【正文】 交易費用 10 萬元）購入乙公司股 票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017 年 12 月 31 日，甲公司持有的該股票公允價值為 5600 萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司 2017 年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。該項投資使甲公司 2017 年營業(yè)利潤增加的金額=5600（511010）10+80=570（萬元）。 【答案】CD 【解析】選項 A，屬于投資活動的現(xiàn)金流量；選項 B，屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。不考慮其他因素。，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進行會計處理的有（） 【答案】ABCD。，正確的有（），當月計提折舊，當月仍計提折舊 ，在租賃期間照提折舊 ，在租賃期間不計提折舊【答案】BC 【解析】選項 A，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，下月開始計提折舊；選項 D，融 資租賃租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)，在租賃期間應(yīng)當計提折舊。正確的有（） 【答案】ABD 【解析】選項 C，具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在滿足收入確認的其他條件時，應(yīng)當 根據(jù)應(yīng)收款項的公允價值（或現(xiàn)行售價）一次確認收入。，應(yīng)予以資本化會計處理的有（） 【答案】ABCD三、判斷題?！敬鸢浮俊墩畷嫓蕜t——基本準則》的規(guī)定行政事業(yè)單位對于納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè) 務(wù)。（）【答案】√，如果與自身銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對價的組成部 分，不應(yīng)作為政府補助進行會計處理。（）【答案】√，確需變更記賬本位幣時，所有項目均應(yīng)采 用變更當日的即期匯率折算。（）【答案】√，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當一次性計入當期 損益。（）【答案】，該土地使用權(quán)的取得成本應(yīng) 當計入廠房的建造成本（）【答案】四、計算分析題 ，2017 年到 2018 年資料如下： 資料一：2017 年 3 月 1 日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃的方式 出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為 18 個月。資料二：2017 年 3 月 31 日，甲公司收到出租寫字樓的租金 125 萬元，存入銀行。資料三：2018 年 9 月 1 日，租期已滿，甲公司以 17500 萬元的價格出售該寫字樓，價款已 存入銀行，出售滿足收入確認條件，不考慮其他因素。借：投資性房地產(chǎn)——成本 16000累計折舊 3000 貸：固定資產(chǎn) 15000其他綜合收益 4000（2）編制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的會計分錄。借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 1000貸：公允價值變動損益 1000（4）編制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售該寫字樓的會計分錄。該公司債券 為 3 年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為 20000 萬元，票面年利率為 7%，發(fā)行所得 20000 萬元存入銀行。（3）廠房建造工程于 2016 年 1 月 1 日開工，采用外包方式進行。甲公司將閑置的借款資金投資于固 定收益?zhèn)?，月收益率?%?！敬鸢浮?【四2（1）】（1）要求（1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。2016 年資本化的利息金額=200007%（2000015000）%6=1310（萬元）；借：在建工程 1310銀行存款（或投資收益）90 貸：應(yīng)付利息 1400（3）要求（3）計算 2017 年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄。2017 年資本化金額=1400+=（萬元）。該企業(yè) 218 年 日后期間對 217 年財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題。成本為 48 萬元，市場售價為 47 萬元，共 200 件，其中 50 件簽訂了不可撤的合同，合同價款為 51 萬元／件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為 1 萬元件。資料二：該企業(yè)的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為 10 年。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，按照 10%的比例計提法定盈余公積，不計提任 意盈余公積?！敬鸢浮?【五1（1）】資料一，該企業(yè)的會計處理不正確。未簽訂合同的 150 件的可變現(xiàn)凈值=（471）150=6900（萬元），成本為 7200 萬元（150 48），成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計提減值準備的金額為 300 萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) 的金額 75 萬元（30025%），更正分錄：借：以前損益調(diào)整 100 貸：存貨跌價準備 100 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：以前損益調(diào)整 25資料二，該企業(yè)的會計處理不正確。因稅法上攤銷計算的計稅基礎(chǔ) =12001200/10=1080（萬元），賬面價值 1200 萬元大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) 30 萬元。借：以前損益調(diào)整 15 貸：盈余公積 利潤分配——未分配利潤 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 5700 萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司 80%的有表決權(quán)的 股份，對乙公司進行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方 關(guān)系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。除存貨的公允價值 高于賬面價值 100 萬元外，乙公司其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。資料三：2017 年 12 月 31 日乙公司將 2017 年 1 月 1 日庫存的存貨全部對外出售。要求:（1）分別計算甲公司在 2017 年 1 月 1 日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額和少數(shù)股東權(quán)益 的金額。（3）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄?！敬鸢浮?【五2（1）】（1）2017 年 1 月 1 日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=5900+100=6000（萬元）。少數(shù)股東權(quán)益=600020%=1200（萬元）。借：存貨 100貸：資本公積 100（3）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄。借：存貨 100貸：資本公積 100 借：營業(yè)成本 100 貸：存貨 100將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果：借：長期股權(quán)投資 400 [（600100）80%] 貸：投資收益 400 借：投資收益 160貸：長期股權(quán)投資 160調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價值=5700+400160=5940（萬元）借：股本 2000資本公積 1100盈余公積 960（900+60）未分配利潤 2240（2000+60010060200）商譽 900貸：長期股權(quán)投資 5940少數(shù)股東權(quán)益 1260 借：投資收益 400少數(shù)股東損益 100 年初未分配利潤 2000 貸：年末未分配利潤 2240對所有者（或股東）的分配 200 提取盈余公積 60 借：營業(yè)收入 1200 貸：營業(yè)成本 900固定資產(chǎn) 300 借：固定資產(chǎn) 30 貸：管理費用 30第五篇：2018中級會計經(jīng)濟法真題09082018年中級會計經(jīng)濟法真題（單選不全）單選1.【題干】根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，當事人不服地方人民法院第一審裁定的，上訴期限是()。 【答案】C 3.【題干】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于有限責(zé)任公司董事會職權(quán)的是()。 ，自受害人受到侵害之日起計 算，訴訟時效期間自最后一期履行期限屆滿之日起計算 ，人民法院不予保護。 【答案】B 6.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。 ——貸款服務(wù) ——租賃服務(wù) ——保險服務(wù) 【答案】B 8.【題干】甲服裝廠為增值稅一般納稅人。 000 200 030 854 【答案】B 9.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進項稅額抵扣的說法中，不正確的是()。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當 天，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部貨款的當天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天 【答案】C 11.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)確認收入的表述中，正確的是()。該要約生效時間是()。 參考答案 C多選題1.【題干】根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列選項中，屬于仲裁的基本原則的有()。 【答案】ACD 4.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以在企業(yè)所得稅前扣除的有()。 【答案】BC 7.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中應(yīng)繳納增值稅的有()。 D．廣告公司提供廣告設(shè)計服務(wù)收入 【答案】ACD 8.【題干】某會計師事務(wù)所是特殊的普通合伙企業(yè)，李某為合伙人。，全體合伙人承擔無限連帶責(zé)任，由李某本人承擔無限責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責(zé)任，合伙企業(yè)對外承擔責(zé)任后，李某應(yīng)當按照合伙協(xié)議的約定賠償合伙企業(yè)的損失答案：ABCD 9.【題干】根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，下列行為中，屬于無效法律的有（）。該事項有（）。()【答案】正確2.【題干】公司的法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔任。()【答案】正確4.【題干】甲公司為食品公司，將擁有的“綠三角”注冊商標使用在其生產(chǎn)的面粉上。()【答案】錯誤5.【題干】在計算黃金首飾以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷售額時，應(yīng)按新的黃金首飾的同期銷售價格確定。()答案：錯誤7.【題干】承租人占有融資租賃物期間，租賃物造成第三人人身傷害或者財產(chǎn)損害的，出租人不承擔責(zé)任。（）答案：錯9.【題干】合伙企業(yè)的利潤分配，合伙協(xié)議沒有約定的由合伙人協(xié)商決定，協(xié)商不成立，按照合伙人實際出資比例分配，無法確定出資比例的平均分配。后李某按照約定，認繳出資100萬元，設(shè)立了甲公司。王某、趙某認繳的出資全部繳足，李某認繳的出資張某僅實際繳納60萬元。張某的知后，要求李某賠償損失，遭到拒絕。在變更股東的爭議未解決前，甲公司因資不抵債，破產(chǎn)清算。根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：(1)【題干】李某是否有權(quán)拒絕張某的賠償請求?簡要說明理由。根據(jù)規(guī)定，名義股東處分股權(quán)造成實際出資人損失，實際出資人請求名義股東承擔賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持?！敬鸢浮坎荒?。(3)【題干】李某是否有權(quán)拒絕承擔補充賠償責(zé)任?簡要說明理由。根據(jù)規(guī)定，公司債權(quán)人以登記于公司登記機關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請求其對公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔補充賠償責(zé)任，股東以其僅為名義股東而非實際出資人為由進行抗辯的，人民法院不予支持。甲公司從乙公司購買了辦公設(shè)備，合計20萬元，雙方約定以商業(yè)匯票結(jié)算貸款。甲公司經(jīng)提示在匯票上簽章承兌。甲公司遂請求丁公司保證，丁公司提出需以甲公司設(shè)定抵押為保證生效條件，甲公司同意。丁公司保證時未記載被保證人名稱和保證日期。遂直接向保證人丁公司提示付款。(2)甲公司沒有向保證人提供抵押，保證不生效。要求：根據(jù)上述資料和票據(jù)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：(1)【題干】丁公司拒絕付款的理由(1)成立?簡要說明理由【答案】不成立。未承兌的匯票，出票人為被保證人。(2)【題干】丁公司拒絕付款的理由(2)成立?簡要說明理由【答案解】不成立。(3)【題干】丁公司拒絕付款的理由(3)成立?簡要說明理由【答案】不成立。保證人為2人以上的，保證人之間承擔連帶責(zé)任。租賃合同簽訂前，甲公司書面告知乙公司該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán)，用以擔保甲公司向丙銀行的借款本金1 000萬元及其利息。此時，乙公司已拖欠甲公司3個月租金9萬元，丙銀行通知乙公司應(yīng)向其交付租金。而非丙銀行，因此拒絕向丙銀行交付租金。2018年8月，廠房被依法拍賣，乙公司請求買受人丁公司繼續(xù)履行剩余期間的租賃合同，遭到拒絕?！敬鸢浮坎环稀１绢}中，甲公司不能履行對丙銀行的到期借款債務(wù)，致使廠房被人民法院依法查封。(2)【題干】乙公司是否有權(quán)請求甲公司賠償損失?簡要說明理由。根據(jù)規(guī)定，如果抵押人“已書面告知”承租人該財產(chǎn)已抵押的，抵押權(quán)實現(xiàn)造成承租人的損失，由“承租人”自己承擔。(3)【題干】乙公司是否有權(quán)請求買受人丁公司繼續(xù)履行租賃合同?簡要說明理由。根據(jù)規(guī)定，先抵押后出租的，該租賃關(guān)系不得對抗“已登記”的抵押權(quán)。綜合題甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點扶持的高新科技行業(yè)。納稅調(diào)整的事項資料如下：(1)銷售費用：廣告費500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費220萬元。(3)營業(yè)外支出：稅收滯納金5萬元，通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款84萬元。(5)實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，實際發(fā)生的職工福利費38萬元。要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：(1)【題干】計算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！究键c】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除(2)【題干】計算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 【答案】納稅調(diào)增27萬元【解析】業(yè)務(wù)招待費按本年發(fā)生額的60%扣除，%的部分準予扣除，超過部分不得扣除，50*60%=30萬元，銷售收入為4 600萬元，4600*%=23萬元，所以最高允許扣除23萬元，納稅調(diào)增27萬元?！敬鸢浮考{稅調(diào)增17萬元【解析】營業(yè)外支出中包括滯納金和捐贈支出，稅收滯納金5萬元不得稅前扣除，通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款84萬元，在不超過利潤總額的12%的部分，準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除?！究键c】不得扣除項目和捐贈支出的扣除(4)【題干】計算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)該納稅調(diào)減45萬元?！敬鸢浮考{稅調(diào)增10萬元【解析】職工福利費在不超過工資薪金總額的14%的部分準予扣除，實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，200*14%=28萬元，實際發(fā)生的職工福利費38萬元?！究键c】職工福利費的扣除(6)【題干】計算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中應(yīng)納稅的企業(yè)所得稅。甲企業(yè)屬于國家重點扶持的高薪科技行業(yè)，適用稅率為15%，所以應(yīng)納稅的企業(yè)所得稅=639*15