【正文】 ? 確定盤庫時間點（下稱盤點），每周五進行 ? 盤點前一日，拿到出庫碼單和入庫清單在公司統(tǒng)計系統(tǒng)中銷賬，財務部減少未進數(shù)、未出數(shù)。 業(yè)務部門盤庫匯總報告：內(nèi)容包括《盤庫匯總表》、《盤庫跟蹤表》和問題說明報主管領導審批。 ? 計算每一個品種單位銷售成本與利潤，并進行比較 ? 匯總每一個客戶銷售總成本、總利潤、單位成本、單位利潤 ? 匯總每一個銷售區(qū)域單位成本、總利潤 統(tǒng)計作業(yè)指導書 第一條 、 各類內(nèi)外報表由制表人，審核人，部門負責人簽字報相關領導。對已經(jīng)（ 5年以上）過時的報表統(tǒng)計資料，如 認為確無保管價值，應呈請總經(jīng)理核準，并經(jīng)分管經(jīng)理會簽后方可銷毀。 第四條 、 屬于保密性質(zhì)的報表統(tǒng)計資料，必須嚴格保密，嚴防丟失，提供時應按企業(yè)保密制度的規(guī)定執(zhí)行。 第六條 、 公司報表在上管理軟件系統(tǒng)以后，必須嚴格按照新要求填寫。報價要采用書面的形式，內(nèi)容應齊全，包括品名、型號、單價、產(chǎn)地、材 質(zhì)、交貨期、目的港、報價有效期等。 第二條 、會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。 第四條 、會計檔案不準攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準。 二、 辦理工商年檢和貨款卡年檢 每年 36月份（具體以工商局通知為準）在工商網(wǎng)上填報各項報表（需要的資料有：會計師事務所出具的審計報告，如上一年工商等有變更的話還需根據(jù)變更內(nèi)容更改原有內(nèi)容）。每年終了總分類賬和明細分類賬也應及時的、正確無誤的歸集存檔。 會計作業(yè)指導書 第一、 仔細核對每一個客戶的銷售與開票的情況，并對預收款及應收款的客戶進行核對，確認開具發(fā)票的合理性、合規(guī)性。 第三、 審核公司人員報銷的費用發(fā)票，對于發(fā)票類型，單位名稱，付款用途，金額，印章以及各部門主管是否已經(jīng)審核等多方面進行認真仔細的復核。 第五、 月底盤點出納現(xiàn)金庫存，及配合公司抽盤。 第七、 每月及時報稅，要求報稅準確合理，做好稅收策劃。 財務出納作業(yè)指導書 一、 編制記賬憑證 1） 、及時查詢每一筆款項，對公司的各個賬號的任何一筆收款確認客戶名稱，告知銷售統(tǒng)計。 3） 、編制資金報表，對自己每一筆入賬的款項都 得認真仔細，保證不入錯賬。 二、 填寫銀行進賬單 1） 、收入支票，首先要看清單位名稱是否填寫正確，金額大小寫是否正確，財務印章是否清楚，發(fā)現(xiàn)問題及時與業(yè)務員配合處理。 3） 、認真仔細填寫支票匯票電匯等憑證，并對收到的承兌，匯票，支票等進行審核（例如單位名稱是否填寫正確，金額大小寫是否有誤，財務印章是否清楚等），發(fā)現(xiàn)問題及時與業(yè)務員配合處理事務，盡快將問題處理好?，F(xiàn)金庫存每天自行盤點。保證賬實相符。 6） 、及時將現(xiàn)金和銀行存款集中存放，以便于使用時提高效率。 8） 、理好財務的保密工作，完成公司及財務部交代的其他工作。 開票員作業(yè)指導書 1） 、每天根據(jù)銷售部門提供的提單，為委托人開具發(fā)票，認真審核發(fā)票（客戶的單位證明、稅務登記副本、開票資料、現(xiàn)金委托書提供是否合格），確保開票資料齊全，發(fā)票無誤。 3） 、購買發(fā)票、認證發(fā)票及抄稅的工作。 5） 、協(xié)助出納辦理匯票、交支票等工作，盡快熟悉出納的工作，以便更好的協(xié)助出納完成工 作。人員在編和非在編人數(shù)，內(nèi)務人數(shù)和銷售人數(shù)，人員的變動情況，管理隊伍的團結及融洽情況、是否有利于培養(yǎng)員工的工作環(huán)境。指明截止審計日完成今年全年指標情況預計全年完成計劃指標情況。 （三） 經(jīng)營成果情況。 （四） 資產(chǎn)質(zhì)量。存貨總額的合理性和真實性，存貨的安全和保質(zhì)期管理措施的有效性。 第二條 、 經(jīng)營狀況財務指標的分析 第三條 、 此次審計中子公司需改進的問題 第四條 、 被審計單位整改方案及時間進度 第五條 、 前次審計存在問題改進情況跟蹤 第六條 、 子公司階段性主要工作及效果評估 （一） 根據(jù)其審計年度當年工作計劃，了解其近期主要工作 （二） 檢查有無開展；開展結果如何并加以評估 （三） 了解近期公司下達的工作內(nèi)容，檢查其實際執(zhí)行情況并加以評估 第七條 、 子公司與 總部相關職能部門評價 各部門從對子公司的工作支持、指導，信息反饋的及時性，工作中是否有官僚、拖拉作風等方面。 資金審計 第一條、 貨幣資金審計主要采取抽查和具體盤點相結合的方法，以便考察被審單位的現(xiàn)金控制情況。 （ 2） 保險箱的密碼和鑰匙是否分開保管。 2） 、現(xiàn)金盤點 （ 1） 根據(jù)現(xiàn)金日記賬，有出納在場，審計人員盤點，盤點結束后出納必須簽字認可。 （ 3） 列出賬面現(xiàn)金數(shù)與實際現(xiàn)金數(shù)，做現(xiàn)金余額調(diào)節(jié)表。 （ 5） 對未達已經(jīng)入賬的現(xiàn)金進行 100%的盤點，并要詢問具體的原因。 （ 7） 是否存在白條抵扣的情況，審查相關的審批程序。 3） 、抽查大額的現(xiàn)金收支 （ 1） 審計時應抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證，審查其內(nèi)容是否完整，金額計算是否正確，有無授權批準，并核對相關賬戶。 4） 、現(xiàn)金的監(jiān)督 （ 1） 控制現(xiàn)金坐支，當日收入的現(xiàn)金應及時送存銀行（若銀行已關門，第二天應及時存至銀行）； （ 2） 每筆現(xiàn)金收入、支出都要有合理、合法的憑證； （ 3） 每筆支出要有嚴格的核準手續(xù)； （ 4） 現(xiàn)金余額是否由出納以外的人檢查，日期是非定期的，而且要做到經(jīng)常性的進行； （ 5） 檢查暫支到還款的時間段的長短，時間很長的藥詢問原因。 6） 、現(xiàn)金的流出 （ 1） 出納應是否已在已付的憑證上蓋印有“已付現(xiàn)金”（包括發(fā)票和付款申請），避免重復付款； （ 2） 原始憑證資料應由合適的人來復核并簽字批準； （ 3） 現(xiàn)金存入銀行后，檢查現(xiàn)金的記錄是否正確。 往來賬款審計 第一條 、 往來賬款審計主要檢查內(nèi)部控制制度是否健全，并是否一直得到有效執(zhí)行；確認被審計單位應收賬款期末余額的真實性以及可收回性。 2） 、詢問被審計單位 新開客戶是否有審批程序，程序是什么（抽取查看審批單）以及本年和上年度新開客戶數(shù)量（據(jù)此可以測算樣品使用的合理性）。 （ 2） 取得被審計單位銷售合同，檢查其是否對所有客戶均簽訂合同；檢查其簽訂情況是否符合公司規(guī)定；分析其合同指標的合理性。 （ 2） 取得被審計單位信用條件匯總表，分析其制定的合理性。 （ 4） 當客戶超信用期還未還款時，財務是否及時提醒業(yè)務員并以書面形式報告經(jīng)理簽署意見并返還財務；業(yè)務是否提醒客戶付款，以何種方式通知客戶 5） 、檢查對賬工作 取得被審計單位前期應收賬款對賬單（匯總表）（一年二次），檢查平時對賬 工作的完成情況。 （ 2） 索取被審計單位應收賬款賬齡分析表，分析其賬齡情況是否有異常以及賬期客戶近期回款是否有異常波動。 （ 3） 根據(jù)賬齡以及子公司上報的壞賬明細表，分析判斷應收賬款的可收回性（原則上賬齡在 12個月以上應確認為壞賬，并查明原因。 B、 查一定數(shù)量的客戶（抽取原則：相對金額較大的、賬齡比較長的、調(diào)整事項較多的；對賬方式以業(yè)務自行對賬與審計人員親自對賬相結合；為了有效擴大對賬數(shù)量，制定對賬程序為 3輪：第一輪：初步審視應收賬款選擇客戶交業(yè)務自行核對；第二輪：根據(jù)進一步審計情況，選擇客戶由審計人員親自對賬；第三輪：根據(jù)具體審計后得到的信息，需要補充對賬的）。 D、 查看應收賬款明細賬，檢查是否存在應收賬款的調(diào)整事項，查明 原因（特別注意審計外勤工作日前后事項的發(fā)生）?？梢酝ㄟ^下列順序檢查： a、通過對存貨的盤點，檢查是否有大批盤盈，如有則存在虛增銷售的可能； b、通過對賬，可以發(fā)現(xiàn)是否存在虛增銷售的情況； c、如若無盤盈，應對未對賬的客戶審查銷售明細賬，看其審計期間有無品種同數(shù)量的一進一出，如有，則對這些客戶進一步重點審查銷售憑證（是否有客戶簽收）以及（是否有）發(fā)運憑證等。 （三） 應收賬款分析 1） 、審計調(diào)整事項 2） 、壞賬發(fā)生率 3） 、應收賬款周轉率（調(diào)整前后） 4） 、應收賬款余額大小分析 5） 、調(diào)整前后賬齡分析 （四） 預付賬款分析 1） 、合同約定的預付款同實際支付的預付款是否相符，分析沉淀資金的原因，是否有違規(guī)付款的情況。 3） 、購貨價格的檢查 存貨審計 第一條 、 存貨審計采取具體盤點和計算相結合的方式，主要觀察倉庫的管理是否完善，是否能做到賬實相符 第二條 、 審計程序 1） 、準備的資料 （ 1） 財務處的最近的倉庫收發(fā)存表，內(nèi)勤處最近的倉庫日報表； （ 2） 倉庫處取得上月底到審計日 的提庫單的匯總數(shù)； （ 3） 財務處的以前月份的倉庫盤點表； （ 4） 分析賬面庫存數(shù)通倉庫實盤數(shù)的差異（ 盈虧； 開單未提貨） 2） 、實地盤點 （ 1） 進行實地盤點時要按場地有順序的進行盤點，而不可按品種進行盤點，避免出現(xiàn)混亂； （ 2） 與倉庫管理員、財務或內(nèi)勤一起進行實地盤點，并一起做好各自的記錄，盤點結束后核對各自盤點記錄的數(shù)據(jù)，盤點結束時要倉庫管理人員、財務內(nèi)勤在盤點記錄上簽字； （ 3） 檢查倉庫里其他物品的管理情況，同時還要檢查相關的審批手續(xù)； （ 4） 觀察倉庫的出貨是否按照規(guī)定的發(fā)貨原則來發(fā)貨的。 （ 2） 倉庫的日常的保管措施，例如環(huán)境狀況、防盜等措施等。 4） 、賬實是否相符分析 （ 1） 把倉庫的實地盤點數(shù)和倉庫管理員的賬面數(shù)進行核對； （ 2） 把內(nèi)勤處的上月底到審計日的出入庫數(shù)的匯總數(shù)與倉庫出入庫單的匯總數(shù)進行核對； （ 3） 根據(jù)公式“差異 — 實際盤點數(shù) +發(fā)出數(shù) — 收入數(shù) — 上月底數(shù)”算出的差異數(shù)，要求子公司作出相應的解釋，公式中的“上月底數(shù)”即財務上月底報表中的倉庫收發(fā)存表中的數(shù)字。 第二條 、 審計程序： 1） 、其他應收款 檢查其他應收款的發(fā)生時間、原因、相關的審批手續(xù)，在檢查審批手續(xù)的同時還要與公司審批的權限相核對，看其是否超出總公司的權限范圍，否則要追究相關人員的責任，如拖欠的時間很長要詢問具體的原因，以此來確認可收回性。同時還要與以前年度進行比較，判斷此費用的管理情況。審查子公司對低值易耗品是否有備查簿，對其的攤銷方法是否前后一致，否則會導致稅務風險。 5） 、核對工作 所有的項目要進行明細賬和總賬的核對，以確保數(shù)據(jù)的統(tǒng)一。 第二條 、 審計程序： （一） 準備審計資料 1) 、 子公司的營業(yè)費用表（匯總表） 2) 、 子公司費用的報銷標準和其內(nèi)部的有關規(guī)定制度； （二） 實施審計 1) 、根據(jù)“營業(yè)費用明細表”中的銷售費用與報表中的匯總數(shù)進行核對； 2) 、注意審查的順序，先進行總的核查在進行有針對性的審查。 4) 、根據(jù)增長率來抽查增長比較大的進行具體的核實，據(jù)以來分析增長的原因有和合理性； 5) 、抽查中要仔細的觀察其賬務處理中的二級科目，有無入錯的項目； 6) 、查看原始憑證，是否符合公司可以報銷的相關 的規(guī)章制度； 7) 、審查相關的審批手續(xù)是否齊全。 9) 、要求子公司提供報銷費用的標準，如手機、差旅費等，以及子公司自己制定的公司內(nèi)部規(guī)定。以后若總公司若取消此項標準，則不作審計項目之一。 （ 3） 業(yè)務招待費：開支是否超過 總公司規(guī)定的比例，報銷的具體的有關人員的名單是否附上。對運輸費進行測算，檢查其是否合理。 （ 5） 租賃費：檢查與出租方簽定的協(xié)議或者是否合同，以已經(jīng)確認的金額來檢查，是否有出入。 （ 6） 檢查工資發(fā)放是否按照公司制定的標準執(zhí)行。 其他費用審計程序 第一條 、 其他費用審計主要采取核對、對比方法，主要審計如信息廣告費用發(fā)生時各項手續(xù)是否齊全；其他費用是按年度計劃執(zhí)行；發(fā)生的真實性和合理性；審批權限是否符合規(guī)定。 （ 2） 檢查是否后有適當?shù)氖跈嗳撕炁? 2） 、檢查子公司發(fā)生的廣告費用的真實性，是否同費用計劃一致。是否和相應計劃一致。 5） 、審查廣告費用效果評估報告是否真實，前后期銷售量有沒達到預期效果。 第二條 、 審計程序 （一） 事前要分公司提供資料： 1） 、銷售匯總表； 2） 、打印銷售匯總表及打印要抽查客戶的銷售匯總表； 3） 、打印要抽查客戶的應收賬款明細賬； 4） 、客戶資料信息匯總表。 2） 、與公司規(guī)定的價格表來對比，檢查有無價格低于限價或偏高的差異。 4） 、總結評價被審計單位的價格執(zhí)行情況。 第二條 、審計程序 （一） 問子公司財務經(jīng)理，對內(nèi)部業(yè)務流程獲得總的了解：人 員總數(shù)，崗位職責分工，日常銷貨操作處理過程，日常實施的內(nèi)部監(jiān)督措施。 （三） 問客戶是否都建有詳細的檔案，是否簽有合同，抽取全部重要客戶和其他部分客戶，檢查對客戶的按付款性質(zhì)的分類是否和合同一致，是否對所有客戶按付款性質(zhì)進行分類，實際執(zhí)行中有沒有違反協(xié)議。 （五） 問對客 戶的要貨時有沒有實施有效的控制，有沒有把對客戶的發(fā)貨和信用控制結合起來，檢查控制的產(chǎn)生的標志，前后過程是否銜接，并且是否得到一貫的遵守。 （六） 子公司發(fā)票由誰開具，誰保管，什么時間開具發(fā)票，有沒有復核，是否對所有的銷售業(yè)務都開具發(fā)票，開具的依據(jù)是什么，發(fā)票通過什么途徑、由誰傳遞給客戶，發(fā)票入財務賬的時間，有誰錄入。 （七） 倉庫依據(jù)什么憑證發(fā)貨，發(fā)貨記錄是否完整