【正文】 據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任　　第四章　增值稅、消費(fèi)稅法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(二)掌握消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(三)熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(四)熟悉消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅稅目、消費(fèi)稅征收管理　　(五)了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素　　(六)了解我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種　　(七)了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(八)了解消費(fèi)稅稅率　　[考試內(nèi)容]　　第一節(jié)　稅收法律制度概述　　一、稅收與稅收法律關(guān)系　　(一)稅收與稅法　　1稅收。　　(二)稅收法律關(guān)系　　1主體。　　3內(nèi)容?！　?征稅對象?！　?稅率。　　(2)累進(jìn)稅率?！　?計(jì)稅依據(jù)?！　?納稅期限。　　9稅收優(yōu)惠?！　〉诙?jié)　增值稅法律制度　　一、增值稅納稅人　　(一)納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人?！　?一般納稅人。　　2郵政服務(wù)。　　4建筑服務(wù)。　　6現(xiàn)代服務(wù)?！　?五)銷售無形資產(chǎn)　　(六)銷售不動產(chǎn)　　(七)非經(jīng)營活動的界定　　(八)視同銷售貨物行為　　(九)混合銷售　　一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。　　(十一)征稅范圍的特殊規(guī)定　　三、增值稅稅率和征收率　　(一)稅率　　1基本稅率?！　?2)一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%?！　?低稅率?！　、俎r(nóng)產(chǎn)品。③飼料。⑤電子出版物。⑦食用鹽?！　?3)一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)(除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和不動產(chǎn)租賃服務(wù)外)、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)(除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外)，稅率為6%。　　(二)征收率　　1征收率的一般規(guī)定?！　∷摹⒃鲋刀悜?yīng)納稅額的計(jì)算　　(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　銷項(xiàng)稅額=銷售額適用稅率　　1銷售額的確定?！　?2)含稅銷售額的換算。(1+增值稅稅率)　　(3)視同銷售貨物的銷售額的確定?！　?5)兼營的銷售額的確定?！　、僬劭鄯绞戒N售。③還本銷售方式銷售。⑤直銷方式銷售?！　?8)營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定?！　?10)外幣銷售額的折算?！　?1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。　?、趶暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。　?、軓木惩鈫挝换蛘邆€(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義　　務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。　?、拊鲋刀愐话慵{稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。　　(2)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。　?、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)?！　、莘钦p失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。　?、拶忂M(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)?！　、嘭?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。當(dāng)期全部銷售額　　(4)根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，一般納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購項(xiàng)目的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減?！　、趹?yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的?！　?10)按照《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)適用稅率　　(11)一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。　　(二)簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額247。(1+稅率)稅率　　五、增值稅稅收優(yōu)惠　　(一)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目　　(二)營改增試點(diǎn)過渡政策的免稅規(guī)定　　(三)跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定　　(四)起征點(diǎn)　　(五)小微企業(yè)免稅規(guī)定　　(六)其他減免稅規(guī)定　　六、增值稅征收管理　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　(二)納稅地點(diǎn)　　(三)納稅期限　　七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途　　(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購　　(三)專用發(fā)票的使用管理　　第三節(jié)　消費(fèi)稅法律制度　　一、消費(fèi)稅納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人?！　?委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品?！　?零售應(yīng)稅消費(fèi)品?！　?2)零售超豪華小汽車?！　∪?、消費(fèi)稅稅目　　1煙。(2)雪茄煙?！　?酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒?！　?貴重首飾及珠寶玉石?！　?成品油。(2)柴油。(4)溶劑油?！　?6)潤滑油。　　7摩托車。　　9高爾夫球及球具。　　11游艇。　　13實(shí)木地板。　　15涂料?！　∥濉⑾M(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(一)銷售額的確定　　1從價(jià)計(jì)征銷售額的確定?！　?復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定?！　?二)應(yīng)納稅額的計(jì)算　　1生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算?！　?1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)247。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率　　3委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。(1比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率)247。　　(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)247。(1消費(fèi)稅比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量定額稅率　　(三)已納消費(fèi)稅的扣除　　1外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)　　2委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款　　六、消費(fèi)稅征收管理　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　(二)納稅地點(diǎn)　　(三)納稅期限　　第五章　企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算　　(二)掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(三)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的確定　　(四)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(五)熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠　　(六)熟悉個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理　　(七)了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理　　(八)了解個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率　　[考試內(nèi)容]　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度　　一、企業(yè)所得稅納稅人　　(一)居民企業(yè)　　(二)非居民企業(yè)　　二、企業(yè)所得稅征稅對象　　(一)居民企業(yè)的征稅對象　　(二)非居民企業(yè)的征稅對象　　(三)來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則　　三、企業(yè)所得稅稅率　　居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%?！　∷摹⑵髽I(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損　　(一)收入總額　　1銷售貨物收入?！　?轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。　　5利息收入?！　?特許權(quán)使用費(fèi)收入?！　?其他收入?！　?二)不征稅收入　　1財(cái)政撥款。　　3國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！　?費(fèi)用?！　?損失?！　?四)扣除標(biāo)準(zhǔn)　　1工資、薪金支出?！　?1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。　　(3)除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，　　不超過工資薪金總額25%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?社會保險(xiǎn)費(fèi)。　　5利息費(fèi)用。　　7公益性捐贈。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　∑髽I(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！　∑髽I(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?0環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金?！　?2租賃費(fèi)?！　?4有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用?！　?6手續(xù)費(fèi)及傭金支出。　　(五)不得扣除項(xiàng)目　　1向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)?！　?稅收滯納金?！　?超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出?！　?未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出?！　?與取得收入無關(guān)的其他支出?！　?2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)?！　?6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！　?固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法?！　?固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限的規(guī)定?！　?符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！　?符合條件的非營利組織的收入?！　?減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。　　4從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得?！　?非居民企業(yè)所得。　　(三)小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠　　1小型微利企業(yè)?！　?四)民族自治地方的減免稅　　(五)加計(jì)扣除　　1研究開發(fā)費(fèi)用?！　?六)應(yīng)納稅所得額抵扣　　(七)加速折舊　　(八)減計(jì)收入　　(九)應(yīng)納稅額抵免　　(十)西部地區(qū)的減免稅　　八、企業(yè)所得稅征收管理　　(一)納稅地點(diǎn)　　1居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。　　(二)納稅期限　　(三)納稅申報(bào)　　第二節(jié)　個(gè)人所得稅法律制度　　一、個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定　　(一)居民納稅人和非居民納稅人　　1住所標(biāo)準(zhǔn)?！　?二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)　　1居民納稅人的納稅義務(wù)?！　?三)扣繳義務(wù)人　　(四)所得來源的確定　　二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目　　(一)工資、薪金所得　　1關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。　　(1)內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問題。　　(3)個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征稅問題?！　?5)離退休人員從原任職單位取得補(bǔ)貼等征稅問題。　　(7)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅征稅問題?！　?9)關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問題?！　?11)企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題?！　?13)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問題。　　(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得　　(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得　　(五)稿酬所得　　(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得　　(七)利息、股息、紅利所得　　(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得　　(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　(十)偶然所得　　(十一)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得　　三、個(gè)人所得稅稅率　　(一)工資、薪金所得適用稅率　　工資、薪金所得適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率?！　?三)稿酬所得適用稅率　　稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收?！　∷?、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定　　(一)計(jì)稅依據(jù)　　1收入的形式?！　?二)個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)　　1工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元?！　?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?三)其他費(fèi)用扣除規(guī)定　　(四)每次收入的確定　　《個(gè)人所得稅法》對納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，都按每次取得的收入計(jì)算征稅。　　五、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算　　1工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。　　(3)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、　　加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一般應(yīng)將全部獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！　?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)