【正文】 是運(yùn)費(fèi)若符合以下兩個條件則銷貨方可不將其計(jì)入價外費(fèi)用：(1) 由承運(yùn)部門提供的發(fā)票是直接開給購貨方的(即發(fā)票抬頭是購貨方)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅嵇查及調(diào)帳處理二5．發(fā)生銷貨退回或折讓是否有擅自開具紅字專用發(fā)票。(2)若購貨方已將原發(fā)票入帳，則銷貨方一定要向?qū)Ψ剿魅∮少徹浄较蛳嚓P(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請取得的進(jìn)貨退回證明單后，才能開據(jù)紅字專用發(fā)票。6．有無視同銷售行為，是否計(jì)提銷項(xiàng)稅。(4) 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(5) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者(6) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者(7) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體或個人消費(fèi)(8) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人此處，還需補(bǔ)充以下三種也應(yīng)視同銷售的行為(9) 以自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)材料（即以物易物）。（如上述8四條，這都是屬于內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，并非真正的銷售行為，故不需作收入處理，只需結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，并繳納有關(guān)稅金。？ 增值稅是對生產(chǎn)流通和勞動服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額征收的一種稅。我國現(xiàn)行的增值稅制度，把增值稅的納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩大類，并采用不同的計(jì)稅方法：一是一般納稅人，應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額。二是小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=銷售額征收率。銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率?？梢?，銷項(xiàng)稅額查證的重點(diǎn)在于納稅人的銷售額計(jì)算是否正確，稅率是否合適。1．對外銷售產(chǎn)品的檢查（1）審查納稅義務(wù)發(fā)生時間同銷售實(shí)現(xiàn)的時間是否相一致。銷售發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單上查清發(fā)出商品的時間，并與銷售明細(xì)賬、增值稅納稅申報(bào)表相對照，看有無不及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售的行為；(2)審查從購貨方取得的價外收入是否全部并入銷售額內(nèi)計(jì)算繳納了增值稅。在檢查時，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的銷貨發(fā)票、銀行收款通知單和產(chǎn)品銷售明細(xì)賬的貸方，看三者是否相一致，有無將銷貨發(fā)票金額分解、少計(jì)銷售收入的問題。納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額納稅。檢查方法是：把其他應(yīng)付款有關(guān)明細(xì)賬的借方同其他業(yè)務(wù)收入賬戶相核對，因?yàn)橛馄跊]收的包裝物押金收入是通過其他業(yè)務(wù)收入賬戶核算的，容易漏計(jì)銷售額。有些企業(yè)在成本核算時，將殘次品的成本歸完工產(chǎn)品的合格品負(fù)擔(dān)，對外銷售時，直接沖減費(fèi)用。(5)審查企業(yè)有無將產(chǎn)品用于贈送、捐獻(xiàn)、廣告、社會公益、支付回扣、對外投資、轉(zhuǎn)移產(chǎn)品等。(6)審查以舊換新的產(chǎn)品銷售是否作了銷售處理。2．自制自用產(chǎn)品的檢查(1)自制產(chǎn)品用于企業(yè)基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、生活福利設(shè)施等非生產(chǎn)項(xiàng)目的檢查。(2)產(chǎn)品計(jì)稅價格的檢查。當(dāng)期自產(chǎn)自用產(chǎn)品銷售數(shù)量=當(dāng)期同類貨物平均銷售價格進(jìn)行驗(yàn)證，若左邊小于右邊，則說明企業(yè)少計(jì)了銷售收入，從而少計(jì)算繳納了增值稅；沒有同類貨物銷售價格的，應(yīng)運(yùn)用企業(yè)的成本利潤率來衡量。在檢查時，應(yīng)注意檢查產(chǎn)品銷售收入賬戶的加工收入明細(xì)賬。(2)由受托方提供原材料的委托加工貨物的檢查。檢查時，應(yīng)以審查加工合同、發(fā)票、賬單和產(chǎn)品銷售收入有關(guān)明細(xì)賬以及原材料和委托加工材料明細(xì)賬中與加工用料品種相同的原材料賬戶為主，看其有無把銷售自制貨物改按受托加工貨物漏計(jì)銷售額和增值稅。有些企業(yè)往往把這部分收入直接沖減制造費(fèi)用，或直接計(jì)入營業(yè)外收入賬戶。(2)以物易物，用產(chǎn)品支付應(yīng)付賬款是否并入應(yīng)稅銷售額。應(yīng)付賬款賬戶的借方和與其有對應(yīng)關(guān)系的賬戶。根據(jù)增值稅暫行條例第8條規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)預(yù)付給供貨單位貸款時，企業(yè)需要采購的貨物尚未進(jìn)入企業(yè)，供貨單位銷售尚未實(shí)現(xiàn)，這時，企業(yè)也尚未取得供貨單位的增值稅專用發(fā)票，因此，也不可能存在進(jìn)項(xiàng)稅額。至于貨到單未到的材料采購，可暫不進(jìn)行賬務(wù)處理。檢查時，應(yīng)注意退貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理和進(jìn)項(xiàng)稅額的紅字登記。3．免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額等于購入農(nóng)產(chǎn)品的買價乘以10％，因而，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確的檢查，關(guān)鍵是檢查購入農(nóng)產(chǎn)品的買價。工業(yè)企業(yè)采購成本包括買價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸中的合理損耗等。4．企業(yè)是否按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)?quot。在審查時，應(yīng)注意檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶及其有對應(yīng)關(guān)系的賬戶，看是否足額地在貸方記了應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目。(三)應(yīng)納稅額的檢查本期應(yīng)交納的增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。在檢查中，可以從企業(yè)計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅金入手，采取倒查的方法，核實(shí)企業(yè)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)的正