【正文】 1其他資產(chǎn)——代理兌付證券評(píng)估明細(xì)表表3162其他資產(chǎn)——代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表表3163其他資產(chǎn)——其他資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表表4負(fù)債分類匯總表表41短期借款評(píng)估明細(xì)表表42拆入資金評(píng)估明細(xì)表表43交易性金融負(fù)債評(píng)估明細(xì)表表44衍生金融負(fù)債評(píng)估明細(xì)表表45賣出回購金融資產(chǎn)款評(píng)估明細(xì)表表46代理買賣證券款評(píng)估明細(xì)表表47代理承銷證券款評(píng)估明細(xì)表表48應(yīng)付職工薪酬評(píng)估明細(xì)表表49應(yīng)交稅費(fèi)評(píng)估明細(xì)表表410應(yīng)付利息評(píng)估明細(xì)表表411預(yù)計(jì)負(fù)債評(píng)估明細(xì)表表412長期借款評(píng)估明細(xì)表表413應(yīng)付債券評(píng)估明細(xì)表表414遞延所得稅負(fù)債評(píng)估明細(xì)表表415其他負(fù)債評(píng)估匯總表表4151其他負(fù)債——代理買賣證券款評(píng)估明細(xì)表表4152其他負(fù)債——代理承銷證券款評(píng)估明細(xì)表表4153其他負(fù)債——代理兌付證券款評(píng)估明細(xì)表表4154其他負(fù)債——代理業(yè)務(wù)負(fù)債評(píng)估明細(xì)表表4155其他負(fù)債——其他負(fù)債評(píng)估明細(xì)表 （評(píng)估明細(xì)表樣表略，評(píng)估明細(xì)表樣表電子文檔請(qǐng)登錄中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)網(wǎng)站（），點(diǎn)擊“評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)”下載。具體評(píng)估業(yè)務(wù)中，可以根據(jù)本指南對(duì)評(píng)估明細(xì)表的基本要求、企業(yè)會(huì)計(jì)核算所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，參考本套樣表編制評(píng)估明細(xì)表。企業(yè)價(jià)值評(píng)估，在適當(dāng)及切實(shí)可行的情況下需要考慮由于控股權(quán)和少數(shù)股權(quán)等因素產(chǎn)生的溢價(jià)或者折價(jià)，以及流動(dòng)性對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響。4．對(duì)于不納入評(píng)估匯總表的評(píng)估結(jié)果，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。（八）評(píng)估值的估算過程、評(píng)估結(jié)論及分析。（2）保險(xiǎn)公司的客戶質(zhì)量與數(shù)量、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等因素。（三）對(duì)被評(píng)估單位所在行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r與前景進(jìn)行分析。五、市場(chǎng)法評(píng)估技術(shù)說明采用市場(chǎng)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的具體評(píng)估方法（如參考企業(yè)比較法或者并購案例比較法）確定評(píng)估技術(shù)說明的編寫內(nèi)容。測(cè)算表格中的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與評(píng)估報(bào)告相應(yīng)內(nèi)容一致。（九）其他資產(chǎn)和負(fù)債（如非經(jīng)營性資產(chǎn)）的評(píng)估價(jià)值。（七）企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)情況，并披露其對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響。例如：無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率選取依據(jù)及過程、市場(chǎng)收益率選取依據(jù)及過程、Beta（貝塔）系數(shù)的測(cè)算。（4）折舊與攤銷的預(yù)測(cè)。（3）支出的預(yù)測(cè)①營業(yè)稅金及附加的估算。②資金運(yùn)用收益預(yù)測(cè)及依據(jù)。未來收益的確定一般包括以下主要項(xiàng)目的預(yù)測(cè)，收入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目的名稱及具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況確定。（五）評(píng)估計(jì)算及分析過程評(píng)估計(jì)算及分析過程需要對(duì)收益法評(píng)估分析表進(jìn)行詳細(xì)解釋。針對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，不同種類的金融企業(yè)歷史年度經(jīng)營狀況應(yīng)重點(diǎn)介紹以下內(nèi)容，如：銀行的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明利率與匯率變化趨勢(shì)、信貸市場(chǎng)規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占有率等歷史情況。（四）企業(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分析，國家貨幣政策及對(duì)金融行業(yè)主要監(jiān)管政策分析。，假設(shè)公司完全遵守所有有關(guān)的法律法規(guī)。四、收益法評(píng)估技術(shù)說明采用收益法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)營方式和所確定的預(yù)期收益口徑以及評(píng)估的其他具體情況等，確定評(píng)估技術(shù)說明的編寫內(nèi)容，一般編寫內(nèi)容指引如下。③代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）代理買賣證券款、代理承銷證券款核實(shí)的方法和結(jié)果。（2）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)①其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。（3）結(jié)算備付金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）存出保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。②其他負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（2）存入分保準(zhǔn)備金①存入分保準(zhǔn)備金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。（3）獨(dú)立賬戶負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（3）利率水平、結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。（3）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）保戶儲(chǔ)金及投資款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）對(duì)于長期未付的應(yīng)付保單紅利，應(yīng)說明原因，并說明是否考慮可能需要支付逾期利息對(duì)企業(yè)負(fù)債增加的因素。（2）應(yīng)付賠付款核實(shí)的方法和結(jié)果。（1）應(yīng)付分保賬款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（3）預(yù)收保費(fèi)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（3）利息結(jié)算、支付情況，并說明利息支付情況對(duì)評(píng)估值的影響。②其他資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。③損余物資應(yīng)當(dāng)具體說明如何確定完好程度。②存出分保準(zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。9．其他資產(chǎn)（1）其他應(yīng)收款①其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)間、原因。（3）存出資本保證金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）定期存款核實(shí)的方法和結(jié)果。（1）企業(yè)保戶質(zhì)押貸款管理制度。（3）應(yīng)收分保賬款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（3）對(duì)可能發(fā)生壞賬的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)說明原因及取得的證據(jù)。（2）應(yīng)收保費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。②其他負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）貼現(xiàn)負(fù)債①貼現(xiàn)票據(jù)的種類、金額，貼現(xiàn)的時(shí)間、金額，票據(jù)到期時(shí)間。③其他應(yīng)付款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）遞延所得稅負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。29．應(yīng)付債券（1）應(yīng)付債券的種類（分期付息一次還本的債券、一次還本付息的債券等）、票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等情況。28．預(yù)計(jì)負(fù)債（1）預(yù)計(jì)負(fù)債的金額和種類。（5）應(yīng)交稅費(fèi)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。26．應(yīng)交稅費(fèi)（1）應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容和對(duì)應(yīng)金額。（2）被評(píng)估單位相關(guān)職工薪酬政策。（1）吸收存款的金額，存款的分類。（3）衍生金融負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）交易性金融負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（2）拆入資金核實(shí)的方法和結(jié)果。（1）同業(yè)存放的金額，存款的同業(yè)銀行的名稱，存款的種類。③其他資產(chǎn)評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。②抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)情況，抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)瑕疵、使用受限等情況對(duì)價(jià)值的影響分析。16．遞延所得稅資產(chǎn)（1）遞延所得稅資產(chǎn)的種類和內(nèi)容。③選取評(píng)估方法的理由，并列示主要計(jì)算公式及參數(shù)涵義。⑩采用假設(shè)開發(fā)法評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)說明開發(fā)完成后的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值、后續(xù)開發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤等的確定方法、過程和結(jié)果。⑥采用市場(chǎng)法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說明所選交易實(shí)例的基本狀況、成交日期、成交價(jià)格、交易情況等內(nèi)容，并說明交易情況、交易日期等修正情況。土地的登記狀況和權(quán)利狀況，以土地登記、土地使用證和土地使用權(quán)出讓合同中的有關(guān)內(nèi)容為準(zhǔn)，土地利用狀況以建筑物、地上附著物等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容和實(shí)地勘查與調(diào)查的內(nèi)容為準(zhǔn)。⑧根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當(dāng)選擇典型房屋建筑物舉例說明評(píng)估參數(shù)的測(cè)算和判斷以及評(píng)估值確定的方法和過程。④評(píng)估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。⑦根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當(dāng)選擇典型設(shè)備（一般指單臺(tái)金額大、技術(shù)典型的設(shè)備）舉例說明評(píng)估參數(shù)的測(cè)算和判斷以及評(píng)估值確定的方法、過程和結(jié)果。③機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。（2）投資性房地產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果，并應(yīng)當(dāng)說明投資性房地產(chǎn)權(quán)屬資料的查驗(yàn)情況，租賃合同約定的租金、租賃期限等內(nèi)容。對(duì)于不單獨(dú)出具評(píng)估說明的各級(jí)子公司，應(yīng)當(dāng)在其上級(jí)公司的評(píng)估說明中詳細(xì)說明其評(píng)估方法，披露其重大事項(xiàng)。（3）持有至到期投資可以收回金額的判斷理由，并說明評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。（2）可供出售金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。（2）貼現(xiàn)資產(chǎn)①貼現(xiàn)資產(chǎn)的賬面種類、金額。③對(duì)公貸款抽樣方法，驗(yàn)證貸款五級(jí)分類及計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的合理性。（4）表外應(yīng)收利息的核實(shí)情況。（3）買入返售金融資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）影響衍生金融資產(chǎn)價(jià)值的主要因素，衍生金融資產(chǎn)評(píng)估中主要參數(shù)（如利率、匯率等）的預(yù)測(cè)方法，并分析其合理性。（1）交易性金融資產(chǎn)的種類、賬面金額。（3）貴金屬評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）存款進(jìn)行函證情況，不正常的未達(dá)賬項(xiàng)情況。（3）存放中央銀行款項(xiàng)的金額，評(píng)估基準(zhǔn)日存款準(zhǔn)備金率及應(yīng)存款金額，存款金額是否超出存款準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)。成本法評(píng)估技術(shù)說明，主要金融科目及固定資產(chǎn)科目均應(yīng)列舉案例說明評(píng)估具體過程。2．權(quán)屬資料不完善、不清晰的資產(chǎn)核實(shí)情況。二、資產(chǎn)核實(shí)情況總體說明（一） 資產(chǎn)核實(shí)人員組織、實(shí)施時(shí)間和過程。（四）企業(yè)申報(bào)的賬面記錄或者未記錄的無形資產(chǎn)情況。2．委托評(píng)估的資產(chǎn)類型、賬面金額。六、資產(chǎn)負(fù)債清查情況、未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測(cè)的說明（一） 資產(chǎn)負(fù)債清查情況說明 一般包括下列內(nèi)容：1．清查范圍與評(píng)估范圍是否一致；2．清查結(jié)論。四、關(guān)于評(píng)估基準(zhǔn)日的說明（一） 說明所確定的評(píng)估基準(zhǔn)日，評(píng)估基準(zhǔn)日表述為：年月日。（四） 本次評(píng)估前是否進(jìn)行了財(cái)務(wù)重組。（二）獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)載明批件名稱、批準(zhǔn)日期及文號(hào)。2．單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估，被評(píng)估單位概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。 （9）企業(yè)投資策略分析。（5）企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系介紹，近三年資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況。（二） 被評(píng)估單位概況1．企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，被評(píng)估單位概況一般包括：（1）企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本。第三部分 企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以建議委托方和被評(píng)估單位按以下格式和內(nèi)容編寫《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明》。 二、目錄（一）目錄應(yīng)當(dāng)在封面的下一頁排印，包括每一部分的標(biāo)題和相應(yīng)頁碼。六、評(píng)估結(jié)論合理。二、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍與業(yè)務(wù)約定書的約定一致。四、我們已經(jīng)（或者未）對(duì)評(píng)估報(bào)告中的評(píng)估對(duì)象及其所涉及資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；我們已經(jīng)對(duì)評(píng)估對(duì)象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬狀況和權(quán)屬資料給予必要的關(guān)注，對(duì)評(píng)估對(duì)象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬資料進(jìn)行了查驗(yàn)，并對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了如實(shí)披露，且已提請(qǐng)委托方及相關(guān)當(dāng)事方完善產(chǎn)權(quán)手續(xù)以滿足出具評(píng)估報(bào)告的要求。第八章　附 則第四十五條 本指南自2011年7月1日起施行。評(píng)估說明和評(píng)估明細(xì)表一般分別獨(dú)立成冊(cè)。第四十二條 評(píng)估報(bào)告標(biāo)題及文號(hào)一般在封面上方居中位置，評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱及評(píng)估報(bào)告日應(yīng)當(dāng)在封面下方居中位置。第七章　出具與裝訂第四十條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)使用中文撰寫。第三十七條 評(píng)估說明應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、表述清晰，并充分考慮不同經(jīng)濟(jì)行為和不同評(píng)估方法的特點(diǎn)。評(píng)估增減值應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備前后分別列示。評(píng)估明細(xì)表包括被評(píng)估資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)科目的評(píng)估明細(xì)表和各級(jí)匯總表。第二十八條 企業(yè)確認(rèn)的與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的評(píng)估基準(zhǔn)日企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)作為評(píng)估報(bào)告附件，按有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告（含會(huì)計(jì)報(bào)表和附注）應(yīng)當(dāng)作為評(píng)估報(bào)告附件。第四章　附 件第二十六條 評(píng)估報(bào)告附件內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與評(píng)估目的、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)論相關(guān)聯(lián)。評(píng)估報(bào)告日通常為注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師形成最終專業(yè)意見的日期。 第二十三條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明使用限制。（五）引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論的，評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露引用原因、引用過程及所引用報(bào)告的出具方、報(bào)告文號(hào)、報(bào)告結(jié)論等事項(xiàng)，并說明承擔(dān)引用不當(dāng)?shù)南嚓P(guān)責(zé)任。（一）采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，應(yīng)當(dāng)以文字形式說明資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的賬面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值及其增減幅度，并同時(shí)采用評(píng)估結(jié)果匯總表反映評(píng)估結(jié)論。第二十條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明評(píng)估結(jié)論對(duì)應(yīng)的評(píng)估假設(shè)及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。采用收益法、市場(chǎng)法評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估過程及主要參數(shù)的選取進(jìn)行說明。如：經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)；會(huì)計(jì)期末及國家相關(guān)部門制定的監(jiān)管指標(biāo)變動(dòng)情況；利率、匯率和金融產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格變化；特定經(jīng)濟(jì)行為文件的約束等。企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，通常需要說明下列內(nèi)容：（一）委托評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍是否一致，不一致的說明原因，并說明是否經(jīng)過審計(jì)、審計(jì)意見類型及審計(jì)期間；（二）企業(yè)表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量；（三）企業(yè)的客戶資源、營銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無形資產(chǎn)；（四）引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額（或者評(píng)估值）。（三）委托方和被評(píng)估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者之間的關(guān)系，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、交易關(guān)系等。（二）被評(píng)估單位概況應(yīng)當(dāng)按以下要求編寫：1．企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，被評(píng)估單位概況一般包括：（1）企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營范圍、經(jīng)營產(chǎn)品、注冊(cè)資本、取得金融業(yè)務(wù)許可證或者主管部門準(zhǔn)入批