【正文】 （三）股東部分權(quán)益價(jià)值的溢價(jià)（或者折價(jià)）的考慮等內(nèi)容。（二）選取的市場法的定義、原理、應(yīng)用前提及評估選用的理由。，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)及自營業(yè)務(wù)等不同業(yè)務(wù)板塊的收益參數(shù)預(yù)測過程。通常包括區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場環(huán)境、業(yè)內(nèi)競爭情況與企業(yè)對策、公司的營業(yè)收入及構(gòu)成分析和營業(yè)收入的預(yù)測。根據(jù)評估的要求，認(rèn)定這些假設(shè)條件在評估基準(zhǔn)日時(shí)成立，當(dāng)未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，將不承擔(dān)由于假設(shè)條件改變而推導(dǎo)出不同評估結(jié)論的責(zé)任。②代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（1）存出保證金類別。（2）借款的函證情況。（1）應(yīng)付賠付款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（4）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)①其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。（2）存出資本保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。（2）應(yīng)收代位追償款核實(shí)的方法和結(jié)果。②其他應(yīng)付款核實(shí)的方法和結(jié)果。（4）借方余額的原因及評估方法。（2）衍生金融負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。②其他資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。⑨采用基準(zhǔn)地價(jià)修正法評估，應(yīng)當(dāng)說明基準(zhǔn)地價(jià)的公布時(shí)間、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)和文號、基準(zhǔn)地價(jià)的內(nèi)涵、利用基準(zhǔn)地價(jià)估算宗地價(jià)格的公式；說明宗地位置、用途及評估對象所在級別或者區(qū)域的基準(zhǔn)地價(jià)和對應(yīng)的因素修正系數(shù)；說明評估對象的價(jià)值內(nèi)涵與基準(zhǔn)地價(jià)內(nèi)涵的差異，以及修正的內(nèi)容。③房屋建筑物類固定資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）對長期股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的具體資產(chǎn)、盈利狀況及其對評估對象價(jià)值的影響程度等因素，合理確定是否將其單獨(dú)評估。②貸款按照五級分類原則的分類情況，各級別貸款的金額及情況介紹。（3）拆出資金評估值的確定方法和結(jié)果。銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下，其他企業(yè)可以參照這幾類公司的科目編寫。第四部分 資產(chǎn)評估說明一、評估對象與評估范圍說明（一）評估對象與評估范圍內(nèi)容1．委托評估的評估對象與評估范圍。二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為的說明（一）說明本次評估滿足何種需要、所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為類型及其經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的相關(guān)情況，或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。委托方、業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者與被評估單位為同一單位的，按照對被評估單位的要求編寫。在本報(bào)告中披露的假設(shè)條件成立的前提下，我們承諾如下：一、具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格。第四十一條 評估報(bào)告封面應(yīng)當(dāng)載明評估報(bào)告標(biāo)題及文號、評估機(jī)構(gòu)全稱和評估報(bào)告日。注冊資產(chǎn)評估師可以根據(jù)本指南對評估明細(xì)表的基本要求和企業(yè)會計(jì)核算所設(shè)置的會計(jì)科目編制評估明細(xì)表。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明對特別事項(xiàng)的處理方式、特別事項(xiàng)對評估結(jié)論可能產(chǎn)生的影響，并提示評估報(bào)告使用者關(guān)注其對經(jīng)濟(jì)行為的影響。第十八條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明所選用的評估方法，以及選擇評估方法的理由。委托方、業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者與被評估單位為同一單位的，按照對被評估單位的要求編寫。第五條 評估報(bào)告提供的信息，應(yīng)當(dāng)使金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠全面了解評估情況，使評估報(bào)告使用者能夠合理理解評估結(jié)論。聲明包括注冊資產(chǎn)評估師遵循法律法規(guī)、恪守資產(chǎn)評估準(zhǔn)則、對評估結(jié)論合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，提醒評估報(bào)告使用者關(guān)注評估報(bào)告特別事項(xiàng)和使用限制等內(nèi)容。（三）委托方和被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者之間的關(guān)系，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、交易關(guān)系等。第二十條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明評估結(jié)論對應(yīng)的評估假設(shè)及其對評估結(jié)論的影響。評估報(bào)告日通常為注冊資產(chǎn)評估師形成最終專業(yè)意見的日期。評估增減值應(yīng)當(dāng)按會計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備前后分別列示。評估說明和評估明細(xì)表一般分別獨(dú)立成冊。六、評估結(jié)論合理。（5）企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系介紹，近三年資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況。（四） 本次評估前是否進(jìn)行了財(cái)務(wù)重組。（四）企業(yè)申報(bào)的賬面記錄或者未記錄的無形資產(chǎn)情況。（3）存放中央銀行款項(xiàng)的金額，評估基準(zhǔn)日存款準(zhǔn)備金率及應(yīng)存款金額，存款金額是否超出存款準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)。（2）影響衍生金融資產(chǎn)價(jià)值的主要因素，衍生金融資產(chǎn)評估中主要參數(shù)（如利率、匯率等）的預(yù)測方法，并分析其合理性。（2）貼現(xiàn)資產(chǎn)①貼現(xiàn)資產(chǎn)的賬面種類、金額。（2）投資性房地產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果，并應(yīng)當(dāng)說明投資性房地產(chǎn)權(quán)屬資料的查驗(yàn)情況，租賃合同約定的租金、租賃期限等內(nèi)容。⑧根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當(dāng)選擇典型房屋建筑物舉例說明評估參數(shù)的測算和判斷以及評估值確定的方法和過程。③選取評估方法的理由，并列示主要計(jì)算公式及參數(shù)涵義。（1）同業(yè)存放的金額，存款的同業(yè)銀行的名稱，存款的種類。（1）吸收存款的金額，存款的分類。28．預(yù)計(jì)負(fù)債（1）預(yù)計(jì)負(fù)債的金額和種類。（3）貼現(xiàn)負(fù)債①貼現(xiàn)票據(jù)的種類、金額，貼現(xiàn)的時(shí)間、金額，票據(jù)到期時(shí)間。（3）應(yīng)收分保賬款評估值的確定方法和結(jié)果。9．其他資產(chǎn)（1）其他應(yīng)收款①其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)間、原因。（3）利息結(jié)算、支付情況，并說明利息支付情況對評估值的影響。（3）對于長期未付的應(yīng)付保單紅利，應(yīng)說明原因，并說明是否考慮可能需要支付逾期利息對企業(yè)負(fù)債增加的因素。（3）獨(dú)立賬戶負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。（3）結(jié)算備付金評估值的確定方法和結(jié)果。四、收益法評估技術(shù)說明采用收益法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)營方式和所確定的預(yù)期收益口徑以及評估的其他具體情況等，確定評估技術(shù)說明的編寫內(nèi)容，一般編寫內(nèi)容指引如下。針對經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，不同種類的金融企業(yè)歷史年度經(jīng)營狀況應(yīng)重點(diǎn)介紹以下內(nèi)容，如：銀行的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明利率與匯率變化趨勢、信貸市場規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。（3）支出的預(yù)測①營業(yè)稅金及附加的估算。（九）其他資產(chǎn)和負(fù)債（如非經(jīng)營性資產(chǎn)）的評估價(jià)值。（2）保險(xiǎn)公司的客戶質(zhì)量與數(shù)量、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等因素。具體評估業(yè)務(wù)中，可以根據(jù)本指南對評估明細(xì)表的基本要求、企業(yè)會計(jì)核算所設(shè)置的會計(jì)科目，參考本套樣表編制評估明細(xì)表。2．含有“評估結(jié)論根據(jù)以上評估工作得出”的字樣。收益法評估分析表表頭應(yīng)當(dāng)含有項(xiàng)目名稱、被評估單位、評估基準(zhǔn)日、金額單位等；表尾應(yīng)當(dāng)標(biāo)明評估人員；必要時(shí)，在表外可以對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋。（1）所選折現(xiàn)率的模型。（2）列示計(jì)算公式并對參數(shù)進(jìn)行解釋與說明。一般包括：，假設(shè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。③其他資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。③存入分保準(zhǔn)備金評估值的確定方法和結(jié)果。、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）的評估（1）被評估單位未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）的基本政策；說明該政策是否符合國家相關(guān)政策、是否合理。（2）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）損余物資①損余物資來源，說明原保險(xiǎn)合同主要內(nèi)容。（3）保戶質(zhì)押貸款評估值的確定方法和結(jié)果。（二）保險(xiǎn)公司成本法評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引保險(xiǎn)公司部分科目的評估方法與銀行相同，保險(xiǎn)公司專用科目的評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下。（3）應(yīng)付債券評估值的確定方法和結(jié)果。（4）對于無須支付的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)說明依據(jù)和理由。（4）拆入資金評估值的確定方法和結(jié)果。（3）遞延所得稅資產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)果。④土地使用權(quán)核實(shí)的方法和結(jié)果。⑤采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明重置全價(jià)的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測算過程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說明設(shè)備成新狀況。11．持有至到期投資 （1）持有至到期投資的內(nèi)容和金額。（2）應(yīng)收利息核實(shí)的方法及結(jié)果。（1）貴金屬的種類、規(guī)格、重量以及保管方式。2．對于經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)、主要客戶等情況所采取的核實(shí)方法。（三）如果評估基準(zhǔn)日受特定經(jīng)濟(jì)行為文件的約束，應(yīng)當(dāng)載明該文件的名稱、批準(zhǔn)日期及文號。（11）企業(yè)執(zhí)行國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)的情況。第二部分 關(guān)于評估說明使用范圍的聲明聲明應(yīng)當(dāng)寫明，評估說明供金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（含所出資企業(yè)）、相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和部門使用。二、評估對象涉及的資產(chǎn)、負(fù)債清單由委托方、被評估單位申報(bào)并經(jīng)其簽章確認(rèn)；所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性，恰當(dāng)使用評估報(bào)告是委托方和相關(guān)當(dāng)事方的責(zé)任。注冊資產(chǎn)評估師可以根據(jù)需要，建議委托方和被評估單位在編寫《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》時(shí)，補(bǔ)充說明以下內(nèi)容：（一）委托方與被評估單位概況；（二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為的說明；（三）關(guān)于評估對象與評估范圍的說明；（四）關(guān)于評估基準(zhǔn)日的說明；（五）可能影響評估工作的重大事項(xiàng)說明；（六）資產(chǎn)負(fù)債清查情況、未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測說明；（七）資料清單。第二十七條 評估報(bào)告附件內(nèi)容及其所涉及的簽章應(yīng)當(dāng)清晰、完整，相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與評估報(bào)告摘要、正文一致。（三）采用兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估，除單獨(dú)說明評估價(jià)值和增減幅度外，應(yīng)當(dāng)說明兩種以上評估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定的評估結(jié)論及其理由。第十五條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)明確價(jià)值類型及其定義，并說明選擇價(jià)值類型的理由。第三章　正 文第十條 評估報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）緒言；（二）委托方、被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者概況；（三）評估目的；（四）評估對象和評估范圍；（五）價(jià)值類型及其定義；（六）評估基準(zhǔn)日；（七）評估依據(jù)；（八）評估方法；（九）評估程序?qū)嵤┻^程和情況；（十）評估假設(shè)；（十一）評估結(jié)論；（十二）特別事項(xiàng)說明；（十三）評估報(bào)告使用限制說明；（十四）評估報(bào)告日；（十五）簽字蓋章。金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告指南第一章　總 則第一條 為規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師編制和出具金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告行為，維護(hù)社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理有關(guān)規(guī)定和《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估報(bào)告》，制定本指南?！痹u估報(bào)告摘要應(yīng)當(dāng)置于評估報(bào)告正文之前。單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，通常需要說明委托評估資產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況等。（二）單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，應(yīng)當(dāng)以文字形式說明賬面價(jià)值、評估價(jià)值及其增減幅度。評估報(bào)告附件通常包括下列文件：（一）與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件；（二）被評估單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告；（三）委托方和被評估單位法人營業(yè)執(zhí)照；（四）被評估單位金融業(yè)務(wù)許可證；（五）委托方和被評估單位產(chǎn)權(quán)登記證；（六）評估對象涉及的主要權(quán)屬證明資料；（七）委托方和相關(guān)當(dāng)事方的承諾函；（八）簽字注冊資產(chǎn)評估師的承諾函；（九）評估機(jī)構(gòu)資格證書；（十）評估機(jī)構(gòu)法人營業(yè)執(zhí)照副本；（十一）簽字注冊資產(chǎn)評估師資格證書；（十二）重要取價(jià)依據(jù)（如合同、協(xié)議）；（十三）業(yè)務(wù)約定書；（十四）其他重要文件。第三十八條 《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》應(yīng)當(dāng)由委托方單位負(fù)責(zé)人和被評估單位負(fù)責(zé)人簽字，加蓋相應(yīng)單位公章并簽署日期。附一：“注冊資產(chǎn)評估師聲明”指引（供參考）附二：“注冊資產(chǎn)評估師承諾函”指引（供參考）附三：“評估說明”編寫指引（供參考）附四：評估明細(xì)表樣表（供參考）附一：“注冊資產(chǎn)評估師聲明”指引（供參考）一、我們在執(zhí)行本評估業(yè)務(wù)中，遵循相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，恪守獨(dú)立、客觀和公正的原則；根據(jù)我們在執(zhí)業(yè)過程中收集的資料，評估報(bào)告陳述的內(nèi)容是客觀的，并對評估結(jié)論合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（二）如果評估說明中收錄有關(guān)文件或者資料的復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一標(biāo)注頁碼。（10）企業(yè)發(fā)展歷程及未來發(fā)展規(guī)劃。（二）說明確定評估基準(zhǔn)日所考慮的主要因素，如經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)報(bào)告期末、國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)變動情況以及利率、匯率和金融產(chǎn)品市場價(jià)格變化等。（二） 特殊資產(chǎn)的核實(shí)方法1．對于網(wǎng)點(diǎn)多、經(jīng)營地點(diǎn)分散的資產(chǎn)所采取的核實(shí)方法。（3）存放同業(yè)款項(xiàng)評估值的確定方法和結(jié)果。8．應(yīng)收利息（1）應(yīng)收利息的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容和對應(yīng)金額。（3）可供出售金融資產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)果。④評估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。③土地的一般因素、區(qū)域因素和個(gè)別因素。（2）遞延所得稅資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）函證情況介紹。（3）工資、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等項(xiàng)目的核實(shí)方法和結(jié)果。（2）應(yīng)付債