【正文】 和間接成本 ?可控成本與不可控成本 ?付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本 ?增值成本和非增值成本 ?策略性成本與作業(yè)性成本 ?產(chǎn)品生命周期成本與階段成本 ?機(jī)會成本與現(xiàn)實(shí)成本 ?日常性成本與項(xiàng)目性成本 ?邊際成本與平均成本 2022/2/9 49 三、全面成本管理 比較內(nèi)容 傳統(tǒng)成本管理 全面成本管理 目標(biāo) 為降低成本而管理成本 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，關(guān)注競爭優(yōu)勢的提升， 不僅僅是成本的降低 時間 關(guān)注短期成本 關(guān)注長期成本 空間 關(guān)注產(chǎn)品的制造成本 關(guān)注全過程成本和全方位成本 關(guān)注的成本動因 表層的直接動因。如技術(shù)水平，效率，質(zhì)量，資本占有等 內(nèi)涵 會計(jì)成本 經(jīng)濟(jì)成本 參與度 主要是財(cái)務(wù)部門 全員參與 方法 事后控制為主，關(guān)注結(jié)果 從源頭下手，關(guān)注動因和過程 傳統(tǒng)成本管理與全面成本管理的比較 ?戰(zhàn)略導(dǎo)向 ?長遠(yuǎn)視角 ?整體考慮 ?深層動因 ?經(jīng)濟(jì)成本 ?全員參與 ?源頭下手 2022/2/9 50 三、全面成本管理 ?設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)成本控制 ?工藝環(huán)節(jié)成本控制 ?采購環(huán)節(jié)成本控制 ?生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制 ?銷售環(huán)節(jié)成本控制 ?質(zhì)量成本控制 ?投資環(huán)節(jié)成本控制 ?人力資源成本控制 ?資金和稅收成本控制 ?日常管理環(huán)節(jié)成本控制 ?戰(zhàn)略成本研究控制 制定標(biāo)準(zhǔn) （材料定額、動能定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等） 預(yù)算控制 （總額控制、單項(xiàng)控制） 結(jié)構(gòu)優(yōu)化 （價值鏈結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)、供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)等） 技術(shù)考量 （研發(fā)技術(shù)、工藝技術(shù)、信息技術(shù)等） 規(guī)模效應(yīng) （標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)?；?、集中化） 流程效率 （流程優(yōu)化、時間管理、資產(chǎn)效率、管理效率、員工能力） 內(nèi)部控制 （授權(quán)批準(zhǔn)、分析、稽核審計(jì)等） 機(jī)制保證 （責(zé)任機(jī)制、獎懲機(jī)制、競爭機(jī)制） 全面成本控制方法與環(huán)節(jié) 2022/2/9 51 三、全面成本管理 ? 導(dǎo)入價值工程 ? 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)目標(biāo)成本管理 ? 材料替代研究（材質(zhì)、品牌、國產(chǎn)進(jìn)口選擇） ? 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化（非核心功能的簡化或去除） ? 產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化、通用化、系列化研究 ? 并行設(shè)計(jì) ? 內(nèi)部競標(biāo)、研發(fā)外包 ? …… 設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)成本控制 2022/2/9 52 三、全面成本管理 工藝環(huán)節(jié)成本控制 ? 工藝方法優(yōu)化創(chuàng)新（工藝創(chuàng)新、工序合并、機(jī)械化、電子化、自動化等） ? 合理精度質(zhì)量要求，避免加工質(zhì)量過剩 ? 工模夾具的通用化研究 ? 工藝流程（工序）安排優(yōu)化（節(jié)省內(nèi)部轉(zhuǎn)運(yùn)成本） ? 設(shè)備的改造升級，提高設(shè)備利用率 ? 操作方法的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，提高操作效率 ? 并行加工、集成制造 ? 工藝設(shè)備布置安排 ? 工序外包決策 ? …… 2022/2/9 53 三、全面成本管理 采購環(huán)節(jié)成本控制 ? 供應(yīng)商管理：優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、供應(yīng)商分類、分供方審核、付款政策 ? 采購價格控制：優(yōu)化采購組織、集中采購、陽光采購（招標(biāo) /比價）、直接采購 、聯(lián)合采購、季節(jié)性采購、采購審計(jì)、避免緊急采購、利用期貨市場套期保值 …… ? 采購費(fèi)用控制：經(jīng)濟(jì)訂貨批量、費(fèi)用預(yù)算、物流優(yōu)化 、 采購審計(jì) …… ? 采購庫存控制：優(yōu)化供應(yīng)鏈、安全存貨設(shè)置、存貨地點(diǎn)整合 、 ABC分類管理 …… ? 戰(zhàn)略采購控制： 戰(zhàn)略合作協(xié)議 、資本合作 …… ?…… 2022/2/9 54 ? 材料消耗控制 ? 優(yōu)化材料消耗定額 ? 嚴(yán)格限額領(lǐng)料，超限額審批 ? 不同產(chǎn)品材料套裁研究 ? 邊角余料再利用 ? 科學(xué)細(xì)化材料計(jì)量 ? 提升現(xiàn)場管理水平，杜絕“跑冒滴漏” ? …… ? 人工成本控制 ? 產(chǎn)品、作業(yè)、聯(lián)合、路徑工序分析、事務(wù)流程分析 ? 科學(xué)計(jì)時計(jì)件、工時優(yōu)化 ? 考慮價值流轉(zhuǎn) ? 優(yōu)化考核激勵 （計(jì)時、計(jì)件累進(jìn)考核） ? …… ? 制造費(fèi)用控制 ? 可控制造費(fèi)用預(yù)算管理 ? 提高設(shè)備利用效率 ? 水電動汽等動能的計(jì)量深化及考核 ? 機(jī)物料消耗等定額控制 ? 合理安排班次，集中生產(chǎn)，節(jié)約動能 ? …… ? 生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制 三、全面成本管理 2022/2/9 55 三、全面成本管理 （ 1）材料消耗控制 ? 優(yōu)化材料消耗定額，標(biāo)準(zhǔn)成本管理 ? 嚴(yán)格限額領(lǐng)料，超限額審批 ? 不同產(chǎn)品材料套裁研究 ? 邊角余料再利用，盡快處理呆滯料 ? 科學(xué)細(xì)化材料計(jì)量 ? 提升現(xiàn)場 5S管理水平，杜絕“跑冒滴漏” ? 提高作業(yè)品質(zhì)，降低廢次品率 ? 減少和消除各種物料浪費(fèi)現(xiàn)象（見下頁） ? …… 生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制 （ 2）生產(chǎn)人工成本控制 ? 產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工藝方法優(yōu)化 ? 合理定員，優(yōu)化勞動定額，科學(xué)計(jì)時計(jì)件，標(biāo)準(zhǔn)成本管理 ? 工業(yè)工程管理（ IE），建立作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)程序 ? 加強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃和調(diào)度，優(yōu)化內(nèi)部物流，提高生產(chǎn)效率 ? 合理安排加班 ? 機(jī)械化、自動化、信息化 ? 優(yōu)化考核激勵 （計(jì)時、計(jì)件累進(jìn)考核） ? 工序外包 ? …… （ 3）制造費(fèi)用控制 ? 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，標(biāo)準(zhǔn)成本管理 ? 可控制造費(fèi)用預(yù)算管理 ? 提高設(shè)備利用效率 ? 水電動汽等動能的計(jì)量深化及考核 ? 機(jī)物料消耗、動能等定額控制 ? 合理安排班次，避峰就谷，集中生產(chǎn)，節(jié)約動能 ? 生產(chǎn)現(xiàn)場 5S管理 ? …… 2022/2/9 56 三、全面成本管理 質(zhì)量成本控制 質(zhì)量成本 高質(zhì)量 總成本 預(yù)防和鑒定成本 內(nèi)部和外部損失 ? 根據(jù)產(chǎn)品定位合理規(guī)劃各質(zhì)量成本項(xiàng)目 ? 各項(xiàng)質(zhì)量成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析 ? 全面質(zhì)量管理和 QC活動 ? 規(guī)范售后服務(wù)和質(zhì)量問題處理流程 ? …… 根據(jù)產(chǎn)品定位合理規(guī)劃各質(zhì)量成本項(xiàng)目各項(xiàng)質(zhì)量成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析全面質(zhì)量管理和 活動規(guī)范售后服務(wù)和質(zhì)量問題處理流程……2022/2/9 57 三、全面成本管理 ? 產(chǎn)品和客戶盈利分析，砍掉不賺錢也不具備戰(zhàn)略意義的產(chǎn)品、客戶和經(jīng)銷商 ? 客戶信用管理和賒銷決策 ? 應(yīng)收賬款管理 ? 銷售費(fèi)用預(yù)算考核 ? 產(chǎn)成品倉儲管理 ? 售后服務(wù)的管理 ? …… 銷售環(huán)節(jié)成本控制策略 2022/2/9 58 三、全面成本管理 ? 加強(qiáng)投資可行性分析和決策管理，減少盲目投資損失 ? 工程預(yù)算管理，嚴(yán)格控制超預(yù)算行為 ? 項(xiàng)目招投標(biāo)管理 ? 進(jìn)行投資后評價 ? 提高固定資產(chǎn)使用效率 ? 閑置報廢資產(chǎn)清理 ? 實(shí)行 EVA考核 ? …… 投資環(huán)節(jié)成本控制（工程項(xiàng)目 /固定資產(chǎn) /對外投資） 2022/2/9 59 三、全面成本管理 ? 薪酬水平和薪酬模式等政策制定 ? 定崗定編，合理定員 ? 人力資源成本預(yù)算管理 ? 設(shè)計(jì)、工藝、設(shè)備的優(yōu)化，降低用工數(shù)量 ? 組織合并和扁平化 ? 加強(qiáng)培訓(xùn)，提升員工能力 ? 重視內(nèi)在薪酬激勵 ? 人力資源外包管理 ? …… 人力資源成本控制 2022/2/9 60 三、全面成本管理 ? 資金預(yù)算管理 ? 資金來源與資金使用匹配 ? 融資方式和渠道選擇 ? 資金集中管理和閑置資金使用 ? 控制匯兌損失 ? 稅收籌劃和稅收規(guī)范 ? …… 財(cái)務(wù)成本控制（資金和稅收） 2022/2/9 61 三、全面成本管理 ? 各類費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和制度建設(shè) ? 日常費(fèi)用預(yù)算控制 ? 項(xiàng)目類費(fèi)用控制 ? 作業(yè)成本管理（ ABM） ? 業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和再造（ BPI/BPR） ? 時間管理 ? …… 日常管理環(huán)節(jié)成本控制 2022/2/9 62 三、全面成本管理 ? 價值鏈分析和內(nèi)外部價值鏈重組 ? 供應(yīng)鏈管理與戰(zhàn)略合作 ? 組織重組和精簡 ? 工廠選址與布局 ? 業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和再造 ? …… 1戰(zhàn)略成本控制 2022/2/9 63 插頁： 分標(biāo)題（ 粗宋體 /36號 /居中） 第二部分 ：營運(yùn)資金管理 第三部分 ：成本管理 第五部分 ：財(cái)務(wù)風(fēng)險控制 第四部分 ：全面預(yù)算管理 第一部分 ：財(cái)務(wù)與會計(jì)基礎(chǔ)知識 2022/2/9 64 什么是預(yù)算 “ 預(yù)算 ” ，預(yù)先算一算，算什么？ ?算目標(biāo)： 算企業(yè)能達(dá)到什么目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)什么業(yè)績？ ?算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行動措施： 算要實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，應(yīng)該如何安排行動計(jì)劃？ ?算資源： 算要完成行動計(jì)劃，資源夠不夠？如果資源不夠，能否有其他渠道獲得資源，或者是否調(diào)整行動計(jì)劃和目標(biāo)？ 預(yù)算目標(biāo) 業(yè)務(wù)預(yù)算 （經(jīng)營預(yù)算 +資本預(yù)算） 資金預(yù)算 一、 什么是全面預(yù)算管理 2022/2/9 65 什么是預(yù)算管理 即如何根據(jù) “ 預(yù)算 ” ，管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動： ?有目標(biāo)的管理： 根據(jù)預(yù)算，監(jiān)控經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ?有計(jì)劃的管理： 根據(jù)預(yù)算，控制和分析經(jīng)營過程 ?有激勵的管理： 根據(jù)預(yù)算，考核經(jīng)營者和管理者 ?有目的的花錢： 根據(jù)計(jì)劃、需要、重要性來花錢 ?有約束的花錢： 保證總體資金平衡，防范資金風(fēng)險 目標(biāo)管理 計(jì)劃管理 績效管理 資源管理 風(fēng)險管理 一、 什么是全面預(yù)算管理 2022/2/9 66 什么是全面預(yù)算管理 全過程 是指企業(yè)組織的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的事前、事中、事后必須納入到預(yù)算管理。 全員參與 是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、子分公司負(fù)責(zé)人、車間及職能部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須均參與預(yù)算管理。 三 、如何開展全面預(yù)算管理 2022/2/9 70 確立預(yù)算目標(biāo) 第一種思維：平衡記分卡的基本思維 為了獲得成功，我們對股東應(yīng)如何表現(xiàn)？ 股東財(cái)務(wù)層面 為了達(dá)成愿景，我們該如何對我們的顧客？ 客戶層面 為了滿足顧客，我們應(yīng)在哪些流程有卓越表現(xiàn)？ 內(nèi)部流程層面 為了達(dá)成愿景，我們的組織應(yīng)如何學(xué)習(xí)與改進(jìn)？ 員工學(xué)習(xí)與成長層面 愿景與戰(zhàn)略 平衡積分卡的 “ 平衡 ” 體現(xiàn)在： ?財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的平衡 ?外部與內(nèi)部的平衡 ?過程與結(jié)果的平衡 ?現(xiàn)在與未來的平衡 案例：某企業(yè)基于平衡積分卡確定年度目標(biāo) 三 、如何開展全面預(yù)算管理 2022/2/9 71 第二種思維：改進(jìn)的平衡年度目標(biāo)體系 —— 本土企業(yè)實(shí)踐 ?衡量集團(tuán)的成長能力 ?衡量集團(tuán)的行業(yè)地位 發(fā)展規(guī)模類指標(biāo) 盈利能力類指標(biāo) ?衡量集團(tuán)的當(dāng)前盈利能力 ?為保障生存和未來發(fā)展提供現(xiàn)金流 可持續(xù)發(fā)展類指標(biāo) ?衡量集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展能力 ?為未來發(fā)展創(chuàng)造盈利能力 ?衡量企業(yè)核心競爭力的重要指標(biāo) 運(yùn)營管理類指標(biāo) ?衡量集團(tuán)的管理能力 ?是前三類指標(biāo)的基礎(chǔ)保障 做大 做精 做久 做實(shí) 做強(qiáng) 三 、如何開展全面預(yù)算管理 確立預(yù)算目標(biāo) 2022/2/9 72 示例：分解公司級年度目標(biāo)，形成各級績效考核表 企業(yè)戰(zhàn)略 公司層面指標(biāo) 部門層面指標(biāo) 員工層面指標(biāo) 指標(biāo)庫建設(shè) 在指標(biāo)庫中挑選考核指標(biāo)，形成 KPI 根據(jù)考核期重點(diǎn)臨時工作任務(wù)補(bǔ)充考核指標(biāo)，形成 KO 設(shè)計(jì)權(quán)重，指標(biāo)賦值 績效溝通 簽訂 《 績效合同 》 公司層指標(biāo)分解 其他部門關(guān)聯(lián)訴求 流程和職能推導(dǎo) 部門指標(biāo)分解 流程和職能推導(dǎo) 時間 質(zhì)量 成本 數(shù)量 風(fēng)險 公司層指標(biāo) 部門層指標(biāo) 員工層指標(biāo) 指標(biāo)類型 重點(diǎn)關(guān)注結(jié)果 主要為 KPI 關(guān)注過程和結(jié)果 KPI和 KO 重