性房地產 1 970　　盈余公積 　　未分配利潤 　　(4)2013年12月31日　　借：投資性房地產公允價值變動損益 150　　貸：公允價值變動損益 150　　(5)2014年1月1日　　借：銀行存款 2 100　　貸：其他業(yè)務收入 2 100　　借：其他業(yè)務成本 2 150　　貸：投資性房地產成本 2 000　　公允價值變動 150　　借：公允價值變動損益 150　　貸：其他業(yè)務成本 150　　五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。2013年度財務報告批準報出日為2014年4月5日，甲公司有關資料如下：　　(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產品，甲公司如不能按期交貨，應在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。至2013年12月28日甲公司為生產A產品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預計A產品單位生產成本為6萬元?！　?2)2013年10月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月25日，甲公司因資金周轉困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決?！　?3)2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴?！　?4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。該賠償金額對甲公司具有較大影響?！　、谏婕斑f延所得稅資產的，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異?！　、苷{整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得稅。　?、薏豢紤]其他因素。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(或遞延所得稅負債)的會計分錄。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(或遞延所得稅負債)的會計分錄。如為調整事項，編制相關會計分錄?！　?答案中的金額單位用萬元表示)　　【答案析】　　(1)甲公司應該確認與該事項相關的預計負債。該虧損合同不存在標的資產，企業(yè)應選擇履行合同的成本與未履行合同而發(fā)生的處罰兩者中的較低者，確認為預計負債。所以甲公司應選擇不執(zhí)行合同，確認的預計負債金額為50萬元。　　理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應該確認與該訴訟相關的預計負債?！　嫹咒洖椋骸　〗瑁籂I業(yè)外支出 80　　貸：預計負債 80　　借：遞延所得稅資產 20(8025%)　　貸：所得稅費用 20　　(3)資料(3)屬于資產負債表日后調整事項　　理由：該事項發(fā)生在資產負債表日后事項期間，并且是對資產負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據，所以屬于資產負債表日后調整事項?！　±碛桑涸撌马検潜砻髻Y產負債表日后發(fā)生情況的事項，與資產負債表日存在情況無關，所以不屬于調整事項。　　會計處理原則：自然災害發(fā)生于2014年1月23日，屬于資產負債表日后發(fā)生的事項，對甲公司資產負債表日后財務狀況影響較大，所以甲公司應在2013年財務報表附注中對該非調整事項進行披露。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備800萬元。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯方關系且不持有乙公司任何股份?！　、?2月1日，甲公司向乙公司銷售A產品一臺，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2400萬元。乙公司未對該固定資產計提減值準備。　　(2)2014年度資料　?、?月1日，甲公司以銀行存款280000萬元取得丙公司100%有表決權的股份，并作為長期股權投資核算，交易前，甲公司與丙公司不存在關聯方關系且不持有丙公司任何股份。當日，丙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為280000萬元，其中股本150000萬元，資本公積60000萬元，盈余公積30000萬元，未分配利潤40000萬元。丙公司生產B產品的單位成本為100萬元/套，至12月31日，甲公司已每套售價150萬元對外銷售8套，另外2套存貨不存在減值跡象?！　、?2月31日，甲公司吧15320萬元將其持有的乙公司股份全部轉讓給戊公司，款項已收存銀行，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會改選工作已于當日完成，當日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000萬元貨款，對其補提了510萬元的壞賬準備，壞賬準備余額為600萬元。除凈損益和股東變更外，沒有影響所有者權益的其他交易或事項?！　?3)其他相關資料　　①甲、乙、丙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策?！　∫螅骸　?1)根據資料(1)，編制甲公司取得乙公司股份的會計分錄?！　?3)根據資料(1)，逐筆編制與甲公司編制2013年度合并財務報表相關的抵銷分錄(不要求編制與合并現金流量表相關的抵銷分錄)。　　(5)根據資料(2)，分別說明在甲公司編制的2014年度合并財務報表中應如何列示乙公司的資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤和現金流量?！　?答案中的金額單位用萬元表示)　　【答案解析】　　(1)　　借：長期股權投資 15000　　壞賬準備 800　　營業(yè)外支出重組損失 200　　貸：應收賬款 16000　　(2)合并商譽=150002000070%=1000(萬元)　　(3)　　借：營業(yè)收入 3000　　貸：營業(yè)成本 2400　　固定資產 600　　借：應付賬款 3000　　貸：應收賬款 3000　　借：應收賬款壞賬準備 90　　貸：資產減值損失 90　　借：股本 10000　　資本公積 5000　　盈余公積 2000　　未分配利潤 3000　　商譽 1000　　貸：長期股權投資 15000　　少數股權權益 6000　　(4)甲公司出售乙公司的股份的凈損益=1532015000=320(萬元)　　借：銀行存款 15320　　貸：長期股權投資 15000　　投資收益 320　　(5)甲公司編制2014年合并財務報表時，需列示乙公司的資產、負債、所有者權益(即列示期初到處置日的資產負、債表和所有者權益)，乙公司2014年的收入、費用、利潤、現金流量，其中利潤列示300萬元，合并現金流量表中“處置子公司及其他營業(yè)單位收到現金”項目列示處置金額。)　　(6)甲公司與丙公司之間的調整抵消分錄：　　借：營業(yè)收入 1300　　貸：營業(yè)成本 1300　　借：營業(yè)成本 60　　貸：存貨 60[(130100)2]　　借：投資收益 500　　貸：長期股權投資 500　　丙公司調整后的凈利潤=960(130100)2=900(萬元)　　借：長期股權投資 900　　貸：投資收益 900　　調整后長期股權投資的賬面價值=280000500+900=280400(萬元)　　借：股本 150000　　資本公積 60000　　盈余公積 30000　　未分配利潤 40400(40000500+900)　　貸：長期股權投資 280400　　借：投資收益 900　　未分配利潤年初 40000　　貸：未分配利潤年末 40400　　對所有者權益的分配 500　　甲公司與乙公司之間的調整抵消分錄：　　借：投資收益 1000　　貸：商譽 1000　　借：長期股權投資 790　　貸：投資收益 790[15000(20000+300)70%]單選題答案1.【答案】C　　【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日的即期匯率折算。 無合同部分：100噸庫存商品可變現凈值=10025100/300=(萬元)，其成本=100=180(萬元)，可變現凈值小于成本，發(fā)生減值，期末該部分商品按照可變現凈值計量。因此本題無答案。4.【答案】B 【解析】該財政撥款是用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益?！?.【答案】B　　【解析】至2014年6月30日，工程累計完工進度=200/(200+50)100%=80%，累計確認收入=30080%=240(萬元)，至2013年末已確認收入140萬元，所以2014年1~6月份，甲公司應確認的收入總額=240140=100(萬元)。②借款費用已經發(fā)生。所以開始資本化時點為2013年5月10日?！　?9.【答案】A【解析】對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產或者相應金額的現時義務時(比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時)，按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應付款”等科目，選項A正確。年數總和法第一年的折舊率=5/15100%=%。 11.【答案】A 【解析】甲公司該項無形資產入賬價值=500+8=508(萬元)，為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費計入當期損益，不構成無形資產的開發(fā)成本?！　?3.【答案】C　　【解析】歷史成本又稱實際成本，是指取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者其他等價物，選項C正確。選項B，交易性金融資產不得與其他類金融資產進行重分類。　15.【答案】A　　【解析】以現金結算的股份支付，可行權日后負債的公允價值變動應計入當期損益(公允價值變動損益)。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權益性融資費用，不屬于借款費用。所以選項A、B和C都正確?！　?.【答案】ABC　　【解析】選項D，出售外幣可供出售金融資產形成的匯兌差額應計入投資收益。　　【知識點】固定資產使用壽命、殘值和折舊方法的復核。　　 7.【答案】CD　　【解析】選項A，采用預收款方式銷售商品，企業(yè)通常應在發(fā)出商品時確認收入?！　?.【答案】BCD　 　【解析】選項A，應自達到預定用途的當月開始攤銷。 10.【答案】ABC　　【解析】選項D，不調整長期股權投資?！　　局R點】資產組的認定 2.【答案】　　【解析】按暫估價值入賬的固定資產在辦理竣工決算后，應當按照暫估價值與竣工決算價值的差額調整入賬價值，但是不需要調整已經計提的折舊金額?！? 4.【答案】√　 5.【答案】　　【解析】企業(yè)當期產生的外幣報表折算差額，應在合并資產負債表中所有者權益項目下單獨作為“外幣報表這算差額”項目列示?！　?.【答案】√　 7.【答案】　　【解析】無形資產用于生產某種產品的，其攤銷金額應當計入產品的成本?！?9.【答案】√　 10.【答案】　 　【解析】政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。每小題只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分），甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為（　　）萬元。 【東奧會計在線解析】甲公司該項特許使用權2013年1月應攤銷的金額=（96060060）247。改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產改造后的賬面價值為（　?。┤f元。 【東奧會計在線解析】該項固定資產被替換部分的賬面價值=200200/800250=（萬元），固定資產更新改造后的賬面價值=+400=（萬元）。 【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第11講例題18與本題基本相同，輕松過關一P43【例題13】與本題基本相同；輕松過關二P31【例題2】與本題基本相同。 ，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。將該批材料加工廠丁產品尚需投入的成本總額為40萬元。估計銷售該批丁產品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。甲公司該批丙材料的賬面價值應為（　?。┤f元。 【東奧會計在線解析】丁產品的可變現凈值=1102=108（萬元），成本=100+40=140（萬元），可變現凈值低于成本，產品發(fā)生的減值，所以丙材料的可變現凈值=10840=68（萬元），成本為100萬元，存貨的賬面價值為成本與可變現凈值孰低計量，所以2012年12月31日丙材料的賬面價值為68萬元。 【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第7講例題16與本題基本相同，輕松過關一P27【例題12】與本題基本相同；輕松過關二P21【例題1】與本題相似。 ，企業(yè)某項固定資產的公允價值為1000萬元。當日，該項固定資產的可收回金額