避稅籌劃管理案例分析-閱讀頁
2025-05-17 23:32本頁面
【正文】 030％＝37000(元)1．在計稅時按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量，計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款；2．限于下列已稅消費品：外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；外購已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒；外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；外購己稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)生產(chǎn)的汽車輪胎外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車(如外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。其計算公式如下：?wèi)?yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額／（1+增值稅率或征收率）例．某日化廠銷售給某批發(fā)商價值5000元的化妝品(消費稅稅率30％，增值稅稅率17％)，并開具增值稅專用發(fā)票，[5000十(1十17％)17％]，則：?wèi)?yīng)稅消費品銷售額＝5000十(1十17％)＝(元) ?wèi)?yīng)納消費稅＝30％＝(元) 利用兼營銷售和混合銷售的營業(yè)稅避稅籌劃案例兼營是指納稅人從事兩個或兩個以上稅目的應(yīng)稅項目。因為不同稅目營業(yè)額確定的標(biāo)準(zhǔn)不同，有些稅目適用的稅率也不同。這就是說，哪個稅目的稅率高，混合在一起的營業(yè)額就按哪個高稅率計稅。納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。混和銷售概念及相關(guān)稅法規(guī)定在第四章第九節(jié)中已有詳細(xì)說明，在此不再贅述。對不同的經(jīng)營行為應(yīng)有不同的稅務(wù)處理。作為納稅人，必須正確掌握稅收政策，準(zhǔn)確界定什么是兼營銷售和混合銷售，才能避免從高適用稅率，以維護(hù)自身的稅收利益。按稅法規(guī)定，銷售熱水器屬于增值稅的范圍，取得的安裝費屬于營業(yè)稅中建筑業(yè)稅目的納稅范圍，即該項銷售行為涉及增值稅和營業(yè)稅兩個稅種。因此，該百貨商店的這種銷售行為實際上是一種混合銷售行為。利用應(yīng)稅項目定價的營業(yè)稅避稅籌劃案例在實際經(jīng)濟(jì)生活中，從事營業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項月，與從事增值強(qiáng)、消費稅規(guī)定的應(yīng)稅項目，在價格的確定上是有所不同的。這樣，就為營業(yè)稅納稅人以較低的價格申報營業(yè)稅、少繳營業(yè)稅提供了可能。確定營業(yè)額是利用應(yīng)稅項目定價的營業(yè)稅避稅籌劃的關(guān)鍵。某歌舞廳二月份取得門票收入為50000元，出售飲料、煙、酒收入為100000元，收取獻(xiàn)花費為10000元，收取卡拉OI(點歌費為150000元，則該月應(yīng)納營業(yè)稅為：(50000十100000十10000十150000)10％＝31000(元)假設(shè)該歌廳將門票取消，改為全面提高內(nèi)部服務(wù)收費，這樣就使50000元門票消失在營業(yè)額之中，由此一項避稅5000元。建筑工程承包的營業(yè)稅避稅籌劃案例對工程承包公司與建設(shè)單位是否簽訂承包合同，將營業(yè)稅劃分成兩個不同的稅目。這就為工程承包公司進(jìn)行避稅籌劃提供了契機(jī)。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，均應(yīng)按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅，如果工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)則按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。這里將對涉及各行業(yè)的免稅政策一一作介紹，以便納稅人掌握基本情況從而著手進(jìn)行避稅籌劃。國防工程和軍隊系統(tǒng)工程是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達(dá)計劃的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程。對中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行繳納的營業(yè)稅全部返還(先繳后退)。對保險公司開展的一年期以上返還性人身何險業(yè)務(wù)的保費收人免征營業(yè)稅。2．宗教場所舉辦文化、宗教活動銷售票收入，是指寺廟、宮觀、清真寺和教學(xué)舉辦文化、宗都活動銷售門票的收入。4．與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治等相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，免繳營業(yè)稅。2．婚姻介紹、擯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。4．安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的免稅政策1．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免繳營業(yè)稅。3．為了鼓勵技術(shù)引進(jìn)和推廣，對科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免繳營業(yè)稅。 11 /
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