【正文】 點(diǎn)關(guān)注過(guò)程 主要為 KO和流程職能 KPI 指標(biāo)提煉技巧 2022/2/9 73 績(jī)效考核表的基本構(gòu)成： KPI+KO+一票否決 績(jī)效考核指標(biāo) 一票否決指標(biāo) KO指標(biāo) KPI指標(biāo) 主要量化指標(biāo)來(lái)源于年度目標(biāo)體系及其分解（縱向分解） 部分量化指標(biāo)來(lái)源于日常部門職責(zé)或崗位職責(zé)的優(yōu)化（自身職責(zé)） 來(lái)源于集團(tuán)或部門當(dāng)期重要工作目標(biāo)分解 重大事故類指標(biāo)，如重大經(jīng)濟(jì)事故、質(zhì)量事故、安全事故等，與相關(guān)責(zé)任部門掛鉤 來(lái)自于與其他部門或崗位的關(guān)聯(lián)性指標(biāo)（橫向關(guān)聯(lián)） 2022/2/9 74 績(jī)效考核表核心要素： ?績(jī)效指標(biāo)類型和數(shù)量（注意高、中、基層績(jī)效考核指標(biāo)差異） ?指標(biāo)權(quán)重 ?指標(biāo)定義 ?目標(biāo)值與實(shí)際值 ?考評(píng)計(jì)算方式 ?考評(píng)周期 ?數(shù)據(jù)來(lái)源及考評(píng)者 ?雙方簽字 2022/2/9 75 預(yù)算編制 內(nèi)容 動(dòng)能 預(yù)算 機(jī)物料預(yù)算 包裝料預(yù)算 原材料預(yù)算 生產(chǎn)成本預(yù)算 銷量 預(yù)算 價(jià)格 預(yù)測(cè) 銷售收入預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 銷售成本預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 其他預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 研發(fā)預(yù)算 銷售預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 固定資產(chǎn)預(yù)算 在建工程預(yù)算 對(duì)外投資預(yù)算 資本預(yù)算 資金預(yù)算 籌資預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 產(chǎn)量 預(yù)算 輔助材料預(yù)算 其他成本預(yù)算 工資及福利 預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 預(yù)算準(zhǔn)備 稅金預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算匯總 三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理 2022/2/9 76 預(yù)算編制 周期 預(yù)算周期 預(yù)算作用 涵蓋范圍 預(yù)算特點(diǎn) 年度預(yù)算 ?年度目標(biāo)規(guī)劃 ?年度資金平衡 ?指導(dǎo)年度技改投資和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā) ?作為年度考核依據(jù) ? 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 ? 年度技改預(yù)算（詳細(xì)編制） ? 年度新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)預(yù)算（詳細(xì)編制） ? 資金預(yù)算 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算 宏觀控制 關(guān)注結(jié)果（目標(biāo)） 年度考核 季度預(yù)算 ? 短期預(yù)測(cè) ?指導(dǎo)控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ?作為季度考核依據(jù) ? 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 中觀控制 關(guān)注過(guò)程和結(jié)果 季度考核 月度預(yù)算 ? （短期預(yù)測(cè)） ? 月度資金平衡 ? （指導(dǎo)控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)） ? （經(jīng)營(yíng)預(yù)算） ? 資金預(yù)算 中觀控制 關(guān)注過(guò)程和結(jié)果 （周計(jì)劃） ? 控制付款 ? 周資金計(jì)劃 微觀控制 關(guān)注過(guò)程 三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理 2022/2/9 77 預(yù)算編制 表格 表格級(jí)次 主要作用 表格內(nèi)容 編制主體 一級(jí)主表 反映最終的預(yù)算結(jié)果，也稱財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算： ?資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表 ?損益預(yù)算表 ?資金預(yù)算收支平衡表 ?主要財(cái)務(wù)指標(biāo)表 預(yù)算辦公室 二級(jí)匯總表 分類反映集團(tuán)的預(yù)算結(jié)果，是對(duì)各責(zé)任部門預(yù)算進(jìn)行的分類匯總 ?經(jīng)營(yíng)類預(yù)算匯總 ?資本類預(yù)算匯總 ?資金類預(yù)算匯總 預(yù)算辦公室 三級(jí)基礎(chǔ)表 各責(zé)任單位進(jìn)行預(yù)算編制的最基礎(chǔ)表格 根據(jù)部門業(yè)務(wù)特性設(shè)計(jì) 各責(zé)任單位 某集團(tuán)全面預(yù)算編制表格示例 某中小企業(yè)資金預(yù)算編制表格示例 三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理 2022/2/9 78 方法 適用范圍 應(yīng)用說(shuō)明 固定預(yù)算 適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制 固定成本費(fèi)用的劃分 彈性預(yù)算 適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制 變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分，對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制 增量預(yù)算 適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制 合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明增減變動(dòng)原因 零基預(yù)算 適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制 使用周期不宜過(guò)短，否則會(huì)增加工作量 定期預(yù)算 適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制 合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量 滾動(dòng)預(yù)算 適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制 通常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作。 確定預(yù)算 適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制 合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量 概率預(yù)算 適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制 運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值 預(yù)算編制 方法 三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理 2022/2/9 79 預(yù)算編制 方法 ?銷售預(yù)算：市場(chǎng)分析，趨勢(shì)分析，銷售輔助 ?回款預(yù)算：綜合回款或單個(gè)分析 ?生產(chǎn)預(yù)算：結(jié)合銷售和庫(kù)存 ?采購(gòu)預(yù)算：結(jié)合生產(chǎn)耗用和庫(kù)存 ?收款預(yù)算：綜合收款或單個(gè)分析 ?成本預(yù)算：按標(biāo)準(zhǔn)定額或按比例 ?費(fèi)用預(yù)算（見(jiàn)下頁(yè)） ?資本預(yù)算：按項(xiàng)目分析，結(jié)合工程預(yù)算和合同進(jìn)度 ?。 三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理 2022/2/9 80 預(yù)算編制方法 ?按性態(tài)將費(fèi)用進(jìn)行分類，日常費(fèi)用和項(xiàng)目費(fèi)用。Development PlanPerformanceReward amp。 二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控 2022/2/9 93 二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控 ? 帳戶管理 ? 資金集中管理 ? 大額現(xiàn)金流動(dòng)監(jiān)控 ? 運(yùn)營(yíng)資金管理 ? 盈余管理 ? 融資及擔(dān)保控制 ? 重大投資支出控制 ? 資產(chǎn)處置控制 現(xiàn)金流量控制 2022/2/9 94 財(cái)務(wù)委派制 ? 被委派人員的角色定位 ? 單首長(zhǎng)制（直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)） ? 雙首長(zhǎng)制（直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時(shí)也直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)） ? 財(cái)務(wù)委派制度的實(shí)現(xiàn)通道 ? 直接委派 ? 推薦委派 二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控 2022/2/9 95 制度的控制 類 別： ? 第一類：僅適用于母公司的財(cái)務(wù)制度； ? 第二類：母公司用于控制子公司的財(cái)務(wù)制度； ? 第三類：母子公司共同遵守的財(cái)務(wù)制度； ? 第四類：僅適用于子公司的財(cái)務(wù)制度。 權(quán) 限： 二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控 2022/2/9 96 內(nèi)外部審計(jì)的控制 ? 外審機(jī)構(gòu)由集團(tuán)公司確定，推薦到各子公司，各子公司董事會(huì)聘任； ? 集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)受各子公司委托開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)；并在審計(jì)中檢查出資人財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)情況； ? 各子公司內(nèi)審可以外審化 .但必須是集團(tuán)聘任推薦的機(jī)構(gòu)。 出資人預(yù)算控制 二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控 2022/2/9 98 財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限分配 ? 對(duì)外投資事項(xiàng)； ? 對(duì)內(nèi)投資事項(xiàng)； ? 融資事項(xiàng)； ? 擔(dān)保事項(xiàng)； ? 賬戶管理； ? 重大資金支付； ? 會(huì)計(jì)政策； ? 財(cái)務(wù)信息披露； ? 財(cái)務(wù)組織和人員變動(dòng)； ? 預(yù)算事項(xiàng)等 二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控 ? 不同金額的控制； ? 不同層次的批準(zhǔn)； ? 建議權(quán)； ? 申請(qǐng)權(quán)； ? 審核權(quán)； ? 批準(zhǔn)權(quán)； ? 備案管理； ? ?? 2022/2/9 99 （一）常用的內(nèi)部控制方式 ? 職責(zé)分離 ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? 記錄報(bào)告（會(huì)計(jì)系統(tǒng)） ? 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) ? 預(yù)算管理 ? 資產(chǎn)保全 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 100 工作職責(zé) 存在的風(fēng)險(xiǎn) 同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄 可能會(huì)通過(guò)注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來(lái)私自挪用現(xiàn)金 同時(shí)負(fù)責(zé)購(gòu)貨訂單的審批和貨物的收取 可能以組織的名義為個(gè)人購(gòu)入貨物，在收取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時(shí)不向會(huì)計(jì)部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息 同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購(gòu)貨訂單簽發(fā)與審核 可能會(huì)偽造購(gòu)貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金 職責(zé)分離：一般來(lái)說(shuō)申請(qǐng)、審批、執(zhí)行、記錄、檢查分離 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 101 ? 在開(kāi)展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán) ? 授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查 ? 按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán) ? 要對(duì)授權(quán)做好記錄，并提供證明文件 ? 避免兩個(gè)極端： “ 層層審批 ” 和 “ 一支筆 ” 授權(quán)批準(zhǔn) 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 102 ? 按會(huì)計(jì)規(guī)則和內(nèi)部報(bào)告要求及時(shí)記錄相關(guān)信息 ? 完善內(nèi)部管理報(bào)告系統(tǒng) ? 內(nèi)部報(bào)告上報(bào)時(shí)間及報(bào)告路線 ? 內(nèi)部報(bào)告的分發(fā)控制 ? 內(nèi)部報(bào)告的分析和跟進(jìn) 記錄報(bào)告（會(huì)計(jì)系統(tǒng)） 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 103 ?準(zhǔn)確率高 ?安全性好 ?更加剛性 ?效率高 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 104 資產(chǎn)保全 ? 資產(chǎn)不僅僅指公司的固定資產(chǎn)和存貨，也包括現(xiàn)金、銀行存款、各種空白單據(jù)和企業(yè)的信息。 ? 保護(hù)資產(chǎn)安全的其他措施包括資產(chǎn)盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。 （ 2）授權(quán)批準(zhǔn) ?銀行賬戶設(shè)置； ?資金計(jì)劃審批； ?一般經(jīng)營(yíng)性資金支付審批； ?大額資金和專項(xiàng)資金支付審； 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 107 貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施 （ 3）記錄和報(bào)告 ?出納人員每天下班前必須將當(dāng)日發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)發(fā)生額及余額報(bào)告財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，次周一向財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理報(bào)送貨幣資金變動(dòng)情況表； ?所有資金會(huì)計(jì)記錄必須日清月結(jié)，報(bào)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及時(shí)審核； ?月度銀行賬戶對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)； ?所有票據(jù)必須建立登記薄，記錄領(lǐng)用、購(gòu)買情況。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 108 貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施 （ 5）信息系統(tǒng)控制 ?資金管理系統(tǒng)； ?網(wǎng)上銀行系統(tǒng)； （ 6）審計(jì)稽核 ?資金盤點(diǎn) ； ?印章和票據(jù)抽查； ?銀行賬戶核查； ?資金管理制度審計(jì) （ 7）預(yù)算控制 ?資金預(yù)算； ?資金計(jì)劃。 （ 2）關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn) ?供應(yīng)商選擇和管理； ?采購(gòu)預(yù)算或計(jì)劃； ?比價(jià)和招標(biāo)； ?采購(gòu)； ?驗(yàn)收； ?付款。 （ 2）關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn) ?信用管理； ?銷售計(jì)劃； ?合同評(píng)審； ?發(fā)貨； ?開(kāi)票； ?收款； ?應(yīng)收賬款管理； ?銷售費(fèi)用控制。 （ 2）關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn) ?項(xiàng)目可研； ?初步設(shè)計(jì)和概算； ?施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算； ?項(xiàng)目招標(biāo)和施工； ?工程款支付； ?竣工決算和審計(jì)； ?后評(píng)價(jià)。 ? 失控的資產(chǎn)接觸 ：組織應(yīng)通過(guò)對(duì)直接接觸資產(chǎn)本身的控制、對(duì)資產(chǎn)取得和發(fā)運(yùn)的控制以及對(duì)接觸信息的控制來(lái)確保內(nèi)控的有效性。 ? 利益的沖突 ：?jiǎn)T工與組織的利益沖突是對(duì)內(nèi)部控制的一大威脅。 內(nèi)控的局限性 （三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 113 A、 建立預(yù)警指標(biāo)體系 B、確定預(yù)警區(qū)間 C、定期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 D、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 114 結(jié)束語(yǔ) 中國(guó)的企業(yè)管理者應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)管理，促使財(cái)務(wù)管理工作由 “ 核算型 ” 轉(zhuǎn)向 “ 管理型 ”，并逐步轉(zhuǎn)向“ 戰(zhàn)略型 ”,真正建立以財(cái)務(wù)管理（非財(cái)務(wù)部門管理）為核心的企業(yè)管理體系，最大限度提升企業(yè)價(jià)值。要走出財(cái)務(wù)部門，深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，真正為領(lǐng)導(dǎo)決策和運(yùn)營(yíng)管理提供