現(xiàn)行出口退稅政策簡介外經(jīng)貿(mào)委培訓101116-閱讀頁
2025-06-10 13:00本頁面
【正文】 入賬金額一律以離岸價（ FOB價）為基礎，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運輸、保險及傭金等費用支出，均應作沖減銷售收入處理。出口企業(yè)可采用 當月 1日或當日 的匯率作為記賬匯率，確定后報稅務機關備案，一個年度內(nèi)不得調整。（ 國稅發(fā) [2022]139號第七條 ） ? C、免抵退稅額的計算 ? 免抵退稅額＝ 出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 ? 這里的 出口貨物離岸價 是指當期單證齊全且通過信息預審的出口貨物銷售收入。 33 ? 現(xiàn)行出口貨物 消費稅 退稅辦法，除規(guī)定不予退稅應稅消費品外，對生產(chǎn)企業(yè)出口的應稅消費品，一律免征消費稅；對外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)直接收購出口的應稅消費品實行退稅辦法（ 須提供專用稅票 ）。以下對現(xiàn)行的 日常管理 一些主要規(guī)定進行簡要介紹。 ? 特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)按國家有關規(guī)定執(zhí)行。 37 申報管理 ? 出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內(nèi)銷予以征稅。（ 國稅發(fā) [2022]113號 ） 38 外貿(mào)企業(yè)在 2022年 1月 1日后申報出口退稅的，申報出口退稅的截止期限調整為，貨物報關出口之日（以出口貨物報關單 〈 出口退稅專用 〉 上注明的出口日期為準）起 90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。 （ 國稅函[2022]1150號 ） 自 2022年 6月 1日起 ,向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）的期限由 180天內(nèi)調整為自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單 出口退稅專用 上注明的出口日期為準）起 210天 內(nèi)。（ 國稅發(fā) [2022]68號 ） ? 適用范圍：出口報關單、 核銷單（國稅函 [2022]89號） 40 ? 出口企業(yè)向稅務機關主管出口退稅的部門申報出口貨物退 （ 免 ） 稅時 ， 在提供有關出口貨物退 （ 免 ）稅申報表及相關資料時 ， 應同時附送下列紙質憑證： ? “ 免 、 抵 、 退 ” 稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票；外貿(mào)企業(yè)提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或 普通發(fā)票 （ 2022年 4月 1日起停用 ） ； ? （ 出口退稅專用 ） ? （出口退稅專用） 。 ? 跨境貿(mào)易人民幣結算試點 （國稅函 [2022]303號） 41 新發(fā)生出口業(yè)務及小型 生產(chǎn)企業(yè) 管理 ? 退稅審核期為 12個月的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應按統(tǒng)一的按月計算免抵退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月將上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)；對小型企業(yè)的各月累計應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅。 42 代理出口申報管理 ? 出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關出口之日起 60天 內(nèi)憑 出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議 ，向主管稅務機關申請開具 《 代理出口貨物證明 》 ，并及時轉給委托出口企業(yè)。 43 ? 代理出口企業(yè)須在貨物報關之日（以出口貨物報關單 〈 出口退稅專用 〉 上注明的出口日期為準）起 210天 內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。委托企業(yè)所在地稅務機關對該批貨物按內(nèi)銷征稅。 ? （ 免 ） ? （ 免 ） 稅的貨物； ? （ 免 ） 稅但未在規(guī)定期限內(nèi) ? 《 代理出口貨物證明 》 的貨物 ? 購貨物。 （ 1+法定增值稅稅率 ） ? 一般納稅人以 進料加工復出口 貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅 ? 應納稅額 =（出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價） 247。（具體辦法見國稅發(fā)[2022]32號） 47 《 刑法 》 二百零四條 :騙稅數(shù)額較大，處五年以下有期徒刑或拘役；數(shù)額巨大，處 510年；數(shù)額特別巨大，處 10年以上有期徒刑或無期徒刑。不當之處，敬請批
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