【正文】 _ 投資損失 +投資收益 ? 無(wú)余額 D 所得稅的核算 1會(huì)計(jì)科目 所得稅費(fèi)用 2科目性質(zhì) 損益（支出） 3核算內(nèi)容 應(yīng)交納的所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 4帳戶結(jié)構(gòu) 本年利潤(rùn) + － 結(jié)轉(zhuǎn) 計(jì)算題范圍 固定資產(chǎn)折舊 材料計(jì)價(jià)法 制造費(fèi)用的分配，產(chǎn)品成本的計(jì)算 材料費(fèi)用的分配，材料成本的計(jì)算 試算平衡表的計(jì)算 股本的溢價(jià) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 往來(lái)賬項(xiàng)的重分類 利潤(rùn)表中各利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算 10資產(chǎn)負(fù)債表中各指標(biāo)的計(jì)算 二存貨的計(jì)價(jià) 方法 概念特點(diǎn) 適用 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 個(gè)別計(jì)價(jià)法 成本按 實(shí)際購(gòu)入及生產(chǎn)成本確定 品種及數(shù)量不多，單位價(jià)值較高 準(zhǔn)確 工作量大 先進(jìn)先出法 先買先賣的原則 物價(jià)上漲時(shí)會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)；反之會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn) 加權(quán)平均法 （一次加權(quán)） 全月算一次加權(quán)平均單價(jià) 簡(jiǎn)單 不利于管理 第四節(jié) 固定資產(chǎn)的核算 ? 一概述 P111 ? 二折舊的核算 1 不計(jì)提折舊的情況 P116 2 折舊的計(jì)算 P117 3 計(jì)算方法 平均法 ——直線法，工作量法 加速法 ——年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法 4 具體核算 方 法 概念特征 共同點(diǎn) 年限平均法 按 時(shí)期 平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的價(jià)值 平 均 工作量法 按 工作量 平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的價(jià)值 稅種簡(jiǎn)介 ? 1流轉(zhuǎn)稅 :增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)” ? 營(yíng)業(yè)稅 ,消費(fèi)稅 ,城建稅 ,教育費(fèi)附加等 記入 “營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加” ? 2 所得稅 :企業(yè)所得稅 ,外資企業(yè)所得稅 ,個(gè)人所得稅記入 “所得稅費(fèi)用” ? 3財(cái)產(chǎn)稅 :房產(chǎn)稅 ,車船使用稅 ,土地增值稅等 記入“管理費(fèi)用” ? 4其他 : 印花稅 ,契稅等記入“管理費(fèi)用” 第五章 會(huì)計(jì)憑證 ? 會(huì)計(jì)憑證 ? 程序 用途 ? 原始憑證 記帳憑證 會(huì)計(jì) 帳簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)分錄 登帳 填制 一原始憑證 1 分類 按來(lái)源 外來(lái)原始憑證 自制原始憑證 填制 手續(xù)及內(nèi)容 一次憑證 累計(jì)憑證 匯總憑證 按格式不同 通用憑證 專用憑證 二記帳憑證 1分類 A 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 （ 1）專用記賬憑證 收款憑證 (現(xiàn)金銀行存款的收款業(yè)務(wù) ) 付款憑證 (現(xiàn)金銀行存款的付款業(yè)務(wù) ) 轉(zhuǎn)帳憑證 (不涉及現(xiàn)金銀行存款的收付業(yè)務(wù) ) （ 2）通用記賬憑 統(tǒng)一格式 ? B 按填列方式 單式憑證 ? 復(fù)式憑證（普遍采用） 第六章會(huì)計(jì)賬簿 一 分類 1 按用途分 分類賬簿 按會(huì)計(jì)要素類別分類登記 ——總 賬 總括資料 ——明細(xì)賬 分類反映 ,詳細(xì)登記 序時(shí)賬簿（日記賬） 時(shí)間先后順序 ——普通日記 賬 (無(wú)特地用途 ) —— 特種日記賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 出納續(xù)時(shí)登記 備查賬簿 補(bǔ)充登記的帳簿 (租入固定資產(chǎn)登記簿 ) 2 按賬頁(yè)格式分類 兩欄式賬簿 三欄式明細(xì)分類 (適用金額核算的往來(lái)帳項(xiàng) ) 數(shù)量金額式 (適用于原材料 ,庫(kù)存商品等 ) 多欄式明細(xì)帳 (適用于收入 ,費(fèi)用等成果類科目的核算 ) 3 按外表形式分 訂本式 (總帳 ,現(xiàn)金日記帳 ,銀行存款日記帳) 活頁(yè)式 (明細(xì)帳 ) 卡片式 (固定資產(chǎn)明細(xì)帳 ) 二 登記賬簿 三 對(duì)賬 四 結(jié)賬 五 更正錯(cuò)帳規(guī)則 適用 方法 劃線更正法 帳簿記錄 中文字 和數(shù)字的錯(cuò)誤 見(jiàn)書(shū) 紅字更正法 記帳憑證 上的錯(cuò)誤 ,并已登帳 (科目及金額多記的錯(cuò)誤都行 ) 見(jiàn)書(shū) 補(bǔ)充登記法 記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中 科目正確 ,但金額少 記的錯(cuò)誤 見(jiàn)書(shū) 第九章帳務(wù)處理程序 1 概念介紹 :程序和方法 2程序種類 :(按 登記總帳的依據(jù) 不同 ) (!)記帳憑證帳務(wù)處理程序 以記帳憑證為依據(jù)登記總帳 (2)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 以匯總收款憑證 , 匯總付款憑證 , 匯總轉(zhuǎn)帳憑證 為依據(jù)登記總帳 (3)科目匯總表帳務(wù)處理程序 以科目匯總表為依據(jù)登記總帳 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 1 概念 :查明各財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)是否相符 2 種類 :按清查范圍 全面清查 (范圍廣 ,工作量大 ,年終決算或合并撤銷等重大事項(xiàng)應(yīng)用 ) 局部清查 (對(duì)財(cái)產(chǎn)中某些重點(diǎn)物資的清查 ) 按時(shí)間分 定期清查 不定期清查 3清查方法 概念 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用 永續(xù)盤存制 連續(xù)記錄增減變化 ,并隨時(shí)結(jié)出余額 精確 工作量大 業(yè)務(wù)量大的企業(yè) 實(shí)地盤存制 只記增加 ,不記減少 ,月末據(jù)盤點(diǎn)實(shí)有數(shù)倒算銷售成本 粗糙 工作量小 業(yè)務(wù)量小的企業(yè) 4 清查方法 (1)實(shí)物的清查 實(shí)地盤點(diǎn) (原材料 ,庫(kù)存商品 ,固定資產(chǎn)等 ) (2)庫(kù)存現(xiàn)金的清查 實(shí)地盤點(diǎn) (3)銀行存款的清查 核對(duì)帳目 企業(yè)銀行存款日記帳金額 不相等 銀行對(duì)帳單金額 原因 :記賬錯(cuò)誤 未達(dá)帳項(xiàng) (入帳時(shí)間差 ) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 A 企業(yè)已加 銀行未加 (補(bǔ)加 ) B 企業(yè)已減 銀行未減 (補(bǔ)減 ) C企業(yè)未加 (補(bǔ)加 ) 銀行已加 B 企業(yè)未減 (補(bǔ)減 ) 銀行已減 調(diào)節(jié)后的金額可能相等也可能不等 (4)往來(lái)帳項(xiàng)的清查 核對(duì)帳目法 9 5財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 1 會(huì)計(jì)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 科目性質(zhì)