20xx年中級會計職稱考試會計實務(wù)試題及答案-閱讀頁
2024-08-24 18:58本頁面
【正文】 其中，對應(yīng)收乙公司賬款采用個別認定法計提壞準備，計提比例為5%。（6）9月1日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國工商銀行，取得期限為3個月的流動資金借款1080萬元，年利率為4%，到期一次還本利息。（7）9月10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價款190萬元。（8）10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬元。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進行會計處理。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷商品的賬款。當日，甲公司收到中國工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。（11）12月31日，甲公司對各項應(yīng)收賬款計提壞準備，計提比例為20%。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（涉及商品銷售的，只編制確認相關(guān)銷售收入及增值稅的會計分錄）。1170貸：主營業(yè)務(wù)收入234貸：主營業(yè)務(wù)收入34（3）借：應(yīng)收票據(jù)－丁公司500應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）400貸：應(yīng)收賬款－戊公司貸：壞賬準備1080貸；短期借款190壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款－丙公司580貸：短期借款1080財務(wù)費用 （10）借：應(yīng)收票據(jù)5 貸：銀行存款585貸：應(yīng)收票據(jù)貸：壞賬準備該設(shè)備于當日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。 （3）2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。 （4）2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。2003年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。 要求： （1）編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會計分錄。 （3）計算2001年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應(yīng)的會計分錄。 （5）編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。 （7）計算2004年度該設(shè)備計提的折舊額。 （9）編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。411（350++） 貸：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)減值準備287 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)25 貸：銀行存款312 貸：在建工程 累計折舊312 借：銀行存款10 借：銀行存款30 借：固定資產(chǎn)清理3 借：營業(yè)外支出五、綜合題（本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項計提壞賬準備的比例為5‰。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。 甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。 2005年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項； （1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。至2005年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。 （3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。 （4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2004年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。 （5）3月15日，甲公司決定以2該項股權(quán)收購?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2004年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。 （2）對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。 （“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案： （1）甲公司所發(fā)生的事項（1）、（3）、（4）以及（6）中的提取法定盈余公積屬于調(diào)整事項。200 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）234 借：庫存商品185 借：壞賬準備 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 借：利潤分配－未分配利潤 借：盈余公積－法定盈余公積 事項（3） 借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費用125 借：利潤分配－未分配利潤125 借：盈余公積－法定盈余公積 事項（4） 借：制造費用200 事項（6）借：利潤分配－提取法定盈余公積210 貸：盈余公積210 （3）填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整中各項目的調(diào)整金額（調(diào)整表見答題紙第10頁；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“”表示）。300萬元從二級市場購入乙公司股票2購入后，甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的10%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策沒有重大影響。000萬元。000萬元，并于5月25日發(fā)放。（4）2003年5月11日，乙公司宣告發(fā)放2002年度現(xiàn)金股利600萬元，并于5（5）2003年，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。400萬元從二級市場購入乙公司股票4甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的比例由10%增加到30%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大2004年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28 （7）2004年5月5日，乙公司宣告發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利1（8）2004年度，乙公司接受捐贈并進行會計處理后，資本公積增加了1（9）2004年度，乙公司發(fā)生凈虧損4000萬元。800萬元。 要求：（1）編制甲公司上述（1）、（2）、（4）業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 （3）編制甲公司2004年1月1日追加投資的會計分錄。 （“長期股權(quán)投資”和“利潤分配”科目均要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案：（1）：事項（1）借：長期股權(quán)投資－乙公司3300 事項（2）：借：應(yīng)收股利200 借：銀行存款200 事項（4）借：應(yīng)收股利70 貸；投資收益60貸：應(yīng)收股利2600（3300－200－500）－乙公司（股權(quán)投資差額）2703170（3300－200+70） 利潤分配－未分配利潤6400 產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝6400－（28000－2000+1300－600+2000）*20％＝660萬元借：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額）660貸：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本）660 （4）：事項（7）借：應(yīng)收股利300貸：應(yīng)收股利1200（4000*30％）貸：長期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）1200 事項（10）借：投資收益614貸：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額）160
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