【正文】 一、辦理辦理出口貨物退（免）稅認定的條件 （一）按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記。 （三）必須是實行獨立經(jīng)濟核算的單位，即對生產(chǎn)經(jīng)營活動極其成果進行全面、系統(tǒng)的會計核算的單位。凡不同時具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予辦理出口貨物退（免）稅認定。 二、認定的內(nèi)容 《出口貨物退（免）稅認定表》應按要求將有關項目認真填寫。應按出口企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件登記的企業(yè)名稱填寫。 企業(yè)的海關代碼。 企業(yè)的納稅登記證號。分為全民、集體、股份制等。共11類。 企業(yè)的基本情況。 出口退稅方法的選擇和認定以及采用何種申報錄入方式，集中錄入或分散錄入。向所在地主管出口退稅業(yè)務的稅務機關辦理變更認定手續(xù)。如需辦理注銷登記的，應在一個月內(nèi)持原批準的認定表及有關證明向主管出口退稅的稅務部門提出申請，稅務部門接到申請后應對企業(yè)的出口貨物退（免）稅款進行清算，對已退（免）稅款多退少補后，及時辦理注銷出口退稅認定手續(xù)。第二節(jié) 出口貨物退（免）稅的申報 出口貨物退（免）稅申報，是企業(yè)出口或委托出口貨物，在其貨物已報關離境，已在財務上做出口銷售處理并已經(jīng)外管局核銷后，按照辦理出口退（免）稅的有關規(guī)定和要求，憑有關憑證向稅務部門提出退（免）稅申請的一項必經(jīng)手續(xù)，它是稅務部門據(jù)以審核、批準并辦理稅款退庫的重要依據(jù)。 目前，北京市出口企業(yè)（為增值稅一般納稅人的）全部實行出口貨物退稅電算化管理，小規(guī)模納稅人和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備及駐華使領館、外交人員購買物品和勞務等的退稅實行手工申報辦法。按照出口退稅電算化管理程序的要求，這些憑證可分為進貨憑證和出口憑證兩類。上述資料必須裝訂成冊。上述資料必須裝訂成冊。 新版增值稅專用發(fā)票，均在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上設置了全國統(tǒng)一的專用發(fā)票防偽標記。 遺失專用發(fā)票抵扣聯(lián)的處理： 對2001年7月1日前外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的出口貨物，一律不得辦理出口退稅，已退稅款予以追繳入庫。 稅收（出口貨物專用）繳款書和出口貨物完稅分割單 為了加強出口貨物退稅管理，防范騙取出口退稅犯罪行為的發(fā)生，財政部、國家稅務總局決定恢復對出口貨物使用出口退稅專用繳款書的管理的辦法，以財稅字〖1996〗8號文件下發(fā)了《財政部國家稅務總局關于出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》，并將專用繳款書作為申請辦理出口貨物退稅的一項重要憑證?！胺指顔巍笔侵赋隹谪浳镆验_具專用繳款書后，分次出口或調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)時，由稅務機關開具并能證明貨物已征稅的一種憑證，具有代替專用繳款書的作用。 出口企業(yè)直接從生產(chǎn)企業(yè)收購消費稅應稅貨物用于出口的，由生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務部門在征稅時開具“出口貨物消費稅專用繳款書”（專用稅票）；專用稅票需經(jīng)稅務、國庫收款蓋章后，由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)交出口企業(yè)，在貨物出口后據(jù)以申請退還消費稅。 （1）準予開具“專用繳款書”和分割單的企業(yè)： A生產(chǎn)企業(yè)（包括1993年12月31日以后批準設立的外商投資企業(yè)）銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物。 C成套機電設備供應公司銷售給出口企業(yè)用于出口的成套機電設備。 E出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)將購進貨物再調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)的，應將原購進貨物的“增值稅稅收專用繳款書”報經(jīng)其所在地主管征稅的縣級國家稅務局（分局）核實繳銷后，由該縣級國家稅務局（分局）按該批貨物的原購進價格和已納稅額開具相應的“分割單”一式二聯(lián)。 F對出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)的貨物，其調(diào)撥銷售環(huán)節(jié)有增值稅的，應按增值稅的全額和增值稅法定征稅稅率計算調(diào)撥銷售環(huán)節(jié)應納的增值稅稅額，并由出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)所在地縣級國家稅務局（分局）另行開具增值稅稅收專用繳款書入庫，“專用繳款書”由出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)交給購貨的其他出口企業(yè)。如銷售的出口貨物是消費稅征稅范圍的，還應按貨物適用稅率（或稅額）計算消費稅稅款，開具消費稅專用繳款書入庫。 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按5%的退稅率作為征收率計算稅款，開具“專用繳款書”繳庫。 第二、生產(chǎn)企業(yè)、市縣外貿(mào)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社和成套機電設備供應公司銷售給非出口企業(yè)的貨物；生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社銷售給非市縣外貿(mào)企業(yè)的貨物。非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物除外。 第五、國家規(guī)定不予退稅的貨物。 第六、國家規(guī)定不征稅或免稅的貨物，包括卷煙。 財政部 國家稅務總局財稅[2004]101號文件《財政部 國家稅務總局關于出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購進的出口貨物不再實行增值稅稅收專用繳款書管理的通知》對增值稅稅收專用繳款書管理問題做了重大調(diào)整，對出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，仍實行增值稅稅收專用繳款書管理。 出口企業(yè)2004年6月1日以后報關出口的貨物，凡從增值稅一般納稅人購進貨物的增值稅專用發(fā)票是在2004年6月1日以后開具的，出口企業(yè)在申報退稅時，免予提供增值稅專用稅票。在申請退（免）稅時必須提供銷售明細帳和外銷發(fā)票。工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，出口貨物銷售收入應以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運單和銀行交單憑證作為確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)應將內(nèi)、外銷貨物分別記帳。稅務部門應加強審核，定期將外銷發(fā)票與銷售明細帳核對，以防發(fā)生問題。報關單是貨物出口與否的基本證明，因此，企業(yè)在申請出口退（免）稅時，必須附送蓋有海關驗訖章的報關單（出口退稅專用）。 海關出具報關單時，應將出口收匯核銷單編號批注在出口貨物退稅報關單“批準文號”欄內(nèi)。 出口企業(yè)將貨物報關并實際已離境出口后，因故發(fā)生退運情況，海關已簽發(fā)報關單且出口企業(yè)已將報關單交給當?shù)赝硕惒块T申報退稅的，可向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》，將已退稅款補回或做相應帳務處理，簽發(fā)證明，海關據(jù)此辦理退運手續(xù)。 出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)） 出口收匯核銷單，是外匯管理局對出口企業(yè)的收匯經(jīng)審核已確認的一種證明單據(jù)，是出口企業(yè)申請出口貨物退（免）稅所應附送的憑證之一。須在貨物報關出口之日起180天內(nèi)向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。 對一次購進分次出口的，可采取核銷進貨憑證的辦法解決。消費稅貨物必須使用海關商品碼中計量單位，不得更改。個別商品計量單位確定后, 不要改變折算辦法。 生成本次申報 在數(shù)據(jù)加工處理中匯總增值稅進貨憑證，匯總消費稅進貨憑證，然后檢查所有數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)設定的基本申報資格檢查，自動生成預申報退稅數(shù)據(jù)軟盤，經(jīng)過稅務部門預審后，出口企業(yè)須將審核未通過的數(shù)據(jù)進行調(diào)整，然后形成正式申報。 生成退稅軟盤 在數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報中生成退稅申報軟盤。 二、實行免、抵、退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報 （一） 實行免、抵、退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物納稅及免抵退稅申報時間及資料憑證 生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關出口且于財務作銷后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)，向當?shù)刂鞴車悪C關辦理增值稅納稅免抵稅申報。 在辦理完增值稅納稅申報后，應于每月15日前（逢節(jié)假日順延），再向主管國稅機關申報辦理免抵退稅。 三、小規(guī)模納稅人的對外貿(mào)易經(jīng)營者出口貨物免稅申報及憑證：被認定為增值稅小規(guī)模納稅人的對外貿(mào)易經(jīng)營者，應在貨物報關出口且于財務作銷后，在次月增值稅納稅申報期內(nèi)，填寫《北京市小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》并持下列單證到主管稅務機關征稅部門辦理免稅申報手續(xù)：（1）增值稅納稅申報表； （2）出口貨物報關單（出口退稅專用） （3）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)） （4）委托出口貨物須提供受托方國稅局開具的代理出口貨物證明；（5）出口發(fā)票、出口合同及其他有關資料。四、增值稅一般納稅人的出口貨物退免稅延期申報問題： 出口企業(yè)因特殊原因經(jīng)地市級以上稅務機關批準，可以延期申報：（1）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；（2）因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證；（3）其他因經(jīng)營方式特殊在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證。 ，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在貨物報關出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期3個月申報。出口企業(yè)（六類企業(yè)除外）到期仍未提供出口收匯核銷單或經(jīng)退稅部門審核有誤的，出口貨物已退（免）稅款一律追回，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。第三節(jié) 出口貨物退（免）稅的電子化管理 一、出口退稅電子化管理的產(chǎn)生 1995年9月，國家稅務總局和外經(jīng)貿(mào)部以大連研制的出口退稅計算機管理軟件為基礎，首先在全國14個省市進行了培訓和試點。國家稅務總局于1996年5月16日以國稅發(fā)〖1996〗79號文下發(fā)了關于實行出口退稅電子化管理辦法的通知，決定從1996年1月1日起，對外貿(mào)出口退稅實行計算機管理。出口退稅電子化管理在全國全面推開。2001年二期網(wǎng)絡版在我市外貿(mào)企業(yè)推廣使用。至此我市主要出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務已全部納入電子化管理系統(tǒng)。 （一）.外貿(mào)企業(yè)退稅申報子系統(tǒng) 外貿(mào)企業(yè)申報系統(tǒng)：外貿(mào)企業(yè)將出口貨物的有關單據(jù)匹配完成后，分別按進貨憑證信息和出口憑證兩部分錄入電腦，經(jīng)過基本申報資格檢查，檢查企業(yè)申報數(shù)據(jù)的自身一致性和邏輯性，將可申報數(shù)據(jù)自動計算并讀入平均單價和平均退稅率，按次生成退稅申報軟盤。 外貿(mào)企業(yè)退稅申報資料要求。出口企業(yè)需要將報送的退稅資料按有關要求裝訂成冊。（二）生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務上做銷售后，生成免抵退稅預申報電子數(shù)據(jù)，報退稅部門預審。 生產(chǎn)企業(yè)退稅申報資料要求。 生產(chǎn)企業(yè)將合法有效的退稅憑證錄入計算機，通過系統(tǒng)設定的基本申報資格檢查，自動生成預申報免抵退稅數(shù)據(jù)軟盤，經(jīng)過稅務部門預審后，生產(chǎn)企業(yè)須將審核未通過的數(shù)據(jù)進行調(diào)整，然后形成正式申報。 三、出口貨物退（免）稅電子化管理模式說明 第一、外貿(mào)出口企業(yè)的職責范圍（一）外貿(mào)出口企業(yè)辦稅人員應把本次收集到的合法、有效的出口貨物進貨憑證和出口貨物憑證分別一一匹配進行裝訂。 （三）通過申報系統(tǒng)的匯總、查詢、計算等功能計算出本次申報退稅額。并打印《出口退稅貨物進貨憑證申報明細表》、《出口貨物退稅申報明細表》、《出口貨物退稅匯總申報表》。第二、生產(chǎn)企業(yè)的職責范圍：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務上做銷售后，生成免抵退稅預申報電子數(shù)據(jù)，報退稅部門預審。為了便于單證管理，單證齊全與單證不齊的分開申報，對應補齊的退稅單證要按已申報的批次、順序進行裝訂，同一批次的退稅申報出口時間必須相近，提供出口收匯核銷單的時間可按本批次最后一單的出口日期計算180天內(nèi)。根據(jù)現(xiàn)行免抵退稅具體操作中有關情況和總局（國稅發(fā)[2004]64號）精神，為了保證免抵退稅單證和退稅部門審核結(jié)果的對應關系，出口企業(yè)在正式免抵退稅申報前，要進行電子信息的預審，對沒有信息且下期申報未超過規(guī)定申報期的（未超過90日申報期限的）單證，可以放在下月申報。 清算范圍包括出口企業(yè)在上一個年度內(nèi)當年出口貨物的退（免）稅款，以及以前年度應退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退（免）稅款。 在清算工作中，退稅機關嚴格按照現(xiàn)行出口退稅法規(guī)政策的規(guī)定和國家稅務總局對本年出口退稅清算的要求，對出口企業(yè)出口貨物的名稱、數(shù)量、金額和退（免）稅款進行檢查，并與出口企業(yè)有關帳戶進行核對。企業(yè)清算期結(jié)束后，主管出口退（免）稅的稅務部門不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退（免）稅申請。清算期結(jié)束后，主管出口退（免）稅的稅務部門不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退（免）稅申請。由于它涉及方方面面的切身利益，因此，受到社會的廣泛關注。 一、根據(jù)國家稅務總 局文件精神，經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一者，除令其限期糾正外，處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款： （免）稅登記的、變更或者注銷登記的。、憑證的。在檢查期間，對該項貨物暫停辦理出口退稅，已辦理退稅的，企業(yè)應提供補稅擔保，如果企業(yè)不能提供補稅擔保，也可以由主管稅務機關書面通知企業(yè)開戶銀行暫停支付相當于應補稅款的存款。 四、對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。逾期不繳的，從期限期滿之日起，依未繳稅款額按日加收2‰