【正文】 （2）交易性金融資產核實的方法和結果。（1）衍生金融資產的種類、投資日期、持有數(shù)量及賬面金額。（3）衍生金融資產評估值的確定方法和結果。（2）買入返售金融資產核實的方法和結果。8．應收利息（1）應收利息的主要業(yè)務內容和對應金額。（3）應收利息發(fā)生時間，可能形成壞賬款項的判斷依據(jù)及結果。（5）應收利息評估值的確定方法和結果。②貸款按照五級分類原則的分類情況，各級別貸款的金額及情況介紹。④對私貸款抽樣方法。⑥貸款評估值的確定方法和結果。②貼現(xiàn)資產核實的方法和結果。10．可供出售金融資產 （1）可供出售金融資產的種類、發(fā)生時間和金額。（3）可供出售金融資產評估值確定的方法和結果。（2）持有至到期投資核實的方法和結果。12．長期股權投資 （1）長期股權投資的內容和金額。（3）對長期股權投資項目進行分析，根據(jù)相關項目的具體資產、盈利狀況及其對評估對象價值的影響程度等因素，合理確定是否將其單獨評估。（4）以適當方式說明各級子公司采用的評估方法及理由和評估結論。13．投資性房地產 （1）投資性房地產的種類、內容和金額。（3）采用收益法評估投資性房地產，應當說明現(xiàn)實租賃合同約定的租金、租賃期限，租賃合同到期后租金的確定方法，折現(xiàn)率確定方法和結果，評估值確定的方法和結果；采用市場法評估投資性房地產，應當說明可比交易實例的選取、可比因素比較調整、評估值確定的方法和結果。②機器設備類固定資產的特點、購置方式、批量購置價格情況、折舊及計提減值方法等。④評估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。⑥采用市場法評估，應當說明交易價格的基本內涵、交易時間等情況。（2）房屋建筑物類固定資產①房屋建筑物類固定資產的類型、數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準備等。③房屋建筑物類固定資產核實的方法和結果。⑤采用成本法評估，應當說明重置全價的構成、各費用項目的測算過程、采用的價格和費用標準等；說明房屋建筑物類資產成新狀況。⑦采用收益法評估，應當說明其租金預測情況，以及折現(xiàn)率確定的方法和結果。⑨對于在房屋建筑物科目核算的投資性房地產，應當按投資性房地產的要求編寫評估說明。②土地的登記狀況、權利狀況、利用狀況。③土地的一般因素、區(qū)域因素和個別因素。⑤土地使用權評估價值內涵，所選取評估方法的依據(jù)或者理由。⑦采用收益法評估，應當說明收益期限、凈收益與折現(xiàn)率確定的過程和結果。⑨采用基準地價修正法評估，應當說明基準地價的公布時間、批準機關和文號、基準地價的內涵、利用基準地價估算宗地價格的公式；說明宗地位置、用途及評估對象所在級別或者區(qū)域的基準地價和對應的因素修正系數(shù)；說明評估對象的價值內涵與基準地價內涵的差異，以及修正的內容。 ? 引用土地估價報告評估結論的，應當說明涉及的土地宗數(shù)、面積，土地使用權取得方式、性質、原始入賬價值、攤銷政策、攤余價值等；說明所引用土地評估結論的地價定義、評估假設、評估方法以及對引用其他機構出具的報告結論進行分析和調整的情況。②無形資產核實的內容、方法、過程和結果。④采用收益法評估，應當說明收益預測的依據(jù)，如市場調查結論、訂單合同、政府推廣文件等。⑥采用市場法評估，應當說明所選交易實例的依據(jù)或者理由，交易實例的基本情況、成交時間、交易狀況及交易價格內涵等，對所選取的交易實例，應當全面介紹比較因素、比較結果及評估值確定的方法和結果。（2）遞延所得稅資產核實的方法和結果。17．其他資產（1）抵債資產①抵債資產的種類、取得時間、對應的債權金額情況。③抵債資產評估值的確定方法和結果。②其他資產核實的方法和結果。（1）向中央銀行借款的賬面金額、筆數(shù)、借款利率、期限。（3）向中央銀行借款評估值的確定方法和結果。（2）同業(yè)及其他金融機構存放款項核實的方法和結果。20．拆入資金（1）拆借機構的名稱、拆入資金的期限、拆入利率、賬面金額。（3）函證情況介紹。（1）交易性金融負債的種類、賬面金額。（3）交易性金融負債評估值的確定方法和結果。（2）衍生金融負債核實的方法和結果。（1）賣出回購金融資產款的種類、賬面金額。（3）賣出回購金融資產款評估值的確定方法和結果。（2）吸收存款的構成（一年期以上的存款、活期存款、通知存款等）。25．應付職工薪酬（1）應付職工薪酬的內容和金額。（3）工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等項目的核實方法和結果。（5）應付職工薪酬評估值的確定方法和結果。（2）被評估單位相關的稅收政策，說明被評估單位所享有的優(yōu)惠稅收政策，享有優(yōu)惠政策的期限和批準單位等。（4）借方余額的原因及評估方法。27．應付利息（1）應付利息的內容、金額等。（3）應付利息評估值的確定方法和結果。（2）預計負債核實的方法和結果。（4）預計負債評估值的確定方法和結果。（2）應付債券核實的方法和結果。30．遞延所得稅負債（1）遞延所得稅負債的金額、種類和企業(yè)確認依據(jù)。（3）遞延所得稅負債評估值的確定方法和結果。②其他應付款核實的方法和結果。（2）存入保證金①存入保證金的種類、金額、核算方式、存款期限。③存入保證金評估值的確定方法和結果。②貼現(xiàn)負債核實的方法和結果。（4）上述負債以外的其他負債①其他負債的種類、形成原因、企業(yè)確認依據(jù)等。③其他負債評估值的確定方法和結果。1．應收保費（1）應收保費的金額、種類。（3）應收保費評估值的確定方法和結果。（2）應收代位追償款核實的方法和結果。（4）應收代位追償款評估值的確定方法和結果。（2）應收分保賬款核實的方法和結果。、應收分保未決賠款準備金、應收分保壽險責任準備金、應收分保長期健康險責任準備金（1）應收分保未到期責任準備金、應收分保未決賠款準備金、應收分保壽險責任準備金、應收分保長期健康險責任準備金發(fā)生時間、原因。（3）應收分保未到期責任準備金、應收分保未決賠款準備金、應收分保壽險責任準備金、應收分保長期健康險責任準備金評估值的確定方法和結果。（2）保戶質押貸款核實的方法和結果。（1）定期存款的金額、種類和企業(yè)確認依據(jù)。（3）定期存款評估值的確定方法和結果。（2）存出資本保證金核實的方法和結果。（1）相關合、同協(xié)議內容。（3）獨立賬戶資產評估值的確定方法和結果。②其他應收款核實的方法和結果。（2）存出分保準備金①存出分保準備金的金額、種類和企業(yè)確認依據(jù)。③存出分保準備金評估值的確定方法和結果。②賬面價值構成，分析價值構成的合理性。④對于存在失效、變質、殘損、無用的損余物資，應當說明對其價值的影響程度，需要技術鑒定的，應當說明鑒定方法及鑒定結論。（4）上述資產以外的其他資產①其他資產的內容、種類及形成原因等。③其他資產評估值的確定方法和結果。（2）借款的函證情況。（4）短期借款評估值的確定方法和結果。（2）預收保費核實的方法和結果。（1）應付手續(xù)費及傭金的主要業(yè)務內容、發(fā)生日期。（3）應付手續(xù)費評估值的確定方法和結果。（2）應付分保賬款核實的方法和結果。（1）應付賠付款的主要業(yè)務內容、發(fā)生日期。（3）應付賠付款評估值的確定方法和結果。（2）對應付保單紅利按合同、協(xié)議清查核實情況。（4）應付保單紅利評估值的確定方法和結果。（2）保戶儲金及投資款的明細內容。（4）保戶儲金及投資款評估值的確定方法和結果。（2）未到期責任準備金、保險責任準備金（未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金）的明細內容、計提依據(jù)。（4）未到期責任準備金、保險責任準備金（未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金）評估值的確定方法和結果。（2）借款的函證情況。（4）長期借款評估值的確定方法和結果。（2）獨立賬戶負債核實的方法和結果。20．其他負債（1）其他應付款①其他應付款發(fā)生時間、原因。③其他應付款評估值的確定方法和結果。②存入分保準備金核實的方法和結果。（3）上述負債以外的其他負債①其他負債的種類、形成原因、企業(yè)確認依據(jù)等。③其他負債評估值的確定方法和結果。（1）存出保證金類別。（3）存出保證金評估值的確定方法和結果。（2）結算備付金核實的方法和結果。3．其他資產（1）代理兌付證券、代理業(yè)務資產①代理兌付證券、代理業(yè)務資產相關合同情況。③代理兌付證券、代理業(yè)務資產評估值的確定方法和結果。②其他資產核實的方法和結果。、代理承銷證券款（1）代理買賣證券款、代理承銷證券款的資產類別。（3）代理買賣證券款、代理承銷證券款評估值的確定方法和結果。②代理兌付證券款、代理業(yè)務負債核實的方法和結果。（2）上述負債以外的其他負債①其他負債的內容、種類及形成原因等。③其他負債評估值的確定方法和結果。（一）說明評估對象，即企業(yè)整體價值、股東全部權益價值和股東部分權益價值。（三）收益預測的假設條件收益預測的假設條件應當結合評估業(yè)務的具體情況確定。，且公司管理層有能力擔當其職務。根據(jù)評估的要求，認定這些假設條件在評估基準日時成立，當未來經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生較大變化時，將不承擔由于假設條件改變而推導出不同評估結論的責任。、人力資源、核心技術、研發(fā)狀況、銷售網(wǎng)絡、特許經(jīng)營權、管理層構成等經(jīng)營管理狀況分析。一般包括收入、支出分析，資金運用方式、盈利能力、營運能力分析以及成長性分析等。保險公司的經(jīng)營狀況應當重點說明保險品種規(guī)模、各類業(yè)務的市場占有率等歷史情況。、非經(jīng)營性資產分析。（1）選取收益法的具體測算方法及模型。確定收益年限并說明其理由。（1）經(jīng)營模式與收益主體、口徑的相關性。通常包括區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展與市場環(huán)境、業(yè)內競爭情況與企業(yè)對策、公司的營業(yè)收入及構成分析和營業(yè)收入的預測。③公允價值變動收益預測。⑤其他業(yè)務收入預測。②業(yè)務及管理費用的預測。④其他業(yè)務成本預測。（5）追加投資預測。（2）模型中有關參數(shù)的選取過程。（六）收益法說明應當體現(xiàn)主要業(yè)務的預測過程，如：、投資業(yè)務、中間業(yè)務等重要業(yè)務收益參數(shù)的預測過程。，應當詳細披露經(jīng)紀業(yè)務、承銷業(yè)務及自營業(yè)務等不同業(yè)務板塊的收益參數(shù)預測過程。（八）評估值測算過程與結果。（十）評估結論（十一）收益法評估分析表采用收益法進行企業(yè)價值評估，應當編制必要的收益法評估分析表。收益法評估分析表一般包括收益法評估分析匯總表和收入預測表、投資收益預測表、費用預測表、營業(yè)稅金及附加預測表、折舊與攤銷預測表、追加投資預測表及折現(xiàn)率測算表等。收益法評估分析表應當編制以人民幣萬元為金額單位的收益法評估分析匯總表。一般編寫內容指引如下。（二）選取的市場法的定義、原理、應用前提及評估選用的理由。（四）搜集相關資料，對評估對象基本情況進行闡述。（六）確定可比因素的方法和過程1．對可比因素進行分析時，除考慮主要財務指標外，還應當結合不同種類的金融企業(yè)的特點選擇恰當?shù)目杀纫蛩?，如：?）銀行的存貸款規(guī)模、營業(yè)網(wǎng)點、客戶質量與數(shù)量等因素。（3）證券公司的證券市場周期對企業(yè)經(jīng)營的影響，客戶質量與數(shù)量、營業(yè)網(wǎng)點、經(jīng)營模式等因素。（七）企業(yè)執(zhí)行國家有關部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標情況，并披露其對企業(yè)價值的影響。六、評估結論及分析（一）評估結論1．用文字敘述賬面價值和評估價值，采用兩種以上評估方法評估企業(yè)價值，應當分別說明其評估價值以及確定最終評估結論的依據(jù)和理由。3．對于存在多家被評估單位的情況，應當分別說明評估價值。（二）評估結論與賬面價值比較變動情況及原因1．說明評估結論與賬面價值比較變動情況，包括絕對變動額和相對變動率。（三）股東部分權益價值的溢價（或者折價）的考慮等內容。1．說明是否考慮了溢價與折價，說明溢價與折價測算的方法，對其合理性做出判斷。附四：評估明細表樣表（供參考）一、說明 本套樣表參照《企業(yè)會計準則第30 號——財務會計報表列報》應用指南的基本要求進行設計。下面以銀行、保險公司及證券公司為例給出評估明細表樣表，其他企業(yè)可以參照這幾類公司的樣表編寫。 65 / 66