【正文】 1其他資產(chǎn)——代理兌付證券評估明細表表3162其他資產(chǎn)——代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估明細表表3163其他資產(chǎn)——其他資產(chǎn)評估明細表表4負債分類匯總表表41短期借款評估明細表表42拆入資金評估明細表表43交易性金融負債評估明細表表44衍生金融負債評估明細表表45賣出回購金融資產(chǎn)款評估明細表表46代理買賣證券款評估明細表表47代理承銷證券款評估明細表表48應(yīng)付職工薪酬評估明細表表49應(yīng)交稅費評估明細表表410應(yīng)付利息評估明細表表411預(yù)計負債評估明細表表412長期借款評估明細表表413應(yīng)付債券評估明細表表414遞延所得稅負債評估明細表表415其他負債評估匯總表表4151其他負債——代理買賣證券款評估明細表表4152其他負債——代理承銷證券款評估明細表表4153其他負債——代理兌付證券款評估明細表表4154其他負債——代理業(yè)務(wù)負債評估明細表表4155其他負債——其他負債評估明細表 （評估明細表樣表略，評估明細表樣表電子文檔請登錄中國資產(chǎn)評估協(xié)會網(wǎng)站（），點擊“評估標準”下載。具體評估業(yè)務(wù)中，可以根據(jù)本指南對評估明細表的基本要求、企業(yè)會計核算所設(shè)置的會計科目，參考本套樣表編制評估明細表。企業(yè)價值評估，在適當及切實可行的情況下需要考慮由于控股權(quán)和少數(shù)股權(quán)等因素產(chǎn)生的溢價或者折價，以及流動性對評估對象價值的影響。4．對于不納入評估匯總表的評估結(jié)果，應(yīng)當單獨列示。（八）評估值的估算過程、評估結(jié)論及分析。（2）保險公司的客戶質(zhì)量與數(shù)量、營業(yè)網(wǎng)點等因素。（三）對被評估單位所在行業(yè)發(fā)展狀況與前景進行分析。五、市場法評估技術(shù)說明采用市場法進行企業(yè)價值評估，應(yīng)當根據(jù)所采用的具體評估方法（如參考企業(yè)比較法或者并購案例比較法）確定評估技術(shù)說明的編寫內(nèi)容。測算表格中的數(shù)據(jù)應(yīng)當與評估報告相應(yīng)內(nèi)容一致。（九）其他資產(chǎn)和負債（如非經(jīng)營性資產(chǎn)）的評估價值。（七）企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標情況，并披露其對企業(yè)價值的影響。例如：無風險報酬率選取依據(jù)及過程、市場收益率選取依據(jù)及過程、Beta（貝塔）系數(shù)的測算。（4）折舊與攤銷的預(yù)測。（3）支出的預(yù)測①營業(yè)稅金及附加的估算。②資金運用收益預(yù)測及依據(jù)。未來收益的確定一般包括以下主要項目的預(yù)測，收入、成本費用等項目的名稱及具體內(nèi)容應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定。（五）評估計算及分析過程評估計算及分析過程需要對收益法評估分析表進行詳細解釋。針對經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，不同種類的金融企業(yè)歷史年度經(jīng)營狀況應(yīng)重點介紹以下內(nèi)容，如：銀行的經(jīng)營狀況應(yīng)當重點說明利率與匯率變化趨勢、信貸市場規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。（四）企業(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)、財務(wù)分析，國家貨幣政策及對金融行業(yè)主要監(jiān)管政策分析。，假設(shè)公司完全遵守所有有關(guān)的法律法規(guī)。四、收益法評估技術(shù)說明采用收益法進行企業(yè)價值評估，應(yīng)當根據(jù)行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)營方式和所確定的預(yù)期收益口徑以及評估的其他具體情況等，確定評估技術(shù)說明的編寫內(nèi)容，一般編寫內(nèi)容指引如下。③代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負債評估值的確定方法和結(jié)果。（2）代理買賣證券款、代理承銷證券款核實的方法和結(jié)果。（2）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)①其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。（3）結(jié)算備付金評估值的確定方法和結(jié)果。（2）存出保證金核實的方法和結(jié)果。②其他負債核實的方法和結(jié)果。（2）存入分保準備金①存入分保準備金的金額、種類和企業(yè)確認依據(jù)。（3）獨立賬戶負債評估值的確定方法和結(jié)果。（3）利率水平、結(jié)算方式和結(jié)算時間對評估結(jié)論的影響。（3）未到期責任準備金、保險責任準備金（未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金）核實的方法和結(jié)果。（3）保戶儲金及投資款核實的方法和結(jié)果。（3）對于長期未付的應(yīng)付保單紅利，應(yīng)說明原因，并說明是否考慮可能需要支付逾期利息對企業(yè)負債增加的因素。（2）應(yīng)付賠付款核實的方法和結(jié)果。（1）應(yīng)付分保賬款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（3）預(yù)收保費評估值的確定方法和結(jié)果。（3）利息結(jié)算、支付情況，并說明利息支付情況對評估值的影響。②其他資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。③損余物資應(yīng)當具體說明如何確定完好程度。②存出分保準備金核實的方法和結(jié)果。9．其他資產(chǎn)（1）其他應(yīng)收款①其他應(yīng)收款發(fā)生時間、原因。（3）存出資本保證金評估值的確定方法和結(jié)果。（2）定期存款核實的方法和結(jié)果。（1）企業(yè)保戶質(zhì)押貸款管理制度。（3）應(yīng)收分保賬款評估值的確定方法和結(jié)果。（3）對可能發(fā)生壞賬的項目，應(yīng)當說明原因及取得的證據(jù)。（2）應(yīng)收保費核實的方法和結(jié)果。②其他負債核實的方法和結(jié)果。（3）貼現(xiàn)負債①貼現(xiàn)票據(jù)的種類、金額，貼現(xiàn)的時間、金額，票據(jù)到期時間。③其他應(yīng)付款評估值的確定方法和結(jié)果。（2）遞延所得稅負債核實的方法和結(jié)果。29．應(yīng)付債券（1）應(yīng)付債券的種類（分期付息一次還本的債券、一次還本付息的債券等）、票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等情況。28．預(yù)計負債（1）預(yù)計負債的金額和種類。（5）應(yīng)交稅費評估值的確定方法和結(jié)果。26．應(yīng)交稅費（1）應(yīng)交稅費的內(nèi)容和對應(yīng)金額。（2）被評估單位相關(guān)職工薪酬政策。（1）吸收存款的金額，存款的分類。（3）衍生金融負債評估值的確定方法和結(jié)果。（2）交易性金融負債核實的方法和結(jié)果。（2）拆入資金核實的方法和結(jié)果。（1）同業(yè)存放的金額，存款的同業(yè)銀行的名稱，存款的種類。③其他資產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)果。②抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)情況，抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)瑕疵、使用受限等情況對價值的影響分析。16．遞延所得稅資產(chǎn)（1）遞延所得稅資產(chǎn)的種類和內(nèi)容。③選取評估方法的理由，并列示主要計算公式及參數(shù)涵義。⑩采用假設(shè)開發(fā)法評估時，應(yīng)當說明開發(fā)完成后的不動產(chǎn)價值、后續(xù)開發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤等的確定方法、過程和結(jié)果。⑥采用市場法評估，應(yīng)當說明所選交易實例的基本狀況、成交日期、成交價格、交易情況等內(nèi)容，并說明交易情況、交易日期等修正情況。土地的登記狀況和權(quán)利狀況，以土地登記、土地使用證和土地使用權(quán)出讓合同中的有關(guān)內(nèi)容為準，土地利用狀況以建筑物、地上附著物等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容和實地勘查與調(diào)查的內(nèi)容為準。⑧根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當選擇典型房屋建筑物舉例說明評估參數(shù)的測算和判斷以及評估值確定的方法和過程。④評估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。⑦根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當選擇典型設(shè)備（一般指單臺金額大、技術(shù)典型的設(shè)備）舉例說明評估參數(shù)的測算和判斷以及評估值確定的方法、過程和結(jié)果。③機器設(shè)備類固定資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。（2）投資性房地產(chǎn)核實的方法和結(jié)果，并應(yīng)當說明投資性房地產(chǎn)權(quán)屬資料的查驗情況，租賃合同約定的租金、租賃期限等內(nèi)容。對于不單獨出具評估說明的各級子公司，應(yīng)當在其上級公司的評估說明中詳細說明其評估方法，披露其重大事項。（3）持有至到期投資可以收回金額的判斷理由，并說明評估值確定的方法和結(jié)果。（2）可供出售金融資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。（2）貼現(xiàn)資產(chǎn)①貼現(xiàn)資產(chǎn)的賬面種類、金額。③對公貸款抽樣方法，驗證貸款五級分類及計提貸款減值準備的合理性。（4）表外應(yīng)收利息的核實情況。（3）買入返售金融資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。（2）影響衍生金融資產(chǎn)價值的主要因素，衍生金融資產(chǎn)評估中主要參數(shù)（如利率、匯率等）的預(yù)測方法，并分析其合理性。（1）交易性金融資產(chǎn)的種類、賬面金額。（3）貴金屬評估值的確定方法和結(jié)果。（2）存款進行函證情況，不正常的未達賬項情況。（3）存放中央銀行款項的金額，評估基準日存款準備金率及應(yīng)存款金額，存款金額是否超出存款準備金標準。成本法評估技術(shù)說明，主要金融科目及固定資產(chǎn)科目均應(yīng)列舉案例說明評估具體過程。2．權(quán)屬資料不完善、不清晰的資產(chǎn)核實情況。二、資產(chǎn)核實情況總體說明（一） 資產(chǎn)核實人員組織、實施時間和過程。（四）企業(yè)申報的賬面記錄或者未記錄的無形資產(chǎn)情況。2．委托評估的資產(chǎn)類型、賬面金額。六、資產(chǎn)負債清查情況、未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測的說明（一） 資產(chǎn)負債清查情況說明 一般包括下列內(nèi)容：1．清查范圍與評估范圍是否一致；2．清查結(jié)論。四、關(guān)于評估基準日的說明（一） 說明所確定的評估基準日，評估基準日表述為：年月日。（四） 本次評估前是否進行了財務(wù)重組。（二）獲得有關(guān)部門批準的，應(yīng)當載明批件名稱、批準日期及文號。2．單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，被評估單位概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。 （9）企業(yè)投資策略分析。（5）企業(yè)的財務(wù)核算體系介紹，近三年資產(chǎn)、財務(wù)、經(jīng)營狀況。（二） 被評估單位概況1．企業(yè)價值評估中，被評估單位概況一般包括：（1）企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本。第三部分 企業(yè)關(guān)于進行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明注冊資產(chǎn)評估師可以建議委托方和被評估單位按以下格式和內(nèi)容編寫《企業(yè)關(guān)于進行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明》。 二、目錄（一）目錄應(yīng)當在封面的下一頁排印，包括每一部分的標題和相應(yīng)頁碼。六、評估結(jié)論合理。二、評估對象和評估范圍與業(yè)務(wù)約定書的約定一致。四、我們已經(jīng)（或者未）對評估報告中的評估對象及其所涉及資產(chǎn)進行現(xiàn)場調(diào)查；我們已經(jīng)對評估對象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬狀況和權(quán)屬資料給予必要的關(guān)注，對評估對象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬資料進行了查驗，并對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題進行了如實披露，且已提請委托方及相關(guān)當事方完善產(chǎn)權(quán)手續(xù)以滿足出具評估報告的要求。第八章　附 則第四十五條 本指南自2011年7月1日起施行。評估說明和評估明細表一般分別獨立成冊。第四十二條 評估報告標題及文號一般在封面上方居中位置，評估機構(gòu)名稱及評估報告日應(yīng)當在封面下方居中位置。第七章　出具與裝訂第四十條 評估報告應(yīng)當使用中文撰寫。第三十七條 評估說明應(yīng)當做到內(nèi)容完整、表述清晰，并充分考慮不同經(jīng)濟行為和不同評估方法的特點。評估增減值應(yīng)當按會計計提減值準備前后分別列示。評估明細表包括被評估資產(chǎn)負債會計科目的評估明細表和各級匯總表。第二十八條 企業(yè)確認的與經(jīng)濟行為相對應(yīng)的評估基準日企業(yè)財務(wù)報表應(yīng)當作為評估報告附件，按有關(guān)規(guī)定需要進行審計的，審計報告（含會計報表和附注）應(yīng)當作為評估報告附件。第四章　附 件第二十六條 評估報告附件內(nèi)容應(yīng)當與評估目的、評估方法、評估結(jié)論相關(guān)聯(lián)。評估報告日通常為注冊資產(chǎn)評估師形成最終專業(yè)意見的日期。 第二十三條 評估報告應(yīng)當說明使用限制。（五）引用其他機構(gòu)出具的報告結(jié)論的，評估報告應(yīng)當披露引用原因、引用過程及所引用報告的出具方、報告文號、報告結(jié)論等事項，并說明承擔引用不當?shù)南嚓P(guān)責任。（一）采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進行企業(yè)價值評估，應(yīng)當以文字形式說明資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的賬面價值、評估價值及其增減幅度，并同時采用評估結(jié)果匯總表反映評估結(jié)論。第二十條 評估報告應(yīng)當說明評估結(jié)論對應(yīng)的評估假設(shè)及其對評估結(jié)論的影響。采用收益法、市場法評估的，應(yīng)當對評估過程及主要參數(shù)的選取進行說明。如：經(jīng)濟行為的實現(xiàn)；會計期末及國家相關(guān)部門制定的監(jiān)管指標變動情況；利率、匯率和金融產(chǎn)品市場價格變化；特定經(jīng)濟行為文件的約束等。企業(yè)價值評估中，通常需要說明下列內(nèi)容：（一）委托評估對象和評估范圍與經(jīng)濟行為涉及的評估對象和評估范圍是否一致，不一致的說明原因，并說明是否經(jīng)過審計、審計意見類型及審計期間；（二）企業(yè)表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量；（三）企業(yè)的客戶資源、營銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無形資產(chǎn)；（四）引用其他機構(gòu)出具的報告結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額（或者評估值）。（三）委托方和被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報告使用者之間的關(guān)系，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、交易關(guān)系等。（二）被評估單位概況應(yīng)當按以下要求編寫：1．企業(yè)價值評估中，被評估單位概況一般包括：（1）企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營范圍、經(jīng)營產(chǎn)品、注冊資本、取得金融業(yè)務(wù)許可證或者主管部門準入批