【正文】 等。被確認(rèn)的訂單確認(rèn)信息也可以輸入系統(tǒng)，并通知客戶。要注意的是，客戶需求在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中有可能發(fā)生變化，如上已述及的客戶要求延期交貨以及定貨數(shù)量調(diào)整、客戶希望提前交貨等。訂貨交運(yùn)　　當(dāng)計(jì)劃交貨期臨近時(shí)，系統(tǒng)會(huì)支持用戶生成交運(yùn)文件，作為對(duì)銷售物品交運(yùn)確認(rèn)的最終處理結(jié)果。系統(tǒng)為每份交運(yùn)文件生成一份裝箱清單。所謂交運(yùn)代碼，是用以區(qū)分某項(xiàng)交運(yùn)物料是部分交運(yùn)、最終交運(yùn)、取消的訂貨、還是撤消后重新啟用的訂貨的標(biāo)注。對(duì)于不能按期交運(yùn)的銷售訂單，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成一份過期銷售訂單交運(yùn)報(bào)告，其中列出了所有過期和可能過期的訂單。　　ERP系統(tǒng)通常都集成了全面的銷售傭金管理模塊，用于跟蹤定額、支付傭金和報(bào)告實(shí)際銷售作業(yè)情況。傭金支付的時(shí)間一般在生成裝箱清單或客戶付款到達(dá)后進(jìn)行處理。傭金可以與銷售人員的工資掛鉤，來用基本工資外加傭金或者以傭金沖銷工資的辦法提取和支付傭金，起到激發(fā)職員積極性的作用。在這個(gè)報(bào)告中說明了近年內(nèi)（通常是三年。此外，還提供了傭金支付數(shù)和完成的裝運(yùn)量等信息。報(bào)告實(shí)際上是對(duì)銷售代理業(yè)績(jī)的考核，是銷售分析的重要信息源之一。不僅可判別實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，而且從中可以發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在的各種問題，例如，策略是否正確、組織機(jī)構(gòu)是否適應(yīng)、措施是否得當(dāng)?shù)?。銷售分析可以根據(jù)需要采用不同的方式進(jìn)行。分類帳目分析：將分類帳目中所列各種銷售費(fèi)用帳目的數(shù)值，如：差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、郵電費(fèi)、運(yùn)輸、銷售傭金和特殊費(fèi)用（如接待費(fèi)等）進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，計(jì)算出各類費(fèi)用占總銷售額的百分比，然后進(jìn)行分析對(duì)比，如：各類費(fèi)用年內(nèi)變化情況、各類費(fèi)用比例與以往不同年度對(duì)比、各類費(fèi)用比例與同行業(yè)對(duì)比、各類費(fèi)用之間比例關(guān)系對(duì)比等。銷售功能成本分析：將分類帳目所列銷售費(fèi)用帳目按功能分類，然后再予以分析。直接銷售費(fèi)用：如門市部、修理部的辦公費(fèi)用、銷售人員工資、差旅費(fèi)等。其它銷售費(fèi)用：如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、存儲(chǔ)費(fèi)、分期付款所占資金的利息等。市場(chǎng)單位銷售成本分析：將銷售費(fèi)用按照不同的市場(chǎng)單位進(jìn)行分析，然后與上述兩類分析進(jìn)行聯(lián)合對(duì)比，以分析各類市場(chǎng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的影響。銷售分析必須搜集各種必要的統(tǒng)計(jì)資料。統(tǒng)計(jì)的時(shí)間范圍一般為l～3年，可以按年度進(jìn)行匯總比較，也可以按時(shí)段（通常為月度）進(jìn)行　　比較?！　〗y(tǒng)計(jì)的口徑根據(jù)不同的目標(biāo)可選用：按客戶分類統(tǒng)計(jì)、按銷售代理分類統(tǒng)計(jì)、按銷售物料代碼分類統(tǒng)計(jì)、按銷售地區(qū)代碼分類統(tǒng)計(jì)、按市場(chǎng)領(lǐng)域進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)（如行業(yè)分類） 以及按交運(yùn)日期、地點(diǎn)等分類統(tǒng)計(jì)?！　′N售統(tǒng)計(jì)報(bào)表的資料不僅與SD模塊有關(guān)，而且還依賴于成本核算中的各種信息。如：增加廣告宣傳費(fèi)用對(duì)銷售的影響、采用效益掛鉤或數(shù)量折扣政策對(duì)銷售的影響等。分銷資源計(jì)劃對(duì)產(chǎn)品的分銷進(jìn)行計(jì)劃和控制，包括存貨點(diǎn)的管理和布局、運(yùn)輸管理等主要內(nèi)容。銷售管理與其它功能模塊的聯(lián)系　　從上文已經(jīng)可以看出，銷售管理模塊功能的實(shí)現(xiàn)，需要與其它相關(guān)功能模塊進(jìn)行信息的輸入與輸出。五、生產(chǎn)計(jì)劃　　在整個(gè)ERP系統(tǒng)中，供應(yīng)鏈系統(tǒng)是整個(gè)企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)，一般來說，它包括有銷售及分銷子系統(tǒng)、采購及外協(xié)子系統(tǒng)、物流及庫存管理子系統(tǒng)、生產(chǎn)計(jì)劃及執(zhí)行子系統(tǒng)、設(shè)備維護(hù)子系統(tǒng)和質(zhì)量管理子系統(tǒng)。 作為一個(gè)高效率運(yùn)行的系統(tǒng)，一般來講，它必須有以下特點(diǎn)：完整的應(yīng)用組織構(gòu)架完整的應(yīng)用組織構(gòu)架是一個(gè)ERP制造管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，它決定了這個(gè)制造管理系統(tǒng)的信息應(yīng)用層次和相關(guān)功能的深度。公司（法人實(shí)體），業(yè)務(wù)領(lǐng)域?？刂平M，利潤(rùn)中心。銷售組織，采購組織。工廠。存儲(chǔ)貨位，倉庫?！　囊?guī)范化的角度將企業(yè)分為公司和工廠兩個(gè)層次，再從業(yè)務(wù)角度分為控制組和利潤(rùn)中心，這樣可以方便地制訂二維的企業(yè)結(jié)構(gòu)，并進(jìn)一步完善組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程。但是當(dāng)你需要的時(shí)候，可以在任何業(yè)務(wù)領(lǐng)域生成資產(chǎn)負(fù)債表及損益表，或從不同的角度對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行多維的分析。在一個(gè)控制組里，利潤(rùn)中心表示獲利性及財(cái)務(wù)責(zé)任的范圍。　　銷售事務(wù)處理在銷售組織中進(jìn)行。在這個(gè)層次里可以定義產(chǎn)品的銷售價(jià)格，以及回扣、折讓及交貨條款，還可以進(jìn)一步將銷售組織分解為幾個(gè)單元組織，如銷售地區(qū)、市場(chǎng)領(lǐng)域或各種行業(yè)。工廠可以是一個(gè)生產(chǎn)場(chǎng)所或根據(jù)分銷資源計(jì)劃（DRP ）概念的需求計(jì)劃場(chǎng)所?！　?duì)于庫存管理的控制，較合理的是用二維方法處理存貨?！　〈鎯?chǔ)貨位部署在各個(gè)工廠?！　}庫表達(dá)綜合的存儲(chǔ)地及物料搬運(yùn)系統(tǒng)。存儲(chǔ)類型定義有不同存儲(chǔ)方法、組織機(jī)構(gòu)和各種功能的區(qū)域?！　≡谙到y(tǒng)的組織層次中，你可以將倉庫連接到與各個(gè)公司有關(guān)的多個(gè)工廠，可以使存儲(chǔ)在一個(gè)中心倉庫的貨物分屬于不同的法人實(shí)體，并將其價(jià)值過帳到不同的會(huì)計(jì)科目上?！　?shí)現(xiàn)了物料管理同財(cái)務(wù)系統(tǒng)的完全集成。你可以處理各種業(yè)務(wù)，如采購及銷售，可用任何幣種并由系統(tǒng)將結(jié)果自動(dòng)轉(zhuǎn)換為本地貨幣。通過集成各種應(yīng)用程序模塊內(nèi)的文件管理來實(shí)現(xiàn)這些功能。各種選項(xiàng)包括權(quán)限規(guī)定，指定文件號(hào)、選擇信息記錄的數(shù)據(jù)域位等?！　〉诙?，一般講一個(gè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)，必須完全支持APICS的MRPⅡ模型，但作為ERP的子系統(tǒng)，它又同傳統(tǒng)的MRPⅡ系統(tǒng)不同，它集成了財(cái)務(wù)和供應(yīng)鏈的計(jì)劃和執(zhí)行功能，在傳統(tǒng)的MRPⅡ中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)只是一個(gè)信息的歸結(jié)者，它的功能是將供應(yīng)鏈中數(shù)量的信息轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值的信息，是供應(yīng)鏈的反映，而新的供應(yīng)鏈，不僅保留了原有的功能，而且將財(cái)務(wù)計(jì)劃功能和價(jià)值控制的功能集成入供應(yīng)鏈系統(tǒng)，在生產(chǎn)計(jì)劃系統(tǒng)中，除了保留原有的主生產(chǎn)計(jì)劃、物料需求計(jì)劃和能力計(jì)劃外，還擴(kuò)展有SOP（銷售執(zhí)行計(jì)劃）和利潤(rùn)計(jì)劃?！　「鶕?jù)生產(chǎn)類型的不同，在現(xiàn)在的ERP生產(chǎn)管理系統(tǒng)中，一般都有針對(duì)不同生產(chǎn)方式的處理方案，例如訂單式生產(chǎn)、訂貨組裝式生產(chǎn)、重復(fù)生產(chǎn)、看板式生產(chǎn)、項(xiàng)目式生產(chǎn)等等。它不僅包括傳統(tǒng)的車間控制（SFC），還包括文件管理、產(chǎn)品控制、質(zhì)量管理、返修及外協(xié)加工。用戶將生產(chǎn)需求分配到工作中心或生產(chǎn)線，然后可以下達(dá)、跟蹤、確認(rèn)和結(jié)算，將實(shí)時(shí)信息發(fā)放給車間又將實(shí)時(shí)的信息反饋給計(jì)劃和銷售部門。跨公司業(yè)務(wù)流程的事務(wù)處理　　現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組織元之間、企業(yè)與外部的業(yè)務(wù)單元之間的協(xié)調(diào)變得越來越多和越來越重要，因此一個(gè)有效的ERP的生產(chǎn)管理系統(tǒng)也必須能進(jìn)行跨公司的業(yè)務(wù)處理?！　≡谙到y(tǒng)的處理中，首先是計(jì)劃的多層次和多組織元。由于產(chǎn)品本身的構(gòu)架又是可以跨工廠的，因此其計(jì)劃信息的傳遞又可以通過產(chǎn)品而由一個(gè)工廠傳遞至另一工廠。當(dāng)你從你的一個(gè)公司的倉庫把物品移到另一個(gè)國(guó)家的公司時(shí)，系統(tǒng)將物品的價(jià)值分別用相應(yīng)的本地貨幣過帳到兩個(gè)法人實(shí)體的帳戶上。從多功能的角度，全面綜合了MRPⅡ和JIT的各項(xiàng)應(yīng)用技術(shù)。六、人力資源管理　　追述ERP在企業(yè)管理中的發(fā)展進(jìn)程，始終是以生產(chǎn)制造及銷售過程（供應(yīng)鏈）為中心的。最初企業(yè)管理者為了減輕企業(yè)在工資核算方面大量繁瑣的手工操作，往往聘請(qǐng)一些咨詢公司或引進(jìn)一些工資核算系統(tǒng)。在企業(yè)間的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的今天，如何吸引優(yōu)秀人才、合理安排人力資源、降低人員成本、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，已經(jīng)是企業(yè)管理者考慮的首要問題。人力資源的功能范圍，也從單一的工資核算、人事管理，發(fā)展到可為企業(yè)的決策提供幫助的全方位解決方案。并同ERP中的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)系統(tǒng)組成高效的、具有高度集成性的企業(yè)資源系統(tǒng)。除此以外，人力資源規(guī)劃還可制定職務(wù)模型，包括職位要求、升遷路徑和培訓(xùn)計(jì)劃，根據(jù)擔(dān)任該職位員工的資格和條件，系統(tǒng)會(huì)提出針對(duì)本員工的一系列培訓(xùn)建議，一旦機(jī)構(gòu)改組或職位變動(dòng)，系統(tǒng)會(huì)提出一系列的職位變動(dòng)或升遷建議。此外，通過人員成本分析，可以對(duì)過去、現(xiàn)在、將來的人員成本作出分析及預(yù)測(cè)，并通過ERP集成環(huán)境， 為企業(yè)成本分析提供依據(jù)。人力資源的決策有關(guān)公司的成功和競(jìng)爭(zhēng)力。招聘系統(tǒng)一般從以下幾個(gè)方面提供支持：工資核算　　靈活、高效的薪資系統(tǒng)能根據(jù)公司跨地區(qū)、跨部門、跨工種的不同薪資結(jié)構(gòu)及處理流程制定與之相適應(yīng)的薪資核算方法。薪資管理部門可以通過薪資的模擬運(yùn)行，預(yù)先得到所需的信息。此外，系統(tǒng)還可以根據(jù)員工考核的結(jié)果，自動(dòng)調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)。對(duì)員工加班、作業(yè)輪班、員工假期、以及員工作業(yè)頂替等作出一整套周密的安排。而與員工薪資、獎(jiǎng)金有關(guān)的時(shí)間資料會(huì)在薪資系統(tǒng)和成本核算中作進(jìn)一步處理。差旅核算　　ERP對(duì)從差旅申請(qǐng)，差旅批準(zhǔn)到差旅報(bào)銷進(jìn)行工作流控制，整個(gè)過程可以在系統(tǒng)中完成。新技術(shù)與人力資源系統(tǒng)　　通信領(lǐng)域的革命，為商業(yè)信息系統(tǒng)的變化起到了催化劑的作用。在人員招聘方面，企業(yè)可以通過Internet向外界發(fā)布招聘信息，應(yīng)聘者可以根據(jù)興趣選擇空缺職位，輸入必要的應(yīng)聘者信息。申請(qǐng)者可以追蹤求職申請(qǐng)狀況，查詢應(yīng)聘的處理過程。員工可以通過Intranet隨時(shí)查詢有關(guān)他本人的工時(shí)出勤記錄、工資情況、差旅申請(qǐng)及費(fèi)用?！　ARS是美國(guó)著名的以生產(chǎn)即食、方便食品為主的跨國(guó)公司，它的23，000名員工分布在美洲、歐洲和亞洲的55家分支機(jī)構(gòu)。僅僅用了兩個(gè)月，MARS就在她的荷蘭Veg hel分部成功實(shí)施了第一個(gè)R/3人力資源系統(tǒng)?，F(xiàn)在，每個(gè)員工的各種時(shí)間信息在系統(tǒng)中一目了然，并且自動(dòng)反映到工資計(jì)算中去?！　ARS的項(xiàng)目經(jīng)理這樣評(píng)價(jià)道：運(yùn)用ERP中集成的人力資源系統(tǒng)，使我們能在一個(gè)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)人力資源的所有功能，事實(shí)證明，在我們涉及到的所有國(guó)家中使用SAP R/3產(chǎn)品，是非常合適的。到那時(shí)，公司能夠在一個(gè)數(shù)據(jù)庫中運(yùn)行全歐的系統(tǒng)。七、財(cái)務(wù)管理　　無論在傳統(tǒng)的MRPⅡ或是在ERP中，財(cái)務(wù)管理始終是核心的模塊和職能。隨著企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部管理模式的不斷變化，對(duì)財(cái)務(wù)管理功能提出了更高的要求，出現(xiàn)了新的應(yīng)用，而國(guó)際主要的ERP供貨商，如SAP ，Oracle，PeopleSoft等，都提供了功能強(qiáng)大、集成性好的財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，并在許多國(guó)際著名企業(yè)和國(guó)內(nèi)一些企業(yè)的ERP應(yīng)用中發(fā)揮了比較顯著的效益。 財(cái)務(wù)系統(tǒng)在ERP中的演進(jìn)　　從90年代中后期開始，為了確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，各國(guó)企業(yè)更加關(guān)注進(jìn)入市場(chǎng)的時(shí)間、產(chǎn)品的質(zhì)量、服務(wù)的水平和運(yùn)營(yíng)成本的降低，并且為適應(yīng)市場(chǎng)全球化要求，組織結(jié)構(gòu)和投資結(jié)構(gòu)也趨向于分布式和扁平化。與此相對(duì)應(yīng)，一方面企業(yè)開始重組組織結(jié)構(gòu)和管理模式，即所謂業(yè)務(wù)流程重組（BPR）?？梢哉f，供應(yīng)鏈的概念和集成的財(cái)務(wù)管理是ERP對(duì)傳統(tǒng)的MRPⅡ進(jìn)行改造和超越的兩個(gè)核心，如圖1所示?！　≡诮档透黝惤?jīng)營(yíng)成本和縮短產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)的周期間尋求平衡?！　√峁└S富的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)信息。 　　傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，包括MRPⅡ中的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)模塊，主要的特點(diǎn)是用于事后收集和反映會(huì)計(jì)資料，在管理控制和決策支持方面的功能相對(duì)較弱。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的新特點(diǎn)　　新一代ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理模塊已經(jīng)完成了從事后財(cái)會(huì)信息的反映，到財(cái)務(wù)管理信息處理，再到多層次、全球化財(cái)務(wù)管理支持的轉(zhuǎn)變。 財(cái)務(wù)系統(tǒng)不僅在內(nèi)部的各模塊充分集成，與供應(yīng)鏈和生產(chǎn)制造等系統(tǒng)也達(dá)到了無縫集成。　?、趶?qiáng)調(diào)面向業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)信息的收集、分析和控制。　?、鄹娴靥峁┴?cái)務(wù)管理信息，為包括戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)操作等各層次的管理需要服務(wù)。　?、苤С制髽I(yè)的全球化經(jīng)營(yíng)。如提供多幣種會(huì)計(jì)處理能力，支持各幣種間的轉(zhuǎn)換?！　、葜С只赪eb的財(cái)務(wù)信息處理。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)　　下面以O(shè)racle的財(cái)務(wù)系統(tǒng)為例，簡(jiǎn)要地介紹一下財(cái)務(wù)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)。 從模塊的角度來說，Oracle財(cái)務(wù)系統(tǒng)涵蓋了企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的主要職能。另外，在Oracle的人力資源管理、項(xiàng)目管理、銷售和市場(chǎng)營(yíng)銷管理、庫存管理和采購管理等模塊中均與財(cái)務(wù)系統(tǒng)緊密集成。　　1. 財(cái)務(wù)計(jì)劃的核心作用在于分析預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況的差異并作出必要的調(diào)整。利用Oracle的總帳和Financial Analyzer模塊，可以做到在公司級(jí)和部門級(jí)的預(yù)算和預(yù)測(cè)，并且能支持自上而下、自下而上以及分布式的預(yù)算生成。能對(duì)多級(jí)次帳套，多幣種和多會(huì)計(jì)日歷的報(bào)表進(jìn)行合并，并可以對(duì)科目的余額進(jìn)行追溯至原始業(yè)務(wù)的憑證。更復(fù)雜的財(cái)務(wù)分析可以利用在線資料分析處理工具（OLAP）進(jìn)行多種角度的資料建模。　　4. 財(cái)務(wù)管理和控制集中體現(xiàn)在對(duì)費(fèi)用的管理上?！　?. Oracle 的應(yīng)收帳款模塊可以處理多幣種和多國(guó)稅制以及多種付款方式，使得應(yīng)收帳款的管理實(shí)現(xiàn)了對(duì)全球化經(jīng)營(yíng)的支持。Oracle現(xiàn)金管理模塊與應(yīng)收帳款模塊、應(yīng)付帳款模塊和總帳模塊是集成的，并提供與銀行的資料接口，從而形成了一個(gè)能支持多幣種、自動(dòng)銀行對(duì)帳的現(xiàn)金管理體系。系統(tǒng)能支持各種資產(chǎn)的折舊、重估、清理的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)確定有利的資產(chǎn)管理策略提供服務(wù)。企業(yè)要追求多創(chuàng)利的目標(biāo)，既要增加銷售收入，又要千方百計(jì)地降低成本，節(jié)能降耗。本文不在具體的財(cái)務(wù)處理上作展開，而是從ERP成本管理的原則、成本管理主要涉及的方面、生產(chǎn)成本計(jì)算方法以及期間費(fèi)用的分?jǐn)偟冉嵌?，來探討這種計(jì)劃與控制是如何實(shí)現(xiàn)的。那幺也許有讀者會(huì)問這樣一個(gè)問題：ERP中成本管理是否就是財(cái)務(wù)作帳呢?　　要回答這個(gè)問題，我們需要從一個(gè)基本知識(shí)說起。相比之下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的事務(wù)處理更多地受到各國(guó)、各地會(huì)計(jì)處理法規(guī)、慣例的影響，比如我國(guó)的財(cái)務(wù)核算體系與西方就有較大的不同。隨著ERP概念逐漸為人知曉，一些財(cái)務(wù)軟件公司也把自己的產(chǎn)品向著ERP的方向發(fā)展。　　而就筆者的理解，面對(duì)當(dāng)今動(dòng)態(tài)的市場(chǎng)、越來越短的產(chǎn)品周期以及日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)， ERP不是停留在僅僅能夠完成計(jì)算機(jī)化的成本記錄、歸檔等傳統(tǒng)任務(wù)，更多的貫穿于ERP成本管理中的其實(shí)是管理會(huì)計(jì)的原則和思想。從系統(tǒng)本身來看，ERP強(qiáng)調(diào)事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋三部曲的統(tǒng)一，一套預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策、控制、分析、考核的管理模式也體現(xiàn)在成本管理中。從具體的管理方法來看，常見的ERP系統(tǒng)都強(qiáng)調(diào)能夠?qū)崿F(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本的預(yù)先確定、實(shí)際成本發(fā)生后成本差異的分析、成本中心為主體的責(zé)任成本管理等功能，而這些都是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容。從國(guó)內(nèi)的應(yīng)用環(huán)境來看，過去引進(jìn)的MRPⅡ軟件中的管理會(huì)計(jì)部分曾被認(rèn)為是不適合國(guó)情。　　當(dāng)然，這并不是說財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在ERP中就是不重要的。在基本數(shù)據(jù)輸入以后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行一系列的操作（包括更新帳戶、帳戶匯總、計(jì)算余額表