【正文】 據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任　　第四章　增值稅、消費(fèi)稅法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(二)掌握消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(三)熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(四)熟悉消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅稅目、消費(fèi)稅征收管理　　(五)了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素　　(六)了解我國(guó)的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種　　(七)了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(八)了解消費(fèi)稅稅率　　[考試內(nèi)容]　　第一節(jié)　稅收法律制度概述　　一、稅收與稅收法律關(guān)系　　(一)稅收與稅法　　1稅收?！　?二)稅收法律關(guān)系　　1主體?！　?內(nèi)容?！　?征稅對(duì)象?！　?稅率?！　?2)累進(jìn)稅率?！　?計(jì)稅依據(jù)?！　?納稅期限?！　?稅收優(yōu)惠?！　〉诙?jié)　增值稅法律制度　　一、增值稅納稅人　　(一)納稅人　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人?！　?一般納稅人。　　2郵政服務(wù)?！　?建筑服務(wù)。　　6現(xiàn)代服務(wù)。　　(五)銷售無(wú)形資產(chǎn)　　(六)銷售不動(dòng)產(chǎn)　　(七)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的界定　　(八)視同銷售貨物行為　　(九)混合銷售　　一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。　　(十一)征稅范圍的特殊規(guī)定　　三、增值稅稅率和征收率　　(一)稅率　　1基本稅率?！　?2)一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%?！　?低稅率?！　、俎r(nóng)產(chǎn)品。③飼料。⑤電子出版物。⑦食用鹽?！　?3)一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)(除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外)、生活服務(wù)，銷售無(wú)形資產(chǎn)(除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外)，稅率為6%?！　?二)征收率　　1征收率的一般規(guī)定。　　四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　銷項(xiàng)稅額=銷售額適用稅率　　1銷售額的確定?！　?2)含稅銷售額的換算。(1+增值稅稅率)　　(3)視同銷售貨物的銷售額的確定?！　?5)兼營(yíng)的銷售額的確定?！　、僬劭鄯绞戒N售。③還本銷售方式銷售。⑤直銷方式銷售。　　(8)營(yíng)改增行業(yè)銷售額的規(guī)定?！　?10)外幣銷售額的折算?！　?1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　、趶暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額。　?、軓木惩鈫挝换蛘邆€(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義　　務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額?！　、拊鲋刀愐话慵{稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　?2)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)?！　、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)?！　、莘钦p失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。　?、拶?gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)?！　、嘭?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。當(dāng)期全部銷售額　　(4)根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，一般納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減?！　、趹?yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。　　(10)按照《增值稅暫行條例》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)適用稅率　　(11)一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。　　(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額247。(1+稅率)稅率　　五、增值稅稅收優(yōu)惠　　(一)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目　　(二)營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策的免稅規(guī)定　　(三)跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定　　(四)起征點(diǎn)　　(五)小微企業(yè)免稅規(guī)定　　(六)其他減免稅規(guī)定　　六、增值稅征收管理　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　(二)納稅地點(diǎn)　　(三)納稅期限　　七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途　　(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)　　(三)專用發(fā)票的使用管理　　第三節(jié)　消費(fèi)稅法律制度　　一、消費(fèi)稅納稅人　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人?！　?委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品?！　?零售應(yīng)稅消費(fèi)品。　　(2)零售超豪華小汽車?！　∪?、消費(fèi)稅稅目　　1煙。(2)雪茄煙?！　?酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒?！　?貴重首飾及珠寶玉石?！　?成品油。(2)柴油。(4)溶劑油。　　(6)潤(rùn)滑油?！　?摩托車?！　?高爾夫球及球具?！　?1游艇。　　13實(shí)木地板?！　?5涂料?！　∥?、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(一)銷售額的確定　　1從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。　　3復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定?！　?二)應(yīng)納稅額的計(jì)算　　1生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算?！　?1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))247。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率　　3委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。(1比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率)247?！　?1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)247。(1消費(fèi)稅比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量定額稅率　　(三)已納消費(fèi)稅的扣除　　1外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)　　2委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款　　六、消費(fèi)稅征收管理　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　(二)納稅地點(diǎn)　　(三)納稅期限　　第五章　企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握企業(yè)所得稅征稅對(duì)象、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算　　(二)掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(三)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的確定　　(四)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(五)熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠　　(六)熟悉個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理　　(七)了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理　　(八)了解個(gè)人所得稅納稅人和所得來(lái)源的確定、稅率　　[考試內(nèi)容]　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度　　一、企業(yè)所得稅納稅人　　(一)居民企業(yè)　　(二)非居民企業(yè)　　二、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象　　(一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象　　(二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象　　(三)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得的確定原則　　三、企業(yè)所得稅稅率　　居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%?！　∷?、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損　　(一)收入總額　　1銷售貨物收入?！　?轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入?！　?利息收入?！　?特許權(quán)使用費(fèi)收入。　　9其他收入?！　?二)不征稅收入　　1財(cái)政撥款?！　?國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！　?費(fèi)用?！　?損失。　　(四)扣除標(biāo)準(zhǔn)　　1工資、薪金支出?！　?1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。　　(3)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，　　不超過(guò)工資薪金總額25%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?！　?利息費(fèi)用?！　?公益性捐贈(zèng)。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　∑髽I(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?！　∑髽I(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?0環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金。　　12租賃費(fèi)?！　?4有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用?！　?6手續(xù)費(fèi)及傭金支出?！　?五)不得扣除項(xiàng)目　　1向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)?！　?稅收滯納金?！　?超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出?！　?未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出?！　?與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！　?2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)?！　?4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)?！　?6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！　?固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法?！　?固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限的規(guī)定。　　2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！　?符合條件的非營(yíng)利組織的收入?！　?減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得?！　?從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。　　6非居民企業(yè)所得。　　(三)小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠　　1小型微利企業(yè)?！　?四)民族自治地方的減免稅　　(五)加計(jì)扣除　　1研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用?！　?六)應(yīng)納稅所得額抵扣　　(七)加速折舊　　(八)減計(jì)收入　　(九)應(yīng)納稅額抵免　　(十)西部地區(qū)的減免稅　　八、企業(yè)所得稅征收管理　　(一)納稅地點(diǎn)　　1居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。　　(二)納稅期限　　(三)納稅申報(bào)　　第二節(jié)　個(gè)人所得稅法律制度　　一、個(gè)人所得稅納稅人和所得來(lái)源的確定　　(一)居民納稅人和非居民納稅人　　1住所標(biāo)準(zhǔn)?！　?二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)　　1居民納稅人的納稅義務(wù)?！　?三)扣繳義務(wù)人　　(四)所得來(lái)源的確定　　二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目　　(一)工資、薪金所得　　1關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定?！　?1)內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問(wèn)題?！　?3)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征稅問(wèn)題?！　?5)離退休人員從原任職單位取得補(bǔ)貼等征稅問(wèn)題?！　?7)公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征稅問(wèn)題?！　?9)關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問(wèn)題。　　(11)企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問(wèn)題?！　?13)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問(wèn)題?！　?二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得　　(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得　　(五)稿酬所得　　(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得　　(七)利息、股息、紅利所得　　(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得　　(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　(十)偶然所得　　(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得　　三、個(gè)人所得稅稅率　　(一)工資、薪金所得適用稅率　　工資、薪金所得適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率?！　?三)稿酬所得適用稅率　　稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收?！　∷摹€(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定　　(一)計(jì)稅依據(jù)　　1收入的形式?！　?二)個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)　　1工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。　　5財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?三)其他費(fèi)用扣除規(guī)定　　(四)每次收入的確定　　《個(gè)人所得稅法》對(duì)納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得，都按每次取得的收入計(jì)算征稅?！　∥?、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算　　1工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算?！　?3)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、　　加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！　?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)