【正文】 （2）交易性金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。（1）衍生金融資產(chǎn)的種類(lèi)、投資日期、持有數(shù)量及賬面金額。（3）衍生金融資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。8．應(yīng)收利息（1）應(yīng)收利息的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容和對(duì)應(yīng)金額。（3）應(yīng)收利息發(fā)生時(shí)間，可能形成壞賬款項(xiàng)的判斷依據(jù)及結(jié)果。（5）應(yīng)收利息評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。②貸款按照五級(jí)分類(lèi)原則的分類(lèi)情況，各級(jí)別貸款的金額及情況介紹。④對(duì)私貸款抽樣方法。⑥貸款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。②貼現(xiàn)資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。10．可供出售金融資產(chǎn) （1）可供出售金融資產(chǎn)的種類(lèi)、發(fā)生時(shí)間和金額。（3）可供出售金融資產(chǎn)評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。（2）持有至到期投資核實(shí)的方法和結(jié)果。12．長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)容和金額。（3）對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的具體資產(chǎn)、盈利狀況及其對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響程度等因素，合理確定是否將其單獨(dú)評(píng)估。（4）以適當(dāng)方式說(shuō)明各級(jí)子公司采用的評(píng)估方法及理由和評(píng)估結(jié)論。13．投資性房地產(chǎn) （1）投資性房地產(chǎn)的種類(lèi)、內(nèi)容和金額。（3）采用收益法評(píng)估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明現(xiàn)實(shí)租賃合同約定的租金、租賃期限，租賃合同到期后租金的確定方法，折現(xiàn)率確定方法和結(jié)果，評(píng)估值確定的方法和結(jié)果；采用市場(chǎng)法評(píng)估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明可比交易實(shí)例的選取、可比因素比較調(diào)整、評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。②機(jī)器設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)、購(gòu)置方式、批量購(gòu)置價(jià)格情況、折舊及計(jì)提減值方法等。④評(píng)估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。⑥采用市場(chǎng)法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明交易價(jià)格的基本內(nèi)涵、交易時(shí)間等情況。（2）房屋建筑物類(lèi)固定資產(chǎn)①房屋建筑物類(lèi)固定資產(chǎn)的類(lèi)型、數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等。③房屋建筑物類(lèi)固定資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。⑤采用成本法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明重置全價(jià)的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測(cè)算過(guò)程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說(shuō)明房屋建筑物類(lèi)資產(chǎn)成新?tīng)顩r。⑦采用收益法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明其租金預(yù)測(cè)情況，以及折現(xiàn)率確定的方法和結(jié)果。⑨對(duì)于在房屋建筑物科目核算的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按投資性房地產(chǎn)的要求編寫(xiě)評(píng)估說(shuō)明。②土地的登記狀況、權(quán)利狀況、利用狀況。③土地的一般因素、區(qū)域因素和個(gè)別因素。⑤土地使用權(quán)評(píng)估價(jià)值內(nèi)涵，所選取評(píng)估方法的依據(jù)或者理由。⑦采用收益法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明收益期限、凈收益與折現(xiàn)率確定的過(guò)程和結(jié)果。⑨采用基準(zhǔn)地價(jià)修正法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明基準(zhǔn)地價(jià)的公布時(shí)間、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)和文號(hào)、基準(zhǔn)地價(jià)的內(nèi)涵、利用基準(zhǔn)地價(jià)估算宗地價(jià)格的公式；說(shuō)明宗地位置、用途及評(píng)估對(duì)象所在級(jí)別或者區(qū)域的基準(zhǔn)地價(jià)和對(duì)應(yīng)的因素修正系數(shù)；說(shuō)明評(píng)估對(duì)象的價(jià)值內(nèi)涵與基準(zhǔn)地價(jià)內(nèi)涵的差異，以及修正的內(nèi)容。 ? 引用土地估價(jià)報(bào)告評(píng)估結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明涉及的土地宗數(shù)、面積，土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價(jià)值、攤銷(xiāo)政策、攤余價(jià)值等；說(shuō)明所引用土地評(píng)估結(jié)論的地價(jià)定義、評(píng)估假設(shè)、評(píng)估方法以及對(duì)引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論進(jìn)行分析和調(diào)整的情況。②無(wú)形資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容、方法、過(guò)程和結(jié)果。④采用收益法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明收益預(yù)測(cè)的依據(jù)，如市場(chǎng)調(diào)查結(jié)論、訂單合同、政府推廣文件等。⑥采用市場(chǎng)法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明所選交易實(shí)例的依據(jù)或者理由，交易實(shí)例的基本情況、成交時(shí)間、交易狀況及交易價(jià)格內(nèi)涵等，對(duì)所選取的交易實(shí)例，應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果及評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。（2）遞延所得稅資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。17．其他資產(chǎn)（1）抵債資產(chǎn)①抵債資產(chǎn)的種類(lèi)、取得時(shí)間、對(duì)應(yīng)的債權(quán)金額情況。③抵債資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。②其他資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。（1）向中央銀行借款的賬面金額、筆數(shù)、借款利率、期限。（3）向中央銀行借款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)核實(shí)的方法和結(jié)果。20．拆入資金（1）拆借機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)、拆入資金的期限、拆入利率、賬面金額。（3）函證情況介紹。（1）交易性金融負(fù)債的種類(lèi)、賬面金額。（3）交易性金融負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）衍生金融負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（1）賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的種類(lèi)、賬面金額。（3）賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）吸收存款的構(gòu)成（一年期以上的存款、活期存款、通知存款等）。25．應(yīng)付職工薪酬（1）應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容和金額。（3）工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等項(xiàng)目的核實(shí)方法和結(jié)果。（5）應(yīng)付職工薪酬評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）被評(píng)估單位相關(guān)的稅收政策，說(shuō)明被評(píng)估單位所享有的優(yōu)惠稅收政策，享有優(yōu)惠政策的期限和批準(zhǔn)單位等。（4）借方余額的原因及評(píng)估方法。27．應(yīng)付利息（1）應(yīng)付利息的內(nèi)容、金額等。（3）應(yīng)付利息評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）預(yù)計(jì)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（4）預(yù)計(jì)負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）應(yīng)付債券核實(shí)的方法和結(jié)果。30．遞延所得稅負(fù)債（1）遞延所得稅負(fù)債的金額、種類(lèi)和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。（3）遞延所得稅負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。②其他應(yīng)付款核實(shí)的方法和結(jié)果。（2）存入保證金①存入保證金的種類(lèi)、金額、核算方式、存款期限。③存入保證金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。②貼現(xiàn)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（4）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債①其他負(fù)債的種類(lèi)、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。③其他負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。1．應(yīng)收保費(fèi)（1）應(yīng)收保費(fèi)的金額、種類(lèi)。（3）應(yīng)收保費(fèi)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）應(yīng)收代位追償款核實(shí)的方法和結(jié)果。（4）應(yīng)收代位追償款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）應(yīng)收分保賬款核實(shí)的方法和結(jié)果。、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（1）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金發(fā)生時(shí)間、原因。（3）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）保戶質(zhì)押貸款核實(shí)的方法和結(jié)果。（1）定期存款的金額、種類(lèi)和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。（3）定期存款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）存出資本保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。（1）相關(guān)合、同協(xié)議內(nèi)容。（3）獨(dú)立賬戶資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。②其他應(yīng)收款核實(shí)的方法和結(jié)果。（2）存出分保準(zhǔn)備金①存出分保準(zhǔn)備金的金額、種類(lèi)和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。③存出分保準(zhǔn)備金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。②賬面價(jià)值構(gòu)成，分析價(jià)值構(gòu)成的合理性。④對(duì)于存在失效、變質(zhì)、殘損、無(wú)用的損余物資，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明對(duì)其價(jià)值的影響程度，需要技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明鑒定方法及鑒定結(jié)論。（4）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)①其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類(lèi)及形成原因等。③其他資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）借款的函證情況。（4）短期借款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）預(yù)收保費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。（1）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（3）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）應(yīng)付分保賬款核實(shí)的方法和結(jié)果。（1）應(yīng)付賠付款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（3）應(yīng)付賠付款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）對(duì)應(yīng)付保單紅利按合同、協(xié)議清查核實(shí)情況。（4）應(yīng)付保單紅利評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）保戶儲(chǔ)金及投資款的明細(xì)內(nèi)容。（4）保戶儲(chǔ)金及投資款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）的明細(xì)內(nèi)容、計(jì)提依據(jù)。（4）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）借款的函證情況。（4）長(zhǎng)期借款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）獨(dú)立賬戶負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。20．其他負(fù)債（1）其他應(yīng)付款①其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)間、原因。③其他應(yīng)付款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。②存入分保準(zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債①其他負(fù)債的種類(lèi)、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。③其他負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（1）存出保證金類(lèi)別。（3）存出保證金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）結(jié)算備付金核實(shí)的方法和結(jié)果。3．其他資產(chǎn)（1）代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)①代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)合同情況。③代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。②其他資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。、代理承銷(xiāo)證券款（1）代理買(mǎi)賣(mài)證券款、代理承銷(xiāo)證券款的資產(chǎn)類(lèi)別。（3）代理買(mǎi)賣(mài)證券款、代理承銷(xiāo)證券款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。②代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（2）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債①其他負(fù)債的內(nèi)容、種類(lèi)及形成原因等。③其他負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（一）說(shuō)明評(píng)估對(duì)象，即企業(yè)整體價(jià)值、股東全部權(quán)益價(jià)值和股東部分權(quán)益價(jià)值。（三）收益預(yù)測(cè)的假設(shè)條件收益預(yù)測(cè)的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)結(jié)合評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況確定。，且公司管理層有能力擔(dān)當(dāng)其職務(wù)。根據(jù)評(píng)估的要求，認(rèn)定這些假設(shè)條件在評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)成立，當(dāng)未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，將不承擔(dān)由于假設(shè)條件改變而推導(dǎo)出不同評(píng)估結(jié)論的責(zé)任。、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營(yíng)管理狀況分析。一般包括收入、支出分析，資金運(yùn)用方式、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力分析以及成長(zhǎng)性分析等。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明保險(xiǎn)品種規(guī)模、各類(lèi)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占有率等歷史情況。、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)分析。（1）選取收益法的具體測(cè)算方法及模型。確定收益年限并說(shuō)明其理由。（1）經(jīng)營(yíng)模式與收益主體、口徑的相關(guān)性。通常包括區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)情況與企業(yè)對(duì)策、公司的營(yíng)業(yè)收入及構(gòu)成分析和營(yíng)業(yè)收入的預(yù)測(cè)。③公允價(jià)值變動(dòng)收益預(yù)測(cè)。⑤其他業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)。②業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的預(yù)測(cè)。④其他業(yè)務(wù)成本預(yù)測(cè)。（5）追加投資預(yù)測(cè)。（2）模型中有關(guān)參數(shù)的選取過(guò)程。（六）收益法說(shuō)明應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)主要業(yè)務(wù)的預(yù)測(cè)過(guò)程，如：、投資業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等重要業(yè)務(wù)收益參數(shù)的預(yù)測(cè)過(guò)程。，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、承銷(xiāo)業(yè)務(wù)及自營(yíng)業(yè)務(wù)等不同業(yè)務(wù)板塊的收益參數(shù)預(yù)測(cè)過(guò)程。（八）評(píng)估值測(cè)算過(guò)程與結(jié)果。（十）評(píng)估結(jié)論（十一）收益法評(píng)估分析表采用收益法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，應(yīng)當(dāng)編制必要的收益法評(píng)估分析表。收益法評(píng)估分析表一般包括收益法評(píng)估分析匯總表和收入預(yù)測(cè)表、投資收益預(yù)測(cè)表、費(fèi)用預(yù)測(cè)表、營(yíng)業(yè)稅金及附加預(yù)測(cè)表、折舊與攤銷(xiāo)預(yù)測(cè)表、追加投資預(yù)測(cè)表及折現(xiàn)率測(cè)算表等。收益法評(píng)估分析表應(yīng)當(dāng)編制以人民幣萬(wàn)元為金額單位的收益法評(píng)估分析匯總表。一般編寫(xiě)內(nèi)容指引如下。（二）選取的市場(chǎng)法的定義、原理、應(yīng)用前提及評(píng)估選用的理由。（四）搜集相關(guān)資料，對(duì)評(píng)估對(duì)象基本情況進(jìn)行闡述。（六）確定可比因素的方法和過(guò)程1．對(duì)可比因素進(jìn)行分析時(shí)，除考慮主要財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同種類(lèi)的金融企業(yè)的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)?shù)目杀纫蛩兀纾海?）銀行的存貸款規(guī)模、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、客戶質(zhì)量與數(shù)量等因素。（3）證券公司的證券市場(chǎng)周期對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，客戶質(zhì)量與數(shù)量、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)模式等因素。（七）企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)部門(mén)制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)情況，并披露其對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響。六、評(píng)估結(jié)論及分析（一）評(píng)估結(jié)論1．用文字?jǐn)⑹鲑~面價(jià)值和評(píng)估價(jià)值，采用兩種以上評(píng)估方法評(píng)估企業(yè)價(jià)值，應(yīng)當(dāng)分別說(shuō)明其評(píng)估價(jià)值以及確定最終評(píng)估結(jié)論的依據(jù)和理由。3．對(duì)于存在多家被評(píng)估單位的情況，應(yīng)當(dāng)分別說(shuō)明評(píng)估價(jià)值。（二）評(píng)估結(jié)論與賬面價(jià)值比較變動(dòng)情況及原因1．說(shuō)明評(píng)估結(jié)論與賬面價(jià)值比較變動(dòng)情況，包括絕對(duì)變動(dòng)額和相對(duì)變動(dòng)率。（三）股東部分權(quán)益價(jià)值的溢價(jià)（或者折價(jià)）的考慮等內(nèi)容。1．說(shuō)明是否考慮了溢價(jià)與折價(jià)，說(shuō)明溢價(jià)與折價(jià)測(cè)算的方法，對(duì)其合理性做出判斷。附四：評(píng)估明細(xì)表樣表（供參考）一、說(shuō)明 本套樣表參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 號(hào)——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南的基本要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。下面以銀行、保險(xiǎn)公司及證券公司為例給出評(píng)估明細(xì)表樣表，其他企業(yè)可以參照這幾類(lèi)公司的樣表編寫(xiě)。 65 / 66