【正文】 在貸款的操作過程中，該行也無視風(fēng)險的存在，相關(guān)部門沒有針對貸款者的資產(chǎn)情況以及關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查與審核，以有效地識別與評估風(fēng)險，給了莊以可乘之機(jī)。根據(jù)調(diào)查，煙臺銀行雖然已基本建立部門職責(zé)，崗位設(shè)置明確的組織構(gòu)架，但在業(yè)務(wù)規(guī)模增長的同時，卻沒有重視風(fēng)險文化在規(guī)范經(jīng)營方面的作用，表現(xiàn)在：從管理層看，該行部分管理人員對風(fēng)險的識別控制和分析等方面的能力明顯滯后于業(yè)務(wù)方面的迅速發(fā)展；從經(jīng)營理念看，該行沒有深刻吸取以往的教訓(xùn)，仍以追求規(guī)模為戰(zhàn)略目標(biāo)；從組織結(jié)構(gòu)看，沒有根據(jù)崗位制約及職責(zé)分離的原則優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，而該行屢次發(fā)生案件的一個重要因素就是由于審查崗位的瀆職以及授權(quán)體系的不完善導(dǎo)致的。有效的內(nèi)部控制是離不開一個健全有效的內(nèi)部控制制度的，內(nèi)部控制若是要得到有效實施，就必須要制定一套完善的內(nèi)控制度。突出表現(xiàn)在：一是其內(nèi)部控制制度不能適應(yīng)銀行快速擴(kuò)張的需要；二是內(nèi)部控制制度缺乏一定的牽制力；三是內(nèi)部控制制度缺22乏可行性；四是激勵約束機(jī)制不合理。同時，在商業(yè)銀行不斷的發(fā)展過程中出現(xiàn)的新的風(fēng)險點，現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度卻并沒有將其全面的覆蓋，沒能有效防范并控制風(fēng)險。二、內(nèi)部控制制度存在片面性內(nèi)部控制制度缺乏一定的牽制力，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度并沒有真正地融入貫穿到各個部門之間，反而使得各部門之間的內(nèi)控制度相互割裂，相互抵觸。一個健全有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該能夠使得銀行內(nèi)部各部門、各機(jī)構(gòu)之間相互牽制，相互聯(lián)系，相互制約，相互監(jiān)督，使得業(yè)務(wù)處理和風(fēng)險防范不存在空白點，真正體現(xiàn)相互制衡的原則，能夠有效減少向煙臺銀行這樣內(nèi)部違規(guī)案件的發(fā)生。在業(yè)績的考核過程中，只注重于對數(shù)量和金額的考核，卻忽視了員工業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)，使銀行內(nèi)部形成了只注重數(shù)量卻忽略質(zhì)量的錯誤觀念，這樣容易導(dǎo)致急功近利，片面追求利潤的效果，不利于銀行的穩(wěn)健發(fā)展。同時，隨著商業(yè)銀行經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大，銀行將面臨著各種新環(huán)境，新業(yè)務(wù)，新方法，而且銀行內(nèi)部的員工也在流動變化之中，這都給內(nèi)部控制制度的制定帶來了一定的困難，使得制度的可行性與執(zhí)行度降低，不能適應(yīng)銀行所面對的實際情況，給銀行的運(yùn)營帶來了一定的風(fēng)險隱患。員工無視規(guī)章制度，有章不循，違規(guī)操作，這就給銀行的經(jīng)營帶來了一定的風(fēng)險；員工由于專業(yè)能力有限及內(nèi)控意識不足，這就嚴(yán)重降低了準(zhǔn)確掌握其所從事業(yè)務(wù)崗位風(fēng)險點的能力；員工風(fēng)險防范意識不足，使其不能夠認(rèn)識到按規(guī)章執(zhí)行職責(zé)的重要性；員工制度觀念與法制觀念淡薄，這就導(dǎo)致其重視習(xí)慣而忽略制度。四、激勵約束機(jī)制不合理制度的建立與監(jiān)督是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)保證，但內(nèi)部控制的有效實施也離不開有效合理的激勵約束機(jī)制。商業(yè)銀行在經(jīng)營中只片面追求短期利益，卻沒有制定完善的長期戰(zhàn)略規(guī)劃，沒有進(jìn)行明確的市場定位，沒有處理好開拓市場與加強(qiáng)控制、監(jiān)督約束之間的關(guān)系，錯誤的將二者相對立，風(fēng)險防范意識強(qiáng)，缺乏一套健全的自我防范、自我約束機(jī)制。煙臺銀行沒有一套完整平衡的激勵約束機(jī)制，特別在懲罰與權(quán)力約束方面存在著嚴(yán)重的漏洞，賦予高管的權(quán)利過高，卻并沒有給予相應(yīng)的約束與監(jiān)督，為其違規(guī)操作提供了便利；同時，該行的懲罰機(jī)制也不健全，對于違規(guī)操作的劉、張二人沒有及時給予嚴(yán)厲的處罰，放縱了其違法犯罪行為，使其有恃無恐。而煙臺銀行的董事長。一、控制力度與控制集中度較低商業(yè)銀行雖然制定了數(shù)量龐大的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但這些規(guī)章制度卻缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性這就大大降低了控制的力度和控制的集中度。二、組織的控制與制約機(jī)制不完善組織的控制與約束機(jī)制不完善體現(xiàn)在兩方面，一方面，在商業(yè)銀行內(nèi)部，沒有清楚明確各部門的職能，沒有有效規(guī)避職責(zé)交叉的風(fēng)險，對于一些不相容的職務(wù)沒有進(jìn)行必要的分離；另一方面，沒有建立完善的崗位職責(zé)機(jī)制，使得相關(guān)部門之間不能夠相互制約，導(dǎo)致職責(zé)不明確，不相容崗位兼崗，缺乏獨立性問題的出現(xiàn)。如在內(nèi)部管理上，人事變動與晉升降職沒有能夠嚴(yán)格的按照規(guī)章制度執(zhí)行，沒有相應(yīng)的授權(quán)審批過程；在業(yè)務(wù)操作上，在貸款、票據(jù)并沒有建立統(tǒng)一的授信審查機(jī)制，沒有進(jìn)行有效的擔(dān)保管理，對于業(yè)務(wù)的控制也不夠嚴(yán)格。如在柜臺的業(yè)務(wù)操作中無法有效控制風(fēng)險，會計交接和賬戶管理不嚴(yán)格，賬簿登記不夠清晰明確，業(yè)務(wù)印章和空白憑證的保管與使用不規(guī)范等。一、沒有劃分明確的職責(zé)權(quán)限商業(yè)銀行缺乏合理、規(guī)范的轉(zhuǎn)授權(quán)管理機(jī)制，使得轉(zhuǎn)授權(quán)缺乏相應(yīng)的依據(jù)支持，相關(guān)職能部門并沒有被明確授予某項權(quán)利，使其在業(yè)務(wù)處理和管理控制上沒有文件化的依據(jù)支持，這就造成了職責(zé)權(quán)限的混亂。二、高層管理者權(quán)限過高給予高層管理者的權(quán)限過高，并未對其進(jìn)行有效的監(jiān)督與約束，并且對于行長的分工缺乏合理性，也沒有將不相容職責(zé)進(jìn)行有效分離。該行賦予了董事長，支行行長等人的權(quán)限過高，容易導(dǎo)致監(jiān)守自盜，相互包庇，違規(guī)操作等行為。而且，在垂直稽核管理體制中，內(nèi)部審計的地位較低，其獨立性與權(quán)威性均遭到了破壞，不能夠充分有效地發(fā)揮起監(jiān)督評價職能。由于這種體制存在的漏洞，使得內(nèi)部審計不能夠有效的差錯防漏，識別風(fēng)險并控制風(fēng)險。在人員數(shù)量上，配備人員的數(shù)量過少，無法真正滿足內(nèi)部審計監(jiān)督的需要；在人員質(zhì)量上，一方面內(nèi)部審計的組成人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，另一方面，審計人員的素質(zhì)不高，沒有進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)，沒有掌握專業(yè)的方法和技術(shù)。一、缺乏公司治理力度商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)不完善，不能夠進(jìn)行有效的監(jiān)督與制約。而我國商業(yè)銀行則實行官本位制，由政府直接委派高級管理層，不能夠適應(yīng)優(yōu)勝劣汰的社會要求，也缺乏監(jiān)管與責(zé)任的制約。這種產(chǎn)權(quán)與職責(zé)不明晰的制度，使得內(nèi)部控制環(huán)境不夠透明，不能有效進(jìn)行內(nèi)部控制活動。但是商業(yè)銀行在監(jiān)督與管理方面做的還不到位，使得規(guī)章制度沒有得到有效執(zhí)行，沒有嚴(yán)格按照法規(guī)與流程進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。而在銀行內(nèi)部，其分支機(jī)構(gòu)大都不具有法人資格，無法對各項風(fēng)險承擔(dān)民事責(zé)任。第3章案例結(jié)論及建議建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是積極應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的重要保證，也是商業(yè)銀行有效實施內(nèi)部控制的根本前提。具體建議如下：一、提高內(nèi)部控制制度的科學(xué)性商業(yè)銀行在迅速的發(fā)展過程中，需要面對各種新興的銀行業(yè)務(wù)，陌生的經(jīng)營領(lǐng)域，這無疑給銀行的安全運(yùn)行帶來了新的挑戰(zhàn)與威脅。同時，應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，并借鑒國內(nèi)外商業(yè)銀行的先進(jìn)內(nèi)部控制理論，提高內(nèi)控制度的科學(xué)性，使其能夠覆蓋更加全面的風(fēng)險點。而且，內(nèi)控制度并不是一經(jīng)制定便無法修改的，它需要根據(jù)科學(xué)、充分的風(fēng)險評估結(jié)果來進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷呐c完善，以對各項風(fēng)險進(jìn)行積極的應(yīng)對。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度應(yīng)該使不同部門之間相互聯(lián)系和制約，相互服從和支持；應(yīng)明確崗位職責(zé)，完善獎懲制度，以有效應(yīng)對風(fēng)險、明確責(zé)任；應(yīng)將各部門的不相容職位相分離，以有效堅持權(quán)利相互制衡的原則。在業(yè)績的考核過程中，除了對數(shù)量和金額的考核之外，還需要對員工業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性進(jìn)行考核與評價，使得內(nèi)部員工都能夠嚴(yán)格按照制度來履行自己的職責(zé)，建立良好的企業(yè)文化。讓員工有章必循，避免違規(guī)操作，提高員工必要的內(nèi)控意識，能準(zhǔn)確把握所從事業(yè)務(wù)崗位的風(fēng)險點，以有效防止風(fēng)險的發(fā)生。在追求利潤的同時，應(yīng)該進(jìn)行有效的風(fēng)險管28理，處理好風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)發(fā)展，激勵刺激與制度約束，前臺力量配備與后臺管理儲備之間的關(guān)系，不能只注重其中之一，應(yīng)該使其得到平衡發(fā)展，這樣，才能使得銀行在安全的環(huán)境下健康的發(fā)展壯；在業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張與發(fā)展的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)新的業(yè)務(wù)環(huán)境對現(xiàn)行制度進(jìn)行與時俱進(jìn)的改進(jìn)與完善，從而使內(nèi)部管理能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；應(yīng)該建立一套完整平衡的激勵約束機(jī)制，不應(yīng)給予高管過高的權(quán)利，并且應(yīng)該給予相應(yīng)的約束與監(jiān)督，健全內(nèi)部懲罰機(jī)制，以進(jìn)行有效的激勵和嚴(yán)格的約束。具體方法如下：一、提高控制力度與控制集中度商業(yè)銀行不僅要制定完整健全內(nèi)部控制規(guī)章制度，而且應(yīng)該增強(qiáng)這些規(guī)章制度的統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，以有效提高控制的力度和控制的集中度。二、加大組織控制的合理性與制約性完善組織的控制與約束機(jī)制應(yīng)該得到足夠的重視，一方面，在商業(yè)銀行內(nèi)部，應(yīng)該清楚明確各部門的職能，對于一些不相容的職務(wù)應(yīng)進(jìn)行必要的分離，以有效規(guī)避職責(zé)相互交叉的風(fēng)險；另一方面，應(yīng)建立完善的崗位職責(zé)機(jī)制，使得相關(guān)部門之間能夠相互制約，職責(zé)明確，以增強(qiáng)各部門各崗位的獨立性。如在內(nèi)部管理上，人事變動與晉升降職應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，制定相應(yīng)的授權(quán)審批過程；在業(yè)務(wù)操作上，在貸款、票據(jù)應(yīng)建立統(tǒng)一的授信審查機(jī)制，進(jìn)行有效的擔(dān)保管理，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)操作。如在柜臺的業(yè)務(wù)操作中應(yīng)該嚴(yán)格進(jìn)行會計交接和賬戶管理，規(guī)范業(yè)務(wù)印章和空白憑29證的保管與使用等。一、明確劃分職責(zé)權(quán)限商業(yè)銀行應(yīng)建立合理、規(guī)范的轉(zhuǎn)授權(quán)管理機(jī)制，使得轉(zhuǎn)授權(quán)有據(jù)可依，應(yīng)將相應(yīng)的權(quán)利明確授予相關(guān)職能部門，使其在業(yè)務(wù)處理和管理控制上有章可循。二、有效約束高層管理者權(quán)限不應(yīng)該給予高層管理者過高的權(quán)限，并應(yīng)該對其進(jìn)行有效的監(jiān)督與約束，應(yīng)該合理行長分工制度，將不相容職責(zé)進(jìn)行有效分離。稽核監(jiān)督在內(nèi)部控制中占據(jù)著起著重要的作用，是內(nèi)部控制活動的最后一道防線。應(yīng)該提高內(nèi)部審計部門的地位，以保證其獨立性與權(quán)威性，使其在審計監(jiān)督的過程中不受其他部門、人員的干涉與限制，對于發(fā)現(xiàn)的問題，無需經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的同意與審批，有權(quán)獨立決定是否上報，以有效發(fā)揮內(nèi)部審計部門的稽核監(jiān)督作用，有效防范風(fēng)險。在人員數(shù)量上，應(yīng)該配備適當(dāng)足夠的工作人員，能夠真正滿足內(nèi)部審計監(jiān)督的需要；在人員質(zhì)量上，一方面內(nèi)部審計的組成人員的應(yīng)該具備合理的專業(yè)結(jié)構(gòu)，另一方面，應(yīng)該提高審計人員的素質(zhì)，對其進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)，使其充分掌握相關(guān)的專業(yè)方法和技術(shù)，在銀行內(nèi)部真正建立起一個全面的、專業(yè)化的審計監(jiān)督隊伍，能夠有效提高審計監(jiān)督的質(zhì)量和水平。我們也應(yīng)該學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的管理體系，設(shè)置獨立的監(jiān)事會與審計委員會，直接對股東和投資者負(fù)責(zé)，能夠真正起到監(jiān)督作用；另一方面，應(yīng)該公開招聘高級管理者，優(yōu)勝劣汰，能者居之，聘用專業(yè)能力強(qiáng)，道德素質(zhì)高的人員來擔(dān)任重要崗位。三、有效監(jiān)管制度的推行商業(yè)銀行應(yīng)該建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度，使得內(nèi)部控制制度得到切實有效的貫徹與實施。四、優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)商業(yè)銀行應(yīng)該放眼追求長遠(yuǎn)利益，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，在給予分支機(jī)構(gòu)一定權(quán)限的同時也應(yīng)該對其進(jìn)行有效的約束。