【正文】 券核實的方法和結(jié)果。③其他負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。（2）保戶質(zhì)押貸款核實的方法和結(jié)果。③存出分保準(zhǔn)備金評估值的確定方法和結(jié)果。（1）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（4）保戶儲金及投資款評估值的確定方法和結(jié)果。②存入分保準(zhǔn)備金核實的方法和結(jié)果。②其他資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。（三）收益預(yù)測的假設(shè)條件收益預(yù)測的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)結(jié)合評估業(yè)務(wù)的具體情況確定。（1）選取收益法的具體測算方法及模型。（5）追加投資預(yù)測。收益法評估分析表一般包括收益法評估分析匯總表和收入預(yù)測表、投資收益預(yù)測表、費(fèi)用預(yù)測表、營業(yè)稅金及附加預(yù)測表、折舊與攤銷預(yù)測表、追加投資預(yù)測表及折現(xiàn)率測算表等。六、評估結(jié)論及分析（一）評估結(jié)論1．用文字?jǐn)⑹鲑~面價值和評估價值，采用兩種以上評估方法評估企業(yè)價值，應(yīng)當(dāng)分別說明其評估價值以及確定最終評估結(jié)論的依據(jù)和理由。下面以銀行、保險公司及證券公司為例給出評估明細(xì)表樣表，其他企業(yè)可以參照這幾類公司的樣表編寫。（3）證券公司的證券市場周期對企業(yè)經(jīng)營的影響，客戶質(zhì)量與數(shù)量、營業(yè)網(wǎng)點、經(jīng)營模式等因素。②業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的預(yù)測。保險公司的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點說明保險品種規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。（一）說明評估對象，即企業(yè)整體價值、股東全部權(quán)益價值和股東部分權(quán)益價值。3．其他資產(chǎn)（1）代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)①代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)合同情況。20．其他負(fù)債（1）其他應(yīng)付款①其他應(yīng)付款發(fā)生時間、原因。（4）應(yīng)付保單紅利評估值的確定方法和結(jié)果。（4）短期借款評估值的確定方法和結(jié)果。②其他應(yīng)收款核實的方法和結(jié)果。、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金（1）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金發(fā)生時間、原因。②貼現(xiàn)負(fù)債核實的方法和結(jié)果。（2）預(yù)計負(fù)債核實的方法和結(jié)果。（2）吸收存款的構(gòu)成（一年期以上的存款、活期存款、通知存款等）。（2）同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項核實的方法和結(jié)果。④采用收益法評估，應(yīng)當(dāng)說明收益預(yù)測的依據(jù)，如市場調(diào)查結(jié)論、訂單合同、政府推廣文件等。⑨對于在房屋建筑物科目核算的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按投資性房地產(chǎn)的要求編寫評估說明。（3）采用收益法評估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說明現(xiàn)實租賃合同約定的租金、租賃期限，租賃合同到期后租金的確定方法，折現(xiàn)率確定方法和結(jié)果，評估值確定的方法和結(jié)果；采用市場法評估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說明可比交易實例的選取、可比因素比較調(diào)整、評估值確定的方法和結(jié)果。②貼現(xiàn)資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。（3）衍生金融資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。（4）查驗中央銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表的情況，函證情況，以及評估基準(zhǔn)日執(zhí)行的利率標(biāo)準(zhǔn)。（五）企業(yè)申報的表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。（五） 賬面資產(chǎn)是否根據(jù)以往評估結(jié)論進(jìn)行了調(diào)賬。（6）企業(yè)各子公司、分公司及主要部門的構(gòu)成情況，并以適當(dāng)?shù)男问奖砻鞲骷壸庸镜墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)及股權(quán)比例。七、評估工作未受到干預(yù)并獨立進(jìn)行。必要時附件可以獨立成冊。第三十四條 評估結(jié)果匯總表應(yīng)當(dāng)按以下順序和項目內(nèi)容列示：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等類別和項目。第二十五條 評估報告正文應(yīng)當(dāng)由兩名以上注冊資產(chǎn)評估師簽字蓋章，并由評估機(jī)構(gòu)蓋章。第二十一條 評估報告應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字形式清晰說明評估結(jié)論。若存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說明關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。注冊資產(chǎn)評估師聲明應(yīng)當(dāng)置于評估報告摘要之前。第四條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確陳述評估報告內(nèi)容，不得使用誤導(dǎo)性的表述。（一）委托方和業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報告使用者概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。（一）經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)應(yīng)當(dāng)為有效批復(fù)文件以及可以說明經(jīng)濟(jì)行為及其所涉及的評估對象與評估范圍的其他文件資料；（二）法律法規(guī)依據(jù)通常包括與金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估有關(guān)的法律、法規(guī)等；（三）評估準(zhǔn)則依據(jù)包括評估業(yè)務(wù)中依據(jù)的相關(guān)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)范；（四）權(quán)屬依據(jù)通常包括國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證書、基準(zhǔn)日股份持有證明、出資證明、信貸合同、保險合同、委托理財合同、國有土地使用證、房屋所有權(quán)證、專利證書、商標(biāo)注冊證、著作權(quán)（版權(quán)）相關(guān)權(quán)屬證明、機(jī)動車行駛證、抵債合同、抵押登記資料等其他權(quán)屬證明文件等；（五）取價依據(jù)通常包括企業(yè)提供的財務(wù)會計、經(jīng)營方面的資料，國家有關(guān)部門發(fā)布的統(tǒng)計資料、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和政策文件，以及評估機(jī)構(gòu)收集的資本市場資料等。第二十二條 評估報告應(yīng)當(dāng)說明評估程序受到的限制、評估特殊處理、評估結(jié)論瑕疵以及期后事項等特別事項，通常包括下列內(nèi)容： （一）因權(quán)屬資料不全面或者存在瑕疵、評估資料不完整等使評估程序受到限制的情形；（二）評估基準(zhǔn)日存在的法律、經(jīng)濟(jì)等未決事項；（三）或有負(fù)債（或有資產(chǎn)）的性質(zhì)、金額及與評估對象的關(guān)系；（四）被評估單位執(zhí)行國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)的情況；（五）評估基準(zhǔn)日至評估報告日之間可能對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的事項，包括該期間利率、匯率、金融產(chǎn)品市場價格變化及國家對金融企業(yè)監(jiān)管政策的變化等；（六）評估對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為中，可能對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵情形。 第五章　評估明細(xì)表第三十條 單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估、采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行企業(yè)價值評估，應(yīng)當(dāng)編制評估明細(xì)表。評估結(jié)論一般以人民幣為計量幣種，使用其他幣種表示的，應(yīng)當(dāng)注明該幣種與人民幣在評估基準(zhǔn)日的匯率。附二：“注冊資產(chǎn)評估師承諾函”指引（供參考） 公司（單位）：受你單位的委托，我們對你單位擬實施行為（事宜）所涉及的（資產(chǎn)——單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合、企業(yè)、股東全部權(quán)益、股東部分權(quán)益），以年月日為基準(zhǔn)日進(jìn)行了評估，形成了評估報告。一、委托方、被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報告使用者概況（一）委托方和業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報告使用者概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。若存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說明關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。七、資料清單一般包括下列內(nèi)容：（一）評估申報表（由評估機(jī)構(gòu)出具樣式）；（二）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批文；（三）財務(wù)報表及審計報告；（四）資產(chǎn)權(quán)屬證明文件；（五）重大合同、協(xié)議等；（六）經(jīng)營統(tǒng)計資料；(七) 其他資料。各資產(chǎn)負(fù)債評估技術(shù)說明應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)容和金額、核實方法、評估值確定的方法和結(jié)果等基本內(nèi)容。（2）拆出資金函證情況。（1）貸款①企業(yè)貸款管理制度。（2）長期股權(quán)投資核實的內(nèi)容（投資日期、持股比例、投資協(xié)議等）、方法和結(jié)果。②房屋建筑物類固定資產(chǎn)購建日期、結(jié)構(gòu)形式、權(quán)屬狀況、日常維護(hù)、裝潢情況、折舊及計提減值方法，以及房屋建筑物類固定資產(chǎn)所占用土地的情況。⑧采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明費(fèi)用項目的構(gòu)成、各費(fèi)用項目的測算過程、采用的價格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說明與地上建筑物費(fèi)用項目的劃分；說明評估對象的開發(fā)期限、開發(fā)狀況和相應(yīng)的開發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)；說明土地增值標(biāo)準(zhǔn)的確定方法和依據(jù)；說明修正的因素及修正過程。（2）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)①其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。（1）衍生金融負(fù)債的種類、投資日期、持有數(shù)量、持有比例及賬面金額。（3）應(yīng)交稅費(fèi)核實的方法和結(jié)果。31．其他負(fù)債（1）其他應(yīng)付款①其他應(yīng)付款發(fā)生時間、原因，相關(guān)合同、協(xié)議內(nèi)容。（1）應(yīng)收代位追償款發(fā)生時間、原因。（1）存出資本保證金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。⑤損余物資評估值的確定方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付分保賬款評估值的確定方法和結(jié)果。18．長期借款（1）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限和貸款利率以及抵（質(zhì)）押情況。（三）證券公司成本法評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引證券公司部分科目的評估方法與銀行相同，證券公司專用科目的評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下。5．其他負(fù)債（1）代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債①代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債資產(chǎn)類別。（2）收入的預(yù)測①營業(yè)收入的預(yù)測。、投資收益、各項保險準(zhǔn)備金計提等重要項目收益參數(shù)預(yù)測過程，壽險公司應(yīng)當(dāng)披露評估選取參數(shù)與精算報告相關(guān)參數(shù)的適配性。（一）說明評估對象，包括企業(yè)整體價值、股東全部權(quán)益價值、股東部分權(quán)益價值。2．分析評估結(jié)論與賬面價值比較變動原因。企業(yè)價值評估，在適當(dāng)及切實可行的情況下需要考慮由于控股權(quán)和少數(shù)股權(quán)等因素產(chǎn)生的溢價或者折價，以及流動性對評估對象價值的影響。（三）對被評估單位所在行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r與前景進(jìn)行分析。（七）企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)情況，并披露其對企業(yè)價值的影響。②資金運(yùn)用收益預(yù)測及依據(jù)。（四）企業(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)、財務(wù)分析，國家貨幣政策及對金融行業(yè)主要監(jiān)管政策分析。③代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。（2）存出保證金核實的方法和結(jié)果。（3）利率水平、結(jié)算方式和結(jié)算時間對評估結(jié)論的影響。（2）應(yīng)付賠付款核實的方法和結(jié)果。②其他資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。（3）存出資本保證金評估值的確定方法和結(jié)果。（3）對可能發(fā)生壞賬的項目，應(yīng)當(dāng)說明原因及取得的證據(jù)。③其他應(yīng)付款評估值的確定方法和結(jié)果。（5）應(yīng)交稅費(fèi)評估值的確定方法和結(jié)果。（3）衍生金融負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。③其他資產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)果。⑩采用假設(shè)開發(fā)法評估時，應(yīng)當(dāng)說明開發(fā)完成后的不動產(chǎn)價值、后續(xù)開發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤等的確定方法、過程和結(jié)果。④評估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。對于不單獨出具評估說明的各級子公司，應(yīng)當(dāng)在其上級公司的評估說明中詳細(xì)說明其評估方法，披露其重大事項。③對公貸款抽樣方法，驗證貸款五級分類及計提貸款減值準(zhǔn)備的合理性。（1）交易性金融資產(chǎn)的種類、賬面金額。成本法評估技術(shù)說明，主要金融科目及固定資產(chǎn)科目均應(yīng)列舉案例說明評估具體過程。2．委托評估的資產(chǎn)類型、賬面金額。（二）獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)載明批件名稱、批準(zhǔn)日期及文號。（二） 被評估單位概況1．企業(yè)價值評估中，被評估單位概況一般包括：（1）企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本。二、評估對象和評估范圍與業(yè)務(wù)約定書的約定一致。第四十二條 評估報告標(biāo)題及文號一般在封面上方居中位置，評估機(jī)構(gòu)名稱及評估報告日應(yīng)當(dāng)在封面下方居中位置。評估明細(xì)表包括被評估資產(chǎn)負(fù)債會計科目的評估明細(xì)表和各級匯總表。 第二十三條 評估報告應(yīng)當(dāng)說明使用限制。采用收益法、市場法評估的，應(yīng)當(dāng)對評估過程及主要參數(shù)的選取進(jìn)行說明。（二）被評估單位概況應(yīng)當(dāng)按以下要求編寫：1．企業(yè)價值評估中，被評估單位概況一般包括：（1）企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營范圍、經(jīng)營產(chǎn)品、注冊資本、取得金融業(yè)務(wù)許可證或者主管部門準(zhǔn)入批復(fù)文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權(quán)變更等歷史沿革情況；（2）被評估單位主要股東介紹，一般包括主要股東的名稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營范圍、注冊資本及經(jīng)營業(yè)績。第六條 評估報告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整，符合本指南的要求。第八條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告上發(fā)表聲明。2．單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，被評估單位概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。第十九條 評估報告應(yīng)當(dāng)說明自接受評估業(yè)務(wù)委托起至出具評估報告的主要評估工作過程，一般包括以下內(nèi)容：（一）接受項目委托，確定評估目的、評估對象與評估范圍、評估基準(zhǔn)日，擬定評估計劃等過程；（二）指導(dǎo)被評估單位清查資產(chǎn)、準(zhǔn)備評估資料，核實資產(chǎn)與驗證資料等過程；（三）選擇評估方法、收集市場信息和估算等過程；（四）評估結(jié)果匯總、評估結(jié)論分析、撰寫評估報告和內(nèi)部審核等過程。第二十四條 評估報告應(yīng)當(dāng)載明評估報告日。第三十三條 會計計提的減值準(zhǔn)備在相應(yīng)會計科目合計項下列示。聲明、摘要、正文和附件合訂成冊，其目錄中應(yīng)當(dāng)含有其他冊的目錄，但其他冊目錄中的頁碼不予標(biāo)注。五、充分考慮了影響評估價值的因素。（4）法定許可經(jīng)營范圍、實際主要經(jīng)營范圍、經(jīng)營產(chǎn)品介紹。（三）企業(yè)的主要客戶資源、營銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無形資產(chǎn)。（三）主要實物資產(chǎn)的類型、數(shù)量及購置方式。（