【正文】 保險公司成本法評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引保險公司部分科目的評估方法與銀行相同，保險公司專用科目的評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下。1．應(yīng)收保費(fèi)（1）應(yīng)收保費(fèi)的金額、種類。（2）應(yīng)收保費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)收保費(fèi)評估值的確定方法和結(jié)果。（1）應(yīng)收代位追償款發(fā)生時間、原因。（2）應(yīng)收代位追償款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）對可能發(fā)生壞賬的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)說明原因及取得的證據(jù)。（4）應(yīng)收代位追償款評估值的確定方法和結(jié)果。（1）應(yīng)收分保賬款發(fā)生時間、原因。（2）應(yīng)收分保賬款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)收分保賬款評估值的確定方法和結(jié)果。、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金（1）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金發(fā)生時間、原因。（2）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金評估值的確定方法和結(jié)果。（1）企業(yè)保戶質(zhì)押貸款管理制度。（2）保戶質(zhì)押貸款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）保戶質(zhì)押貸款評估值的確定方法和結(jié)果。（1）定期存款的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。（2）定期存款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）定期存款評估值的確定方法和結(jié)果。（1）存出資本保證金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。（2）存出資本保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）存出資本保證金評估值的確定方法和結(jié)果。（1）相關(guān)合、同協(xié)議內(nèi)容。（2）獨(dú)立賬戶資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）獨(dú)立賬戶資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。9．其他資產(chǎn)（1）其他應(yīng)收款①其他應(yīng)收款發(fā)生時間、原因。②其他應(yīng)收款核實(shí)的方法和結(jié)果。③其他應(yīng)收款評估值的確定方法和結(jié)果。（2）存出分保準(zhǔn)備金①存出分保準(zhǔn)備金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。②存出分保準(zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。③存出分保準(zhǔn)備金評估值的確定方法和結(jié)果。（3）損余物資①損余物資來源，說明原保險合同主要內(nèi)容。②賬面價值構(gòu)成，分析價值構(gòu)成的合理性。③損余物資應(yīng)當(dāng)具體說明如何確定完好程度。④對于存在失效、變質(zhì)、殘損、無用的損余物資，應(yīng)當(dāng)說明對其價值的影響程度，需要技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)說明鑒定方法及鑒定結(jié)論。⑤損余物資評估值的確定方法和結(jié)果。（4）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)①其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。②其他資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。③其他資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。10．短期借款（1）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限、貸款利率以及抵（質(zhì)）押情況。（2）借款的函證情況。（3）利息結(jié)算、支付情況，并說明利息支付情況對評估值的影響。（4）短期借款評估值的確定方法和結(jié)果。11．預(yù)收保費(fèi)（1）預(yù)收保費(fèi)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）預(yù)收保費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）預(yù)收保費(fèi)評估值的確定方法和結(jié)果。（1）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)評估值的確定方法和結(jié)果。（1）應(yīng)付分保賬款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）應(yīng)付分保賬款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付分保賬款評估值的確定方法和結(jié)果。（1）應(yīng)付賠付款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）應(yīng)付賠付款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付賠付款評估值的確定方法和結(jié)果。（1）簡要介紹被評估單位應(yīng)付保單紅利的基本情況。（2）對應(yīng)付保單紅利按合同、協(xié)議清查核實(shí)情況。（3）對于長期未付的應(yīng)付保單紅利，應(yīng)說明原因，并說明是否考慮可能需要支付逾期利息對企業(yè)負(fù)債增加的因素。（4）應(yīng)付保單紅利評估值的確定方法和結(jié)果。（1）簡要介紹被評估單位投資型保險業(yè)務(wù)的基本政策；說明該政策是否符合國家相關(guān)政策、是否合理。（2）保戶儲金及投資款的明細(xì)內(nèi)容。（3）保戶儲金及投資款核實(shí)的方法和結(jié)果。（4）保戶儲金及投資款評估值的確定方法和結(jié)果。、保險責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金）的評估（1）被評估單位未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金）的基本政策；說明該政策是否符合國家相關(guān)政策、是否合理。（2）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金）的明細(xì)內(nèi)容、計提依據(jù)。（3）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金）核實(shí)的方法和結(jié)果。（4）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金）評估值的確定方法和結(jié)果。18．長期借款（1）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限和貸款利率以及抵（質(zhì)）押情況。（2）借款的函證情況。（3）利率水平、結(jié)算方式和結(jié)算時間對評估結(jié)論的影響。（4）長期借款評估值的確定方法和結(jié)果。（1）獨(dú)立賬戶負(fù)債類別。（2）獨(dú)立賬戶負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）獨(dú)立賬戶負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。20．其他負(fù)債（1）其他應(yīng)付款①其他應(yīng)付款發(fā)生時間、原因。②其他應(yīng)付款核實(shí)的方法和結(jié)果。③其他應(yīng)付款評估值的確定方法和結(jié)果。（2）存入分保準(zhǔn)備金①存入分保準(zhǔn)備金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。②存入分保準(zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。③存入分保準(zhǔn)備金評估值的確定方法和結(jié)果。（3）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債①其他負(fù)債的種類、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。②其他負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。③其他負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。（三）證券公司成本法評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引證券公司部分科目的評估方法與銀行相同，證券公司專用科目的評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下。（1）存出保證金類別。（2）存出保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）存出保證金評估值的確定方法和結(jié)果。2．結(jié)算備付金（1）結(jié)算備付金的賬面金額及明細(xì)分類。（2）結(jié)算備付金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）結(jié)算備付金評估值的確定方法和結(jié)果。3．其他資產(chǎn)（1）代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)①代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)合同情況。②代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。③代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。（2）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)①其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。②其他資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。③其他資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。、代理承銷證券款（1）代理買賣證券款、代理承銷證券款的資產(chǎn)類別。（2）代理買賣證券款、代理承銷證券款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）代理買賣證券款、代理承銷證券款評估值的確定方法和結(jié)果。5．其他負(fù)債（1）代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債①代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債資產(chǎn)類別。②代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。③代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。（2）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債①其他負(fù)債的內(nèi)容、種類及形成原因等。②其他負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。③其他負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。四、收益法評估技術(shù)說明采用收益法進(jìn)行企業(yè)價值評估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)營方式和所確定的預(yù)期收益口徑以及評估的其他具體情況等，確定評估技術(shù)說明的編寫內(nèi)容，一般編寫內(nèi)容指引如下。（一）說明評估對象，即企業(yè)整體價值、股東全部權(quán)益價值和股東部分權(quán)益價值。（二）收益法的應(yīng)用前提及選擇的理由和依據(jù)。（三）收益預(yù)測的假設(shè)條件收益預(yù)測的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)結(jié)合評估業(yè)務(wù)的具體情況確定。一般包括：，假設(shè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。，且公司管理層有能力擔(dān)當(dāng)其職務(wù)。，假設(shè)公司完全遵守所有有關(guān)的法律法規(guī)。根據(jù)評估的要求，認(rèn)定這些假設(shè)條件在評估基準(zhǔn)日時成立，當(dāng)未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化時，將不承擔(dān)由于假設(shè)條件改變而推導(dǎo)出不同評估結(jié)論的責(zé)任。（四）企業(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)、財務(wù)分析，國家貨幣政策及對金融行業(yè)主要監(jiān)管政策分析。、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、銷售網(wǎng)絡(luò)、特許經(jīng)營權(quán)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營管理狀況分析。一般包括收入、支出分析，資金運(yùn)用方式、盈利能力、營運(yùn)能力分析以及成長性分析等。針對經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，不同種類的金融企業(yè)歷史年度經(jīng)營狀況應(yīng)重點(diǎn)介紹以下內(nèi)容，如：銀行的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明利率與匯率變化趨勢、信貸市場規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。保險公司的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明保險品種規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。證券公司的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明證券市場規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。、非經(jīng)營性資產(chǎn)分析。（五）評估計算及分析過程評估計算及分析過程需要對收益法評估分析表進(jìn)行詳細(xì)解釋。（1）選取收益法的具體測算方法及模型。（2）列示計算公式并對參數(shù)進(jìn)行解釋與說明。確定收益年限并說明其理由。未來收益的確定一般包括以下主要項(xiàng)目的預(yù)測，收入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目的名稱及具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況確定。（1）經(jīng)營模式與收益主體、口徑的相關(guān)性。（2）收入的預(yù)測①營業(yè)收入的預(yù)測。通常包括區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場環(huán)境、業(yè)內(nèi)競爭情況與企業(yè)對策、公司的營業(yè)收入及構(gòu)成分析和營業(yè)收入的預(yù)測。②資金運(yùn)用收益預(yù)測及依據(jù)。③公允價值變動收益預(yù)測。④匯兌收益預(yù)測。⑤其他業(yè)務(wù)收入預(yù)測。（3）支出的預(yù)測①營業(yè)稅金及附加的估算。②業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的預(yù)測。③資產(chǎn)減值損失的預(yù)測。④其他業(yè)務(wù)成本預(yù)測。（4）折舊與攤銷的預(yù)測。（5）追加投資預(yù)測。（1）所選折現(xiàn)率的模型。（2）模型中有關(guān)參數(shù)的選取過程。例如：無風(fēng)險報酬率選取依據(jù)及過程、市場收益率選取依據(jù)及過程、Beta（貝塔）系數(shù)的測算。（六）收益法說明應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)主要業(yè)務(wù)的預(yù)測過程，如：、投資業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等重要業(yè)務(wù)收益參數(shù)的預(yù)測過程。、投資收益、各項(xiàng)保險準(zhǔn)備金計提等重要項(xiàng)目收益參數(shù)預(yù)測過程，壽險公司應(yīng)當(dāng)披露評估選取參數(shù)與精算報告相關(guān)參數(shù)的適配性。，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)及自營業(yè)務(wù)等不同業(yè)務(wù)板塊的收益參數(shù)預(yù)測過程。（七）企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)情況，并披露其對企業(yè)價值的影響。（八）評估值測算過程與結(jié)果。（九）其他資產(chǎn)和負(fù)債（如非經(jīng)營性資產(chǎn)）的評估價值。（十）評估結(jié)論（十一）收益法評估分析表采用收益法進(jìn)行企業(yè)價值評估，應(yīng)當(dāng)編制必要的收益法評估分析表。測算表格中的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與評估報告相應(yīng)內(nèi)容一致。收益法評估分析表一般包括收益法評估分析匯總表和收入預(yù)測表、投資收益預(yù)測表、費(fèi)用預(yù)測表、營業(yè)稅金及附加預(yù)測表、折舊與攤銷預(yù)測表、追加投資預(yù)測表及折現(xiàn)率測算表等。收益法評估分析表表頭應(yīng)當(dāng)含有項(xiàng)目名稱、被評估單位、評估基準(zhǔn)日、金額單位等；表尾應(yīng)當(dāng)標(biāo)明評估人員；必要時，在表外可以對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋。收益法評估分析表應(yīng)當(dāng)編制以人民幣萬元為金額單位的收益法評估分析匯總表。五、市場法評估技術(shù)說明采用市場法進(jìn)行企業(yè)價值評估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的具體評估方法（如參考企業(yè)比較法或者并購案例比較法）確定評估技術(shù)說明的編寫內(nèi)容。一般編寫內(nèi)容指引如下。（一）說明評估對象，包括企業(yè)整體價值、股東全部權(quán)益價值、股東部分權(quán)益價值。（二）選取的市場法的定義、原理、應(yīng)用前提及評估選用的理由。（三）對被評估單位所在行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r與前景進(jìn)行分析。（四）搜集相關(guān)資料，對評估對象基本情況進(jìn)行闡述。（五）分析、確定可比公司，對可比公司與評估對象的可比性進(jìn)行分析。（六）確定可比因素的方法和過程1．對可比因素進(jìn)行分析時，除考慮主要財務(wù)指標(biāo)外，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同種類的金融企業(yè)的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)?shù)目杀纫蛩?，如：?）銀行的存貸款規(guī)模、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、客戶質(zhì)量與數(shù)量等因素。（2）保險公司的客戶質(zhì)量與數(shù)量、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等因素。（3）證券公司的證券市場周期對企業(yè)經(jīng)營的影響，客戶質(zhì)量與數(shù)量、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、經(jīng)營模式等因素。2．說明各項(xiàng)可比因素的確定過程。（七）企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)情況，并披露其對企業(yè)價值的影響。（八）評估值的估算過程、評估結(jié)論及分析。六