【正文】 會計科目 會計賬戶 (名字 ) 格式化 (結(jié)構(gòu) ) 一 會計科目 （一）概念 P28 （二）分類 1 按要素類別分類 資產(chǎn) 成本 負債 損益 所有權(quán)益 共同類 2 按信息詳細程度不同 總分類 明細分類 （三） 設(shè)置原則 P31 二 會計賬戶 （一）概念 （二）分類 總分類賬戶 明細分類賬戶 （三）賬戶與科目的關(guān)系 P34 既有區(qū)別又有聯(lián)系 （四）賬戶的基本結(jié)構(gòu) （五）賬戶的設(shè)置 二 賬 戶的具體結(jié)構(gòu) 居于會計等式的原理 : (會計事項的變化就在兩項之間 ,因此結(jié)構(gòu)分成兩邊) 賬戶結(jié)構(gòu)有如下安排 : 結(jié)構(gòu) 借方 (賬戶的左邊 ) 貸方 (賬戶的右邊 ) 一邊記增加 ,一邊記減少 。具體的記錄方向取決賬 戶的性質(zhì) ,及記賬方法 . 三 賬戶結(jié)構(gòu) (一 ) 基本公式 資產(chǎn) +成本 ,費用 =負債 +所有者權(quán)益 +收入 ,利潤 + _ _ + 余額 余 額 (二 ) 期末余額公式 期末余額 =期初余額 +本期增加額 本期減少額 資產(chǎn)類賬戶的增加額在 借 方 ,減少額在 貸 方 負債和所有者權(quán)益增加額在 貸 方 ,減少額在 借 方 四 記賬方法 單式 復(fù)式 (采用 ) 借貸記賬法 會計分錄 過賬 試算平衡 ? 五 復(fù)式記賬法的原理 A 任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生要以： ? 1 相等的金額 2 同時 3 兩個及以上項目記錄 B 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ) : ? 會計等式 為了保持會計等式的平衡記賬時就應(yīng)該滿足以上三個要素 六 借貸記帳法 特點 : 1 以借貸做為記賬符號 2 有借必有貸 ,借貸必相等為記賬規(guī)則 3 理論依據(jù) :會計恒等式 ? 九會計分錄 ? 要素 : 1 會計科目 ? 2 金額 ? 3 記賬方向 (借貸方向 ) ? 分類 簡單分錄 ? （一借一貸） ? 復(fù)合分錄 ? （多借一貸，一借多貸，多借多貸） ? 十一總賬與明細賬的登帳關(guān)系 （平行登記法） 要點 同時間登記 同方向登記 同金額登記 (總賬金額等于明細賬金額之合 ) 十 試算平衡 1 平衡的理論基礎(chǔ) : 記賬規(guī)則“有借有貸 ,借貸相等” 2 平衡公式 : 期初余額的借方 =期初余額的貸方 本期借方發(fā)生額 =本期貸方發(fā)生額 期末余額的借方 =期末余額的貸方 3 平衡的結(jié)果 : 試算不平衡 記賬錯誤 試算平衡 記 賬 不一定正確 ? 4 平衡表無法查出的錯誤 : ? A 借貸雙方同時多記或少記的錯誤 ? B 科目用錯 ? C 借貸方向?qū)懛? 第五章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 基本流程 :籌資 采購 生產(chǎn) 銷售 利潤 利潤分配 一 籌資的核算 ? (一 ) 籌資渠道 ? 1 接受投資 (所有者投入） ? 投資形式 ? 2 借款（債權(quán)人提供） ? 借款方式 1會計科目 實收資本 ( 股本） 資本公積 2科目性質(zhì) 所有者權(quán)益 3帳戶結(jié)構(gòu) _ + _ + 余額 余額 4核算內(nèi)容 投資增加的資本 貸：資本溢價等增加數(shù) 注：一般有限 實收資本 借：轉(zhuǎn)增資本等減少數(shù) 股份有限 股本 ?貸：資本溢價等增加數(shù) ? 借：轉(zhuǎn)增資本等減少數(shù) ? 1會計科目 財務(wù)費用 ? 2科目性質(zhì) 損益 (費用 ,收入 ) ? 3帳戶結(jié)構(gòu) 費用 + 收入 + 無余額 4核算內(nèi)容 籌資發(fā)生的費用 (利息 ,手續(xù)費 ) ,利息 收入 1會計科目 應(yīng)付利息 短期借款 長期借款 2科目性質(zhì) 負債 3賬戶結(jié)構(gòu) _ + 余額 4核算內(nèi)容 利息 一年以下 一年以上 習(xí)題六答案 1 借：銀行存款 400 000 貸 : 實收資本 —— 投資者 400 000 2 借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：實收資本 —— A單位 200 000 3 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 ? 4 借：銀行存款 500 000 貸：長期借款 500 000 5 借：短期借款 50 000 貸： 銀行存款 50 000 9 借：銀行存款 180 000 貸：股本 60 000 資本公積 ——股本溢價 120 000 借：資本公積 ——股本溢價 10 000 貸：銀行存款 10 000 10 借：銀行存款 90 000 貸：短期借款 90 000 6月計提利息 借：財務(wù)費用 750 貸：應(yīng)計利息 750 （ 90 000 10