【正文】 5）勞務(wù)報酬費用轉(zhuǎn)移的籌劃為他人提供勞務(wù)取得勞務(wù)報酬者，可以將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費用改由對方承擔(dān)，以達(dá)到降低個人所得稅稅負(fù)的目的。（6）勞務(wù)報酬所得與特許權(quán)使用費所得轉(zhuǎn)換的籌劃根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得屬于個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得，其所得的性質(zhì)屬于勞動所得。稅法規(guī)定納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。納稅人應(yīng)分清自己提供的是哪種應(yīng)稅行為，將勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得區(qū)分開來分別依照不同的稅率納稅，這樣才能有效降低稅負(fù)。利息、股息和紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息和紅利所得。另外規(guī)定，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其它專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。因此，對于利息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩種方法：（1）利息、股息和紅利所得的第一種籌劃方法第一種籌劃方法就是將個人的存款以教育基金或其他免稅的形式存入金融機(jī)構(gòu)，充分利用國家的優(yōu)惠政策，減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲蓄?！?進(jìn)行國債投資。其優(yōu)點在于國債票面利率高，有時還高于教育儲蓄的利率；缺點是一次性投入較大，對于個人而言，如果不能一次拿出較大數(shù)額的資金進(jìn)行投資，國債投資的減稅好處并不明顯。對于資金充裕的投資者可以考慮投資股票，但是投資風(fēng)險較大。保險雖然實際利率相對較低，但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯的選擇。（2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法由于股息、紅利所得一經(jīng)分配就必須繳納個人所得稅，而被投資企業(yè)保留利潤不分配也有遞延納稅期限的限制?？傊?，對于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)合每個人的實際情況作出適合自己的最佳選擇。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負(fù)的效應(yīng)進(jìn)行納稅籌劃。設(shè)銷售總額為X，建造成本為Y，加計的20%，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加為：X5%（1+7%+3%）= 求當(dāng)增值率為20%時，售價與建造成本的關(guān)系，列方程如下：x(+)=20%+解得：X= 計算結(jié)果說明，當(dāng)增值率為20%時。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，就可以免繳土地增值稅。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。模糊金額籌劃法，是指當(dāng)事人在簽訂數(shù)額較大的合同時，有意地使合同上所載金額在能夠明確的條件下不最終確定，以達(dá)到少繳印花稅稅款目的的一種行為。納稅人只要進(jìn)行一下簡單的籌劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。因為印花稅是一種行為稅，只要有應(yīng)稅行為發(fā)生，就應(yīng)按稅法規(guī)定納稅。第三篇：納稅籌劃 案例分析納稅籌劃：案例分析（答案查復(fù)習(xí)指導(dǎo)），年收入預(yù)計在60萬元左右。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000 元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？，年銷售額為100 萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進(jìn)項增值稅的購入項目金額為50 萬元， 萬元。 萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 ％的增值稅稅率。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75 元，當(dāng)月銷售6 000 條。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價格不同征收不同的比例稅率。）計算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費稅稅負(fù)（在不考慮其他稅種的情況下）？，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40 元的洗面奶，售價90 元的眼影、售價80 元的粉餅以及該款售價120 元的新面霜，包裝盒費用為20 元，組套銷售定價為350 元。計算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費稅的籌劃？，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。，決定通過當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈300 萬元，2009 年和2010 年預(yù)計企業(yè)會計利潤分別 為1 000 萬元和2 000 萬元，企業(yè)所得稅率為25 ％。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利。合同中規(guī)定，該明星在2009 年12 月到2010 年12 月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。（假設(shè)僅考慮個人所得稅）由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。(120%)1稅率180。(120%)=140%180。，原值1 000 萬元。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？，現(xiàn)已建成并完成竣工驗收。有三個經(jīng)營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務(wù)用房對外投資。第四篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃案例分析A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃一、公司概況公司主要從事新型公路養(yǎng)護(hù)機(jī)械的技術(shù)開發(fā)和制造，公司經(jīng)營范圍：公路筑路養(yǎng)護(hù)設(shè)備、除雪設(shè)備、市政環(huán)衛(wèi)設(shè)備、港口設(shè)備、鐵路養(yǎng)護(hù)設(shè)備、機(jī)場養(yǎng)護(hù)設(shè)備、特種設(shè)備的開發(fā)、制造及銷售；公路養(yǎng)護(hù)施工。公司發(fā)展至今年產(chǎn)值僅50100億元，市場保有量600700億元，預(yù)計2020年養(yǎng)護(hù)機(jī)械市場規(guī)模將達(dá)到10,095億元12,975億元，未來十年平均每年新增配置量將達(dá)到近1,000億元。二、A公司財務(wù)狀況及涉稅情況分析 A公司2011的財務(wù)狀況及涉稅情況如下:（一）收入及利潤2011實現(xiàn)營業(yè)收入202,890,，比上年增加69,637,。2011年全年實現(xiàn)利潤76,927,，比上年同期增加44,960,，%。2011年列支工資薪金3,802,，列支工會經(jīng)費14,，職工福利費68,，職工教育經(jīng)費10,。（三）其他涉稅財務(wù)指標(biāo)2011年，應(yīng)收賬款年初金額為43,199,，年末余額為63,461,。（四）企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀及分析公司涉及的主要稅種有增值稅17%、營業(yè)稅5%、城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%、企業(yè)所得稅25%、個人所得稅。本公司于2012年1月26日被遼寧省科學(xué)技術(shù)廳、遼寧省財政廳、遼寧省國家稅務(wù)局、遼寧省地方稅務(wù)局四部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，并取得《高新技術(shù)企業(yè)證書))(證書編號:GF20112100012)有效期為2012年1月至2013年12月，有效期內(nèi)按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。三、A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃空間分析（一）稅收制度空間納稅人定義上的可變通性在稅法中，每一項稅種的納稅人主體都有嚴(yán)格的定義，即對納稅人主體范圍進(jìn)行了嚴(yán)格的劃分，但這種劃分又有著條框性，納稅人可以運用這種條框性，通過對經(jīng)營活動的某種安排，改變納稅人主體的身份，即可實行納稅籌劃，實現(xiàn)減輕納稅額的目標(biāo)。而且即使同一稅種，不同的稅項也存在著不同的稅率，這些不可避免的稅率差異為納稅人提供了尋找低稅率途徑的契機(jī)。對子公司B公司全額投資，由于A公司所得稅率大于B公司的所得稅率，A公司在對B公司的利潤分配上可以進(jìn)行籌劃，最大限度地避免A公司分回利潤的再納稅。稅種稅負(fù)的彈性稅負(fù)的彈性即具體稅種的納稅金額伸縮性的大小，它對納稅籌劃利益的大小和納稅籌劃潛力的大小起著關(guān)鍵的作用，即成正比關(guān)系。稅負(fù)彈性取決于稅源的大小和稅種的構(gòu)成要素:即稅源與稅負(fù)彈性成正比，稅基與稅率彈性呈正相關(guān)關(guān)系，前者越寬，后者越高，即企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)就越重?？偠灾?，稅負(fù)彈性取決于各項稅種組成要素的彈性。稅收優(yōu)惠稅收的優(yōu)惠制度是我國稅法的重要組成部分，國家為經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要區(qū)域、經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)先區(qū)域以及鼓勵研發(fā)與銷售的產(chǎn)品提供優(yōu)惠的稅收政策。A公司雖說屬于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按稅法規(guī)定應(yīng)按15%,但由于A公司自己的緣故，未及時申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)提交申請，所以A公司2011年錯過了按15%計提所得稅的優(yōu)惠。而計稅工資等內(nèi)容，所得稅法中對其扣除限額也加以明確，基于此，企業(yè)能夠更好地為納稅進(jìn)行籌劃。A公司在稅前扣除項目上，如:業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、職工福利費、利息費用、捐贈費用、研究開發(fā)費用的加計扣除等項目進(jìn)行籌劃。（一）A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的基本思路對于A公司而言，除了對優(yōu)惠政策加以利用外，同時還需在合法的情況下加大成本投入，縮減本期確認(rèn)收入，合理的利用資金流動的時效性為A公司進(jìn)行納稅籌劃，而是實現(xiàn)節(jié)稅、增收效益目的。盡管本期稅款繳納延遲不能減少應(yīng)納稅款額，但對于納稅人而言，推遲繳納的稅款等同于一筆無需支付利息的資金，可以加快企業(yè)現(xiàn)金流動，而企業(yè)在足夠資金的支持下，可以獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益與所得。根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)成本核算在國家規(guī)定的產(chǎn)品成本范圍內(nèi)進(jìn)行時，利潤減少的實現(xiàn)可以通過對有利于產(chǎn)品成本擴(kuò)大方法的選擇來獲取，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)所得稅稅額減少。所以，A公司目前可以充分根據(jù)新政策所提供的新的優(yōu)惠稅率，結(jié)合公司實際情況，調(diào)整現(xiàn)階段生產(chǎn)經(jīng)營活動。（二）扣除項目的籌劃根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定要求，企業(yè)在繳納所得稅前，可以根據(jù)稅法要求對以下項目進(jìn)行預(yù)先扣除，如損失、成本、稅金以及費用。業(yè)務(wù)招待費籌劃根據(jù)我國所得稅稅法相關(guān)條約規(guī)定，實際發(fā)生額的百分之六十是準(zhǔn)予納稅人業(yè)務(wù)招待費扣除部分，最大額度不得高于企業(yè)盈利的千分之五，業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費用的開支不得高于納稅人盈利的百分之十五。因此，對于納稅人而言，其在核算業(yè)務(wù)招待費過程中，可以列支出董事會費、會議費以及差旅費，并將其與業(yè)務(wù)招待費所分開，因為這三種費用開支，只要納稅人能夠提供其因正常經(jīng)營活動需要而造成的的必要開支，并提供合法、真實的收據(jù)憑證，即可將這三種費用納入到其他扣除項目中，如記錄好會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等，就可獲得全額扣除，并且不受比例限制。工會經(jīng)費籌劃我國《企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工工費的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的百分之二部分。教育經(jīng)費籌劃我國((企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工再培訓(xùn)費用的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的千分之十五部分。職工福利費我國《企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工福利費用的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的千百分之十四部分。固定資產(chǎn)計提折舊籌劃對于A公司而言，固定資產(chǎn)部分價值損耗轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本投入中，而產(chǎn)品成本的增加勢必會提升銷售成本，此外，隨著固定資產(chǎn)的持續(xù)損耗勢必會造成企業(yè)采取一定措施來遏制，這又造成管理費用的開支，進(jìn)而在對企業(yè)本總額利潤產(chǎn)生影響的情況下，實現(xiàn)企業(yè)凈收益的減少。A公司從固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起按年限平均法計提折舊，按固定資產(chǎn)的類別、估計的經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計的凈殘值分別確定折舊年限和年折舊率如下:表41A公司固定資產(chǎn)折舊會計政策表A公司折舊合理避稅的方法有: 選擇適合的折舊方法和擇取合適的折舊年限 由于A公司大部分資產(chǎn)折舊年限都屬于長期型，如果可以采用適當(dāng)?shù)姆椒▽φ叟f年限加以縮減，那么就能夠適當(dāng)?shù)膶η捌谡叟f額予以增加，可以延緩繳納所得稅，有利于企業(yè)對資金的使用。利用研究開發(fā)費用的加計扣除。然而在稅收處理方面，根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費用若在當(dāng)期未形成企業(yè)無形資產(chǎn)的，那么需將其計入到當(dāng)期損益中，規(guī)定中明確支出，企業(yè)準(zhǔn)予扣除部分為技術(shù)開發(fā)費用的50%，若該部分費用已成為企業(yè)無形資產(chǎn)的一部分，那么必須攤銷無形資產(chǎn)150%的成本。但可抵減的應(yīng)納稅所得額為3000萬元，少納所得稅(3000200)*25%=700萬元。對于A公司來講，在合法情況下，結(jié)合本公司實際情況，積極為公司享受優(yōu)惠稅率創(chuàng)造條件，通過上文的納稅籌劃方案的應(yīng)用，詳情如表42所示:表42納稅籌劃方案首先通過上述納稅籌劃方案的應(yīng)用，實際效果顯示可以為A公司減輕稅負(fù)，這一點實現(xiàn)并符合了納稅籌劃的最根本目的，即實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。公司結(jié)合實際情況，針對性的采用合理的方式來延遲當(dāng)期所得稅的上繳，進(jìn)而將延遲上繳的所得稅作為一筆無息的貸款供企業(yè)進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)。不難發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃不僅幫助企業(yè)享受了應(yīng)有的合法權(quán)益，同時也幫助企業(yè)承擔(dān)了納稅義務(wù)，呈現(xiàn)雙贏的局面。本文通過案例對房產(chǎn)稅進(jìn)行納稅籌劃，以幫助企業(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)。獨立于房屋之外的建筑物，如酒窖菜窖、室外游泳池、玻璃暖房、各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。如果將除廠房、辦公用房以外的建筑物建成露天的，并且把這些獨立建筑物的造價同廠房、辦公用房的造價分開，在會計賬簿中單獨核算，則這部分建筑物的造價不計入房產(chǎn)原值，不繳納房產(chǎn)稅。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝100000（1－30%）%＝840（萬元）。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（100000－20000）（1－30%）%＝672（萬元）。二、降低租金收入的納稅籌劃房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)稅采用從租計征方式，以租金收入作為計稅依據(jù)，按12%稅率計征。案例2：甲公司擁有一寫字樓，配套設(shè)施齊全，對外出租。方案一：甲公司與承租方簽訂租賃合同，租金為3000萬元。方案二：將各項收入分別由各相關(guān)方簽訂合同，如物業(yè)管理費由承租方與物業(yè)公司簽訂合同，水電費按照承租人實際耗用的數(shù)量和規(guī)定的價格標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算、代收代繳。由此可見，方案二比方案一少繳房產(chǎn)稅96萬元。在不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，可將企業(yè)設(shè)立在農(nóng)村，則可免繳房產(chǎn)稅?，F(xiàn)有兩種方案可供選擇：一是建在市區(qū)，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%；二是建在農(nóng)村。方案一：建在市區(qū)。方案二：建在農(nóng)村。由此可見，方案二比方案一少繳房產(chǎn)稅84萬元。從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，即按房產(chǎn)原值一次減除10%－30%%計征。企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇計征方式，通過比較兩種方式稅負(fù)的大小，選擇稅負(fù)低的計征方式，以達(dá)到節(jié)稅的目