【正文】 復(fù)文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權(quán)變更等歷史沿革情況；（2）被評估單位主要股東介紹，一般包括主要股東的名稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營范圍、注冊資本及經(jīng)營業(yè)績?，F(xiàn)將評估情況報告如下。評估報告摘要應(yīng)當(dāng)采用下述文字提醒評估報告使用者閱讀全文：“以上內(nèi)容摘自評估報告正文，欲了解本評估業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況和合理理解評估結(jié)論，應(yīng)當(dāng)閱讀評估報告正文。聲明包括注冊資產(chǎn)評估師遵循法律法規(guī)、恪守資產(chǎn)評估準(zhǔn)則、對評估結(jié)論合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，提醒評估報告使用者關(guān)注評估報告特別事項和使用限制等內(nèi)容。第六條 評估報告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整，符合本指南的要求。本指南所稱金融企業(yè)，是指占有國有資產(chǎn)并取得金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)、金融控股公司以及其他從事金融類業(yè)務(wù)的企業(yè)。第二條 注冊資產(chǎn)評估師根據(jù)金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行評估業(yè)務(wù)，編制和出具金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告，應(yīng)當(dāng)遵守本指南。第五條 評估報告提供的信息，應(yīng)當(dāng)使金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠全面了解評估情況，使評估報告使用者能夠合理理解評估結(jié)論。第八條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告上發(fā)表聲明。評估報告摘要應(yīng)當(dāng)簡明扼要地反映經(jīng)濟(jì)行為、評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準(zhǔn)日、評估方法、評估結(jié)論、對評估結(jié)論產(chǎn)生影響的特別事項、評估報告使用有效期等關(guān)鍵內(nèi)容。第十一條 緒言一般采用包含下列內(nèi)容的表述格式：“（委托方全稱）：（評估機(jī)構(gòu)全稱）接受貴單位（公司）的委托，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則、評估原則，采用評估方法（評估方法名稱），按照必要的評估程序，對（委托方全稱）擬實施行為（事宜）涉及的（資產(chǎn)——單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合、企業(yè)、股東全部權(quán)益、股東部分權(quán)益）在年月日的價值（價值類型）進(jìn)行了評估。委托方、業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報告使用者與被評估單位為同一單位的，按照對被評估單位的要求編寫。2．單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，被評估單位概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。第十四條 評估報告應(yīng)當(dāng)對評估對象進(jìn)行具體描述，以文字、表格等方式說明評估范圍。第十六條 評估報告應(yīng)當(dāng)說明評估基準(zhǔn)日及確定評估基準(zhǔn)日所考慮的主要因素。第十八條 評估報告應(yīng)當(dāng)說明所選用的評估方法，以及選擇評估方法的理由。第十九條 評估報告應(yīng)當(dāng)說明自接受評估業(yè)務(wù)委托起至出具評估報告的主要評估工作過程，一般包括以下內(nèi)容：（一）接受項目委托，確定評估目的、評估對象與評估范圍、評估基準(zhǔn)日，擬定評估計劃等過程；（二）指導(dǎo)被評估單位清查資產(chǎn)、準(zhǔn)備評估資料，核實資產(chǎn)與驗證資料等過程；（三）選擇評估方法、收集市場信息和估算等過程；（四）評估結(jié)果匯總、評估結(jié)論分析、撰寫評估報告和內(nèi)部審核等過程。根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為的特殊性，評估結(jié)論也可以用區(qū)間值表達(dá)。（四）存在多家被評估單位的項目，應(yīng)當(dāng)分別說明各單位的評估價值。評估報告應(yīng)當(dāng)說明對特別事項的處理方式、特別事項對評估結(jié)論可能產(chǎn)生的影響，并提示評估報告使用者關(guān)注其對經(jīng)濟(jì)行為的影響。第二十四條 評估報告應(yīng)當(dāng)載明評估報告日。聲明、摘要、評估明細(xì)表一般不需要另行簽字蓋章。評估報告附件為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)與原件一致。注冊資產(chǎn)評估師可以根據(jù)本指南對評估明細(xì)表的基本要求和企業(yè)會計核算所設(shè)置的會計科目編制評估明細(xì)表。第三十三條 會計計提的減值準(zhǔn)備在相應(yīng)會計科目合計項下列示。第六章 評估說明第三十六條 評估說明包括評估說明使用范圍聲明、委托方和被評估單位共同編寫的《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明》和注冊資產(chǎn)評估師編寫的《資產(chǎn)評估說明》。第三十九條 《資產(chǎn)評估說明》是對評估對象進(jìn)行核實、評定估算過程的詳細(xì)說明，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）評估對象與評估范圍說明；（二）資產(chǎn)核實總體情況說明；（三）評估技術(shù)說明；（四）評估結(jié)論及分析。第四十一條 評估報告封面應(yīng)當(dāng)載明評估報告標(biāo)題及文號、評估機(jī)構(gòu)全稱和評估報告日。聲明、摘要、正文和附件合訂成冊，其目錄中應(yīng)當(dāng)含有其他冊的目錄，但其他冊目錄中的頁碼不予標(biāo)注。第四十四條 評估報告封底或者其他適當(dāng)位置應(yīng)當(dāng)標(biāo)注評估機(jī)構(gòu)名稱、地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、傳真、電子郵箱等。三、我們與評估報告中的評估對象沒有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系；與相關(guān)當(dāng)事方?jīng)]有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系，對相關(guān)當(dāng)事方不存在偏見。在本報告中披露的假設(shè)條件成立的前提下，我們承諾如下：一、具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格。五、充分考慮了影響評估價值的因素。第一部分 評估說明封面及目錄一、封面評估說明封面應(yīng)當(dāng)載明評估報告標(biāo)題及文號、評估機(jī)構(gòu)全稱和評估報告日。除法律、行政法規(guī)規(guī)定外，評估說明的全部或者部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸公開媒體。委托方、業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報告使用者與被評估單位為同一單位的，按照對被評估單位的要求編寫。（4）法定許可經(jīng)營范圍、實際主要經(jīng)營范圍、經(jīng)營產(chǎn)品介紹。（8）企業(yè)客戶穩(wěn)定性和流動性分析。（12）執(zhí)行的主要會計政策，經(jīng)營是否存在國家政策、法規(guī)的限制或者優(yōu)惠，經(jīng)營的優(yōu)劣勢分析。二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為的說明（一）說明本次評估滿足何種需要、所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為類型及其經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的相關(guān)情況，或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。（三）企業(yè)的主要客戶資源、營銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無形資產(chǎn)。單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，通常需要說明委托評估資產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況等。五、可能影響評估工作的重大事項的說明一般包括下列內(nèi)容：（一） 曾經(jīng)進(jìn)行過清產(chǎn)核資或者評估的情況，調(diào)賬情況；（二） 影響經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的重大合同、重大訴訟事項；（三）關(guān)于不良資產(chǎn)的說明。第四部分 資產(chǎn)評估說明一、評估對象與評估范圍說明（一）評估對象與評估范圍內(nèi)容1．委托評估的評估對象與評估范圍。（三）主要實物資產(chǎn)的類型、數(shù)量及購置方式。單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，可以根據(jù)具體情況確定內(nèi)容的詳略程度。（三） 核實結(jié)論1．資產(chǎn)核實結(jié)果是否與賬面記錄存在差異及原因。銀行、保險公司、證券公司的資產(chǎn)負(fù)債項目評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下，其他企業(yè)可以參照這幾類公司的科目編寫。（2）現(xiàn)金核實的方法和結(jié)果。（1）存放同業(yè)款項賬面金額、存款利率。（2）貴金屬的盤點方法。（3）拆出資金評估值的確定方法和結(jié)果。（1）衍生金融資產(chǎn)的種類、投資日期、持有數(shù)量及賬面金額。（2）買入返售金融資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)收利息發(fā)生時間，可能形成壞賬款項的判斷依據(jù)及結(jié)果。②貸款按照五級分類原則的分類情況，各級別貸款的金額及情況介紹。⑥貸款評估值的確定方法和結(jié)果。10．可供出售金融資產(chǎn) （1）可供出售金融資產(chǎn)的種類、發(fā)生時間和金額。（2）持有至到期投資核實的方法和結(jié)果。（3）對長期股權(quán)投資項目進(jìn)行分析，根據(jù)相關(guān)項目的具體資產(chǎn)、盈利狀況及其對評估對象價值的影響程度等因素，合理確定是否將其單獨評估。13．投資性房地產(chǎn) （1）投資性房地產(chǎn)的種類、內(nèi)容和金額。②機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的特點、購置方式、批量購置價格情況、折舊及計提減值方法等。⑥采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明交易價格的基本內(nèi)涵、交易時間等情況。③房屋建筑物類固定資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。⑦采用收益法評估，應(yīng)當(dāng)說明其租金預(yù)測情況，以及折現(xiàn)率確定的方法和結(jié)果。②土地的登記狀況、權(quán)利狀況、利用狀況。⑤土地使用權(quán)評估價值內(nèi)涵，所選取評估方法的依據(jù)或者理由。⑨采用基準(zhǔn)地價修正法評估，應(yīng)當(dāng)說明基準(zhǔn)地價的公布時間、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)和文號、基準(zhǔn)地價的內(nèi)涵、利用基準(zhǔn)地價估算宗地價格的公式；說明宗地位置、用途及評估對象所在級別或者區(qū)域的基準(zhǔn)地價和對應(yīng)的因素修正系數(shù)；說明評估對象的價值內(nèi)涵與基準(zhǔn)地價內(nèi)涵的差異，以及修正的內(nèi)容。②無形資產(chǎn)核實的內(nèi)容、方法、過程和結(jié)果。⑥采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明所選交易實例的依據(jù)或者理由，交易實例的基本情況、成交時間、交易狀況及交易價格內(nèi)涵等，對所選取的交易實例，應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果及評估值確定的方法和結(jié)果。17．其他資產(chǎn)（1）抵債資產(chǎn)①抵債資產(chǎn)的種類、取得時間、對應(yīng)的債權(quán)金額情況。②其他資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。（3）向中央銀行借款評估值的確定方法和結(jié)果。20．拆入資金（1）拆借機(jī)構(gòu)的名稱、拆入資金的期限、拆入利率、賬面金額。（1）交易性金融負(fù)債的種類、賬面金額。（2）衍生金融負(fù)債核實的方法和結(jié)果。（3）賣出回購金融資產(chǎn)款評估值的確定方法和結(jié)果。25．應(yīng)付職工薪酬（1）應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容和金額。（5）應(yīng)付職工薪酬評估值的確定方法和結(jié)果。（4）借方余額的原因及評估方法。（3）應(yīng)付利息評估值的確定方法和結(jié)果。（4）預(yù)計負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。30．遞延所得稅負(fù)債（1）遞延所得稅負(fù)債的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。②其他應(yīng)付款核實的方法和結(jié)果。③存入保證金評估值的確定方法和結(jié)果。（4）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債①其他負(fù)債的種類、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。1．應(yīng)收保費（1）應(yīng)收保費的金額、種類。（2）應(yīng)收代位追償款核實的方法和結(jié)果。（2）應(yīng)收分保賬款核實的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金評估值的確定方法和結(jié)果。（1）定期存款的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。（2）存出資本保證金核實的方法和結(jié)果。（3）獨立賬戶資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。（2）存出分保準(zhǔn)備金①存出分保準(zhǔn)備金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。②賬面價值構(gòu)成，分析價值構(gòu)成的合理性。（4）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)①其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。（2）借款的函證情況。（2）預(yù)收保費核實的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付手續(xù)費評估值的確定方法和結(jié)果。（1）應(yīng)付賠付款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）對應(yīng)付保單紅利按合同、協(xié)議清查核實情況。（2）保戶儲金及投資款的明細(xì)內(nèi)容。（2）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金）的明細(xì)內(nèi)容、計提依據(jù)。（2）借款的函證情況。（2）獨立賬戶負(fù)債核實的方法和結(jié)果。③其他應(yīng)付款評估值的確定方法和結(jié)果。（3）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債①其他負(fù)債的種類、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。（1）存出保證金類別。（2）結(jié)算備付金核實的方法和結(jié)果。③代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。、代理承銷證券款（1）代理買賣證券款、代理承銷證券款的資產(chǎn)類別。②代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債核實的方法和結(jié)果。③其他負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。，且公司管理層有能力擔(dān)當(dāng)其職務(wù)。根據(jù)評估的要求，認(rèn)定這些假設(shè)條件在評估基準(zhǔn)日時成立，當(dāng)未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化時，將不承擔(dān)由于假設(shè)條件改變而推導(dǎo)出不同評估結(jié)論的責(zé)任。一般包括收入、支出分析，資金運(yùn)用方式、盈利能力、營運(yùn)能力分析以及成長性分析等。、非經(jīng)營性資產(chǎn)分析。確定收益年限并說明其理由。通常包括區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場環(huán)境、業(yè)內(nèi)競爭情況與企業(yè)對策、公司的營業(yè)收入及構(gòu)成分析和營業(yè)收入的預(yù)測。⑤其他業(yè)務(wù)收入預(yù)測。④其他業(yè)務(wù)成本預(yù)測。（2）模型中有關(guān)參數(shù)的選取過程。，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)及自營業(yè)務(wù)等不同業(yè)務(wù)板塊的收益參數(shù)預(yù)測過程。（十）評估結(jié)論（十一）收益法評估分析表采用收益法進(jìn)行企業(yè)價值評估，應(yīng)當(dāng)編制必要的收益法評估分析表。收益法評估分析表應(yīng)當(dāng)編制以人民幣萬元為金額單位的收益法評估分析匯總表。（二）選取的市場法的定義、原理、應(yīng)用前提及評估選用的理由。（六）確定可比因素的方法和過程1．對可比因素進(jìn)行分析時，除考慮主要財務(wù)指標(biāo)外，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同種類的金融企業(yè)的特點選擇恰當(dāng)?shù)目杀纫蛩兀纾海?）銀行的存貸款規(guī)模、營業(yè)網(wǎng)點、客戶質(zhì)量與數(shù)量等因素。（七）企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)情況，并披露其對企業(yè)價值的影響。3．對于存在多家被評估單位的情況，應(yīng)當(dāng)分別說明評估價值。（三）股東部分權(quán)益價值的溢價（或者折價）的考慮等內(nèi)容。附四：評估明細(xì)表樣表（供參考）一、說明 本套樣表參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30 號——財務(wù)會計報表列報》應(yīng)用指南的基本要求進(jìn)行設(shè)計。 65 / 66