20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試-會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-閱讀頁
2024-08-23 07:53本頁面
【正文】 折舊 234[（1 97020）/506] 貸：投資性房地產(chǎn) 1 970 盈余公積 150 五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中的特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目） %，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下： ?。?）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價(jià)格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款的10%的違約金。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，該原材料價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。 ?。?）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款500萬元。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。 ?。?）2014年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。 ?。?）2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。該賠償金額對(duì)甲公司具有較大影響?！ 、叟c預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除?！ 、莅凑諆衾麧?rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。 要求： ?。?）根據(jù)資料（1），判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說明理由?！ 。?）根據(jù)資料（2），判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說明理由?！ 。?）分別判斷資料（3）和資料（4）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由?！ 。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示） 【答案】 ?。?）甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同的成本與未履行合同而發(fā)生的處罰兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為50萬元?！ ±碛桑杭坠竟烙?jì)敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計(jì)量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債?！ ?huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 80 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20（8025%） 貸：所得稅費(fèi)用 會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 20 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 （9025%） 貸：以前年度損益調(diào)整 借： 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2014年本期會(huì)計(jì)處理： 借：其他應(yīng)付款 90 貸：銀行存款 90 資料（4）屬于2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。但是該事項(xiàng)重大，如果不加以說明將不利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確的估計(jì)和決策，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬元。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制并將持有的乙公司股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為20000萬，其中股本10000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤(rùn)3000萬元。 ?、?013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為零，未進(jìn)行利潤(rùn)分配，所有者權(quán)益無變化。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為280000萬元，其中股本150000萬元，資本公積60000萬元，盈余公積30000萬元，未分配利潤(rùn)40000萬元。丙公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本為100萬元/套，至12月31日，甲公司已每套售價(jià)150萬元對(duì)外銷售8套，另外2套存貨不存在減值跡象?！ 、?2月31日，甲公司以15320萬元將其持有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓給戊公司，款項(xiàng)已收存銀行，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成，當(dāng)日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000萬元貨款，對(duì)其補(bǔ)提了510萬元的壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備余額為600萬元?！ 。?）其他相關(guān)資料 ?、偌住⒁?、丙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。 要求： ?。?）根據(jù)資料（1），編制甲公司取得乙公司股份的會(huì)計(jì)分錄?！ 。?）根據(jù)資料（1），逐筆編制與甲公司編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）?！ 。?）根據(jù)資料（2），分別說明在甲公司編制的2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)如何列示乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量?！ 。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示） 【答案】 （1） 2013年1月1日 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 營(yíng)業(yè)外支出重組損失 16000 ?。?）甲公司在2013年1月1日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=150002000070%=1000（萬元）。 600 ?、趦?nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)抵消 借：應(yīng)付賬款 3000 貸：應(yīng)收賬款 3000 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 90 貸：資產(chǎn)減值損失 90 ?、坶L(zhǎng)期股權(quán)投資抵消 借：股本 15000 少數(shù)股權(quán)權(quán)益 6000（2000030%） ?。?）甲公司出售乙公司的股份的凈損益（投資收益）=1532015000=320（萬元） 2014年12月31日 借：銀行存款 15000 投資收益 （6） ?、佟 〗瑁籂I(yíng)業(yè)收入 1300 借：營(yíng)業(yè)成本 60[（130100）2] ② 借：投資收益 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 500 丙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=960（130100）2=900（萬元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900 貸：投資收益 900 ?、邸 〗瑁汗杀?150000 資本公積 30000 未分配利潤(rùn) 900 未分配利潤(rùn)年初 40400 對(duì)所有者的分配 210（30070%） 少數(shù)股東損益 90 子公司費(fèi)用 貸：子公司收入
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