【正文】 理”貸記：“銀行存款、應(yīng)交稅費”等賬戶。191. 更換財產(chǎn)物資保管人員時，進行局部清查。194. 清查出賬實不符的財產(chǎn)物資，首先要通過會計處理，使賬實相符。因其不屬于本單位自有資產(chǎn)，不能在分類賬簿中反映。197. 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，涉及到單位與其他單位以及與其他有關(guān)方面的經(jīng)濟利益，會影響單位的經(jīng)營管理活動和業(yè)務(wù)活動。199. 委托收款結(jié)算方式下，銀行不審查拒付理由，不承擔(dān)付款責(zé)任，這也是其與托收承付結(jié)算方式的一個重要不同。201. 企業(yè)銷售商品的收入確認條件：。 ：同時用于初始計量和后續(xù)計量。 ：會計不用重置成本作為基礎(chǔ)，評估師用重置成本作為評估基礎(chǔ)。204. 企業(yè)銷售需要繳納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”。205. “應(yīng)付債券”下的明細科目是“面值”、“利息調(diào)整”。207. “應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”貸方核算的內(nèi)容：。貶值時，做相反的會計分錄，交易性金融資產(chǎn)不需要計提減值準(zhǔn)備。企業(yè)委托外單位加工的消費稅應(yīng)稅物資（非金銀首飾類），收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代繳的消費稅計入委托加工物資成本。一般納稅人將自產(chǎn)的商品對外投資時，應(yīng)視為同時對外銷售計算應(yīng)交增值稅（銷項稅）。1對企業(yè)營業(yè)利潤產(chǎn)生影響的有：資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加、投資收益、營業(yè)外收入?！敖?jīng)營租入的固定資產(chǎn)”不屬于本企業(yè)固定資產(chǎn)2債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等2營業(yè)利潤是以營業(yè)外收入為基礎(chǔ)的，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加公允價值變動收益（減公允價值損失）和投資收益{減投資損失}2生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，實際成本為600元，于當(dāng)日一次攤銷 借：制造費用 600 貸：周轉(zhuǎn)材料或低值易耗品 6002甲材料的市價持續(xù)下跌，材料的減值額為200元 借：資產(chǎn)減值損失 200 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 2002結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理2票據(jù)貼現(xiàn)利息計入財務(wù)費用￥→大寫：“人民幣伍萬元零玖元肆角整”3發(fā)生額試算平衡的理論依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則，余額試算平衡法的理論依據(jù)是資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系3按用途和結(jié)構(gòu)分類，財務(wù)費用賬戶屬于財務(wù)成果財產(chǎn)；制造費用屬于集合分配賬戶3負債類科目根據(jù)總賬余額直接填列3企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取3未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度分配的利潤；二是未指定用途的利潤（凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和想投資者未分配利潤后的留存利潤）3企業(yè)資產(chǎn)的來源：所有者權(quán)益和負債3預(yù)提短期借款利息的分錄：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 （不是預(yù)提費用）3其他業(yè)務(wù)受核算包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料3會計主體是會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織，不包括其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動企業(yè)可根據(jù)不同的存貨性質(zhì)來選擇不同存貨計價方法，也就是說可以同時選擇不同的計價方法4對于需安裝的設(shè)備，自行建造廠房，應(yīng)先計入“在建工程“，之后再計入”固定資產(chǎn)“（分兩步做會計分錄）4企業(yè)應(yīng)該按售價確認收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用，不影響收入的確認金額（不包括增值稅折扣）4“固定資產(chǎn)“賬戶的期末借方余額，反映期末石油固定資產(chǎn)的原價（與折舊賬戶分開）4銀行存款余額調(diào)節(jié)表原則：“加上未收的，減去未付的”4“現(xiàn)金日記賬”與“現(xiàn)金”總分類賬應(yīng)在月份終了核對。4庫存現(xiàn)金的管理涉及使用范圍、使用權(quán)限和收支控制三方面4給企業(yè)各種銀行往來使用的憑證，包括送款單、進賬單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等4“本年利潤”用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤、凈虧損 “利潤分配”核算利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配或彌補后的積存余額50、離退休人員的薪酬應(yīng)計入“管理費用”賬戶5明細科目的設(shè)置，除國家統(tǒng)一規(guī)定外，各單位可把根據(jù)本單位的具體情況和經(jīng)濟管理需要自行設(shè)定5利潤表中的“本期金額”反映自當(dāng)年一月份開始至當(dāng)月止累計利潤或虧損的開誠情況5資產(chǎn)與權(quán)益兩大類，賬戶的結(jié)構(gòu)帳正好相反5匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序的特點是定期（5天、10天或15天）將全部記賬憑證編制成匯總記賬憑證5會計期間是人為劃分而形成的5累計折舊的明細與固定資產(chǎn)明細賬在一起，無需單獨設(shè)置明細賬5在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法，計價可使期末結(jié)存存貨的價值比較接近于市場價格5采用移動加權(quán)平均法對存貨計價時，每購入一批不同單位的存貨時，就要重新計算一次單位變動成本。8限額領(lǐng)料單一式兩聯(lián)。8先進先出法、移動加權(quán)平均法、后進先出法平時在明細賬中登記發(fā)出材料的數(shù)量和金額，全月一次加權(quán)平均法只登記發(fā)出材料的數(shù)量，月末計算登記全日發(fā)出材料的金額。8單位主要負責(zé)人調(diào)離時，應(yīng)進行全面、不定期清查。8季節(jié)性停用的廠房，已投入使用但尚未辦理竣工決算的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)提取折舊。8向投資者分配股票股利，不做會計處理，股東大會向投資者宣告分配現(xiàn)金股利從而導(dǎo)致負債增加，所有者權(quán)益減少。9“應(yīng)付賬款“賬戶是往來結(jié)算賬戶應(yīng)按供貨單位名稱開設(shè)明細分類賬；”應(yīng)收賬款“按購供貨單位名稱開設(shè)明細分類賬，庫存商品、生產(chǎn)成本應(yīng)按產(chǎn)品種類開設(shè)明細分類賬。9在結(jié)賬之前如發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有誤，而記賬憑證填制正確，更正時可用劃線更正法9將期間費用賬戶的借方發(fā)生額合計轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方，將制造費用賬戶借方發(fā)生額合計轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方。9投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”。100、提取現(xiàn)金附現(xiàn)金支票的存根聯(lián)“現(xiàn)金存入銀行附現(xiàn)金繳款單”10產(chǎn)品的計價單位是根據(jù)：工人生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需的工時定額和工人每小時的工資率計算出來的。10用利潤彌補時，不以作相應(yīng)的會計處理，但盈余公積補虧時，需作相應(yīng)的會計處理（利潤分配增加）10我國會計實務(wù)中，企業(yè)所收到的無論是帶息還是不帶息票據(jù)均按其票面金額入賬（因其持有時間較短，利息不多）即應(yīng)收票據(jù)反映的是票面價值。10匯入銀行對匯入的余額款項，應(yīng)以匯款單位名義開立采購賬戶。11對銷售方按銷售合同，協(xié)議規(guī)定已確認銷量，而尚未發(fā)運給購貨方的商品，應(yīng)作為購貨方的存貨。11托收承付結(jié)算方式下，由銀行負責(zé)審查拒付理由。資產(chǎn)負債表中存貨項目應(yīng)根據(jù)：生產(chǎn)成本、原材料、庫存商品等賬戶的余額合并填列11不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，使用期限超過兩年的，可作為固定資產(chǎn)管理 就算當(dāng)月發(fā)出的，在“本月合計”“本月月結(jié)”下面通欄劃單紅線—月結(jié)結(jié)出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃紅線 12月末，結(jié)出全年雷擊發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線 生產(chǎn)成本不在資產(chǎn)負債表中項目單獨列示；生產(chǎn)成本期末如有余額應(yīng)在“存貨”項目中反映，不單獨列項目 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定的、資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊，從下月起不計提折舊 納稅調(diào)整增加數(shù)=實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費與稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費（標(biāo)準(zhǔn)額68000）+行政性罰款 應(yīng)納稅所的額=稅前會計利潤9利潤總額）+納稅調(diào)整增加數(shù) 應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納所得稅*所得稅稅率 現(xiàn)金每日清點一次；銀行存款每月至少同銀行核對一次，貴重物資每月應(yīng)盤點一次；債權(quán)債務(wù)每年至少同銀行核對一、二次 入庫存貨實際成本大余計劃成本的差異是超支差，應(yīng)記在“材料采購”賬戶的借方 資本公積的主要用途是用來轉(zhuǎn)增資本 對于短期借款而言，如果利息分期（季、半年）支付或到期一次支付、且金額較大，可采用預(yù)提的方法，按月預(yù)提分期計入損益；如果利息按年支付，或雖分期（季、半年）支付或到期一次支付