中級會計實務(wù)練習-閱讀頁
2025-04-08 06:09本頁面
【正文】 00010%=3 000(元)應交增值稅稅額=7 00017%=1 190(元)借：委托加工物資——乙企業(yè) 10 000(7 000+3 000) 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 190 貸：銀行存款 11 190 【答案】：C 【解析】：委托加工材料收回后的入賬價值是=50 000+2 000+70 00010%=59 000(元) 會計處理為： 發(fā)出原材料時， 借：委托加工物資 50 000 貸：原材料 50 000 支付加工費以及相關(guān)稅金， 借：委托加工物資 9 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 340 貸：銀行存款 9 340 收回委托加工物資時， 借：原材料 59 000 貸：委托加工物資 59 000 【答案】：A 【解析】：A公司的分錄是： 借：原材料 600 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 102 貸：股本 200 資本公積——股本溢價 502 所以該材料的入賬價值為600萬元。本題中雖然有協(xié)議價，但是由于協(xié)議價是不公允的，所以應該用市場價100萬元作為原材料的入賬價值。所以D選項不正確。無合同部分的可變現(xiàn)凈值為20030=170(萬元)，成本180萬元，減值10萬元。 1【答案】：B 【解析】：應計提的存貨跌價準備總額=[(108)1]+(02)+[(1815)]=(萬元)。無合同部分的可變現(xiàn)凈值=21030=180(萬元)，成本=500300=200(萬元)，發(fā)生減值20萬元，因此2008年末X股份有限公司存貨跌價準備余額為20萬元。應計提的存貨跌價準備=60(202010%)=42(萬元)。鋼板乙的可變現(xiàn)凈值==(萬元)。乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是30015=285(萬元)，所以應該計提的存貨跌價準備是320285=35(萬元)。 1【答案】：A 【解析】：該公司的兩項存貨中，G產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為20 000個，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格(10 000=1 270)確定預計售價。因此，兩項存貨的可變現(xiàn)凈值=(10 000)+(10 000)=1 800(萬元)。選項C，如果期初存貨計價過高，可能使企業(yè)當期發(fā)出產(chǎn)品的成本偏高，從而減少當期收益。 【答案】：BC 【解析】：周轉(zhuǎn)材料是能夠重復使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的包裝物和低值易耗品，以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料。 【答案】：ABC 【解析】：本題考核存貨成本的確定。選項B，應計入管理費用，不計入材料成本。 【答案】：BCD 【解析】：選項A，商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用應該計入存貨的采購成本，因此選項A不正確。選項B，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。選項D可以作為進項稅額抵扣。印花稅應計入“管理費用”。選項B，批準處理前，借記“待處理財產(chǎn)損溢”， 貸記存貨類科目，減少存貨的賬面價值。選項D，借記“委托加工物資”， 貸記“原材料”，不影響存貨的賬面價值。反之，本期期末存貨如果估計過高，當期的收益可能相應增加，同時引起下期期初存貨價值過高，下期的收益可能相應減少。選項B，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。選項D可以作為進項稅額抵扣。 1【答案】：ACD 【解析】：已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨的可變現(xiàn)凈值為零。 1【答案】：ABD 【解析】：選項A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以。選項D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負債表需要將其調(diào)整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負債表。 【答案】：√ 【解析】：本題考核的是商品流通企業(yè)購貨過程中費用的核算問題。也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。但是在存貨生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用應是計入存貨成本的。 【答案】： 【解析】：為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應計入存貨成本，除此之外，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計費用應是計入當期管理費用。如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，那就計入成本。 【答案】： 【解析】：超出部分存貨的可變現(xiàn)凈值應該以市場價格為基礎(chǔ)確定。 【答案】： 【解析】：不準確，對于用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，在判斷材料減值的時候，先要判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，如果用材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，此時材料不需要計提減值 【答案】： 【解析】：如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，該材料不需要計提減值。 1【答案】： 【解析】：企業(yè)通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。 四、計算分析題 【答案】： 【解析】：(1)甲公司有關(guān)會計處理如下： ?、侔l(fā)出委托加工材料時： 借：委托加工物資 620 000 貸：原材料 620 000 ②支付加工費及相關(guān)稅金時： 增值稅=加工費增值稅稅率 應交消費稅=組成計稅價格消費稅稅率 組成計稅價格=(發(fā)出委托加工材料成本+加工費)/(1消費稅率) 應支付的增值稅=100 00017%=17 000(元) 應支付的消費稅=(620 000+100 000)247。 ?、贏材料可變現(xiàn)凈值=1 0001 200500 00050 000=650 000(元) A材料成本為740 000元。 庫存丙產(chǎn)品的賬面價值=10080+80=100(萬元)，可變現(xiàn)凈值為90萬元，需計提存貨跌價準備10萬元。 【答案】： 【解析】：(1)由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺。 ?、儆泻贤糠郑? 可變現(xiàn)凈值=10 000 000=14 500(萬元) 賬面成本=10 000=14 100(萬元) 成本低于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值，計提存貨跌價準備金額為
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