金融資產(chǎn)培訓講義-閱讀頁
2025-05-17 23:44本頁面
【正文】 其入賬價值為3000000元劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價值為2550000元【答案】D【解析】劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，該投資不符合“回收金額固定或可確定”的要求，所以不能劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，所以不能劃分為交易性金融資產(chǎn)。通常情況下是指一般企業(yè)因銷售商品或提供勞務形成的應收款項、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等。一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額。實際利率應在取得貸款時確定，在該貸款預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（3）處置企業(yè)收回或處置貸款和應收款項時，應將取得的價款與該貸款和應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。應收票據(jù)按票面金額入賬，貼現(xiàn)收入與票面金額的差計入財務費用。、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間可以轉換，但是不得隨意重分類,必須遵守有關規(guī)定。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權益（資本公積—其他資本公積），在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入當期損益（投資收益）。與該金融資產(chǎn)相關、原直接計入所有者權益的利得或損失，應當按照下列規(guī)定處理：如果該金融資產(chǎn)有固定到期日的，應當在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實際利率法攤銷計入當期損益；如果該金融資產(chǎn)沒有固定到期日的，仍應保留在所有者權益中，在該金融資產(chǎn)被處置時轉出，計入當期損益。企業(yè)初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入資本公積—其他資本公積持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益將公允價值計量改按成本或攤余成本計量對金融資產(chǎn)計量時，該金融資產(chǎn)公允價值或賬面價值即為重分類時成本或攤余成本【答案】ABCE原則，資產(chǎn)負債表日有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。、貸款和應收款項等金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將其賬面價值減記至按照原實際利率計算的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益（判斷注重未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于當前賬面價值）。，利息收入應當按照確定減值損失時對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認。該轉回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉回日的攤余成本。該項金額小于相關外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值的部分，確認為減值損失，計入當期損益?！敬鸢概c解析】2007年末攤余價值＝5200+5200％50006％＝2008年末攤余價值＝6％＝，按照取得投資時實際利率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)＝5000/＝，確認減值＝＝【例題12】（可供出售金融資產(chǎn)減值）甲股份有限公司于2007年1月1日以20420萬元購入乙公司發(fā)行的面值總額為20000萬元的公司債券確認為可供出售金融資產(chǎn),該債券系5年期，每年12月31日支付利息,票面年利率為6%,％，2007年末該債券公允價值為20200萬元，2008年12月31日該債券公允價值繼續(xù)下降為20000萬元，甲公司獲悉乙公司面臨重大經(jīng)營困難，公允價值持續(xù)下跌且這種趨勢是非暫時性的，預計從2009年將無力分期付息，將在2011年末一次支付本金20000萬元和部分所欠利息2000萬元，甲公司對該債券作出減值判斷，要求：計算2007年末攤余價值；計算2008年計提的減值準備；寫出減值的會計處理?！敬鸢浮?008年初壞賬準備的余額＝4001%+30010%=34（萬元）2008年一季度該公司應計提的壞賬準備金額＝5001%+[(400200)+（300100100）]10%+10080%－34=81(萬元)五、金融資產(chǎn)轉移與終止確認企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的，應當終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不應當終止確認該金融資產(chǎn)，按照繼續(xù)涉入會計處理原則。確認企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，應當終止確認相關金融資產(chǎn)。分析：應收債權質押、出售、貼現(xiàn)如果風險報酬轉移，要轉銷應收債權并確認損益，這類業(yè)務有不附追索權的應收債權出售與貼現(xiàn)；應當終止確認；如果風險報酬沒有轉移作借款處理，這類業(yè)務有質押、附追索權的出售與貼現(xiàn)?！纠}14】2005年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬元。該票據(jù)系乙公司于2005年2月1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為300萬元，到期日為2005年5月31日。2005年2月份，甲公司該應收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤總額的金額為( )（2006年試題）。即：借：銀行存款 280財務費用 20貸：短期借款 300【例題15】W公司為籌集資金決定出售234萬應收賬款，該公司與某代理機構簽定了一份無追索權的應收賬款出售協(xié)議，并通知債務人將貨款直接付給該代理機構。W公司按照應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，出售的應收賬款已經(jīng)按照2% 的比例計提了壞賬準備?！敬鸢浮縒公司該項業(yè)務的會計處理：出售時，借：銀行存款 1755000 (234萬75％,) 財務費用 117000 （234萬5％）其他應收款 234000 （234萬10％）壞賬準備 46800 （234萬2％） 營業(yè)外支出 187200貸：應收賬款 2340000 退貨時，借：主營業(yè)務收入 80000應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）13600貸：其他應收款 93600（沖減成本略） 清算時，借：銀行存款 140400 （234萬10％） 貸：其他應收款 14040018 /
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